АКТ-ОТЧЁТ № 1/П
плановой документальной проверки соблюдения
 муниципальным казенным учреждением
«Пожарная часть Нижнеилимского района»  
бюджетного законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов Российской Федерации, регламентирующих бюджетные правоотношения, а также законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов Российской Федерации 
 о контрактной системе в сфере закупок
 за период с 01 января 2015 года по 31 декабря 2015 года.
 
г. Железногорск-Илимский                                                                                          18 апреля 2016 года 

Основание для проведения контрольного мероприятия: план проведения отделом внутреннего муниципального финансового контроля Финансового управления администрации Нижнеилимского муниципального района (далее – ОВМФК) плановых контрольных мероприятий на 2016 год и распоряжение администрации Нижнеилимского муниципального района от 25.01.2016 года № 14.
Предмет контрольного мероприятия: соблюдение бюджетного законодательства и иных нормативных правовых актов Российской Федерации, регламентирующих бюджетные правоотношения, а также соблюдение законодательства и иных нормативных правовых актов Российской Федерации в сфере осуществления закупок товаров, работ, услуг. 
Объект контрольного мероприятия: Муниципальное казенное учреждение «Пожарная часть Нижнеилимского района» (далее – МКУ «ПЧ НИР»).
Цели контрольного мероприятия: предупреждение и выявление нарушений бюджетного законодательства и иных нормативных правовых актов Российской Федерации, регламентирующих бюджетные правоотношения, а также законодательства и иных нормативных правовых актов Российской Федерации в сфере осуществления закупок товаров, работ, услуг.
Проверяемый период: с 01.01.2015 года по 31.12.2015 года.
Срок проведения контрольного мероприятия: с 29.01.2016 года по 18.03.2016 года.
По результатам проверки составлены:
- Акт № 1/П от 18.03.2016 года;
С Актом проверки руководитель и главный бухгалтер проверяемого объекта ознакомлены. 
В соответствии с пунктом 93 Регламента исполнения ОВМФК функций по осуществлению внутреннего муниципального финансового контроля за соблюдением бюджетного законодательства и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения и контроля в сфере закупок для обеспечения нужд Нижнеилимского муниципального района, утвержденного Приказом № 169 от 25 ноября 2014 года, объект контроля вправе в течение десяти рабочих дней со дня получения копии заключения и (или) акта контрольного мероприятия вправе представить в ОВМФК письменные возражения по фактам, изложенным в заключении и (или) акте, которые приобщаются к материалам контрольного мероприятия.  
МКУ «ПЧ НИР» 06.04.2016 года представлена пояснительная записка №30 по Акту проверки №1/П от 18.03.2016 года.  
Руководствуясь статьёй 269.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, статьёй 99 Федерального закона от 05.04.2013 года № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» (далее - Законом № 44-ФЗ), в результате плановой проверки

УСТАНОВЛЕНО:

Учётная политика МКУ «ПЧ НИР» утверждена Приказом МКУ «ПЧ НИР» «Об учётной политике МКУ «ПЧ НИР» на 2015 год». При этом отсутствует номер и дата приказа.
В учетной политике МКУ «ПЧ НИР» отсутствуют сведения о дате принятия новой учетной политики и приказе об утрате силы предыдущей учетной политики. Есть только дата начала действия учетной политики – с 01.01.2014 года, что не совсем правильно, так как учетная политика в казенном учреждении принимается 31 декабря истекающего года, а в силу вступает с 1 января следующего года. То есть из-за отсутствия даты утверждения учетной политики получается, что по состоянию на 31 декабря действуют две учетные политики. 
Таким образом, в учетную политику рассматриваемого учреждения можно рекомендовать добавить вводный раздел следующего содержания:
"Приказываю:
1. Утвердить положение об учетной политике для целей бухгалтерского учета и ввести его в действие с 01.01.2015 года.
2. Признать утратившим силу приказ от 31.12.2013 N ____ "Об учетной политике на 2014 год".
Положение об учетной политике, действующее в МКУ «ПЧ НИР» на момент проверки, является частично неактуальным и устарелым, так как:
- содержит ссылки на нормативно-правовые документы, утратившие силу в связи с принятием новых нормативно-правовых документов;
- содержит указания на применение данной учетной политики в 2014 году;
- содержит нормы бюджетного законодательства, применяемые бюджетными и автономными учреждениями.
Считаем целесообразным внести изменения в учетную политику в соответствии с действующим законодательством.
В учетной политике МКУ «ПЧ НИР» приведен развернутый список учетных регистров, которые обязательно должны составляться на бумажных носителях, но не указана периодичность их составления, не представлен порядок хранения таких документов в архиве и ответственные за их хранение, а также не указано, что такие документы должны группироваться и подшиваться к соответствующим журналам операций. 
Считаем целесообразным добавить в учетную политику следующую фразу: "По истечении каждого отчетного периода первичные (сводные) учетные документы, сформированные на бумажном носителе, относящиеся к соответствующим журналам операций, хронологически подбираются и сброшюровываются", и после следует указать порядок сдачи документов в архив, сроки их хранения и ответственных за их хранение лиц.
Отсутствуют приложения учётной политики МКУ «ПЧ НИР», указанные по тексту:
- график документооборота;
- рабочий план счетов, применяемый в учреждении;
- формы первичных документов, отсутствующие в составе унифицированных форм и разработанные МКУ «ПЧ НИР»;
- перечень применяемых МКУ «ПЧ НИР» бланков строгой отчетности, порядок их учета, хранения и использования;
- порядок ведения внутрихозяйственного контроля соответствующих расходов МКУ «ПЧ НИР» с указанием конкретных норм расхода;
- состав комиссии по поступлению и списанию имущества, утвержденный приказом руководителя;
- положение о комиссии по поступлению и списанию активов и имущества;
- перечень должностных лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов;
- положение о документообороте учреждения;
- положение о системе оплаты труда работников учреждения;
- перечень дополнительных забалансовых счетов для сбора информации в целях обеспечения управленческого учета;

Бюджетный учёт в МКУ «ПЧ НИР» ведется вручную без использования специального программного продукта.

В нарушение пункта 2 статьи 161, статьи 162 Бюджетного кодекса РФ, Приказа Минфина России от 20.11.2007 года №112н «Об общих требованиях к порядку составления, утверждения и ведения бюджетной сметы казенного учреждения» финансовое обеспечение деятельности МКУ «ПЧ НИР» осуществляется за счет средств бюджета МО «Нижнеилимский район» без наличия бюджетной сметы. 
В нарушение статьи 158 Бюджетного кодекса РФ не утвержден порядок составления, утверждения и ведения бюджетной сметы.
Нарушение казенным учреждением порядка составления, утверждения и ведения бюджетных смет влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от десяти тысяч до тридцати тысяч рублей (ст. 15.15.7 КоАП РФ).

Исполнение по бюджетным средствам за 2015 год в разрезе кодов классификации операций сектора государственного управления (КОСГУ), с учетом кредиторской задолженности  представлено в Таблице 1.

Таблица 1 
										                                   (тыс. руб.)
Наименование
показателя	КОСГУ	Балансовая кредиторская задолженность на 01.01.2015г	Утвержденные  лимиты на  2015г, согласно  уведомлению	Финансирование в 2015г
Кассовый расход	Фактические расходы  за  2015г	Списанная кредиторская  и дебиторская задолжен-ность	Балансовая кредитор-ская задолжен-ность на 01.01.2016г	
Оплата труда 	211	392,2	8146,7	8146,7	8108,5		354,0	
Прочие выплаты	212	0,0	78,9	78,9	104,6		25,7	
Начисления на выплаты по оплате труда	213	5,8	2260,7	2260,7	2446,1		191,2	
Услуги связи	221	-0,5	22,0	18,8	19,2		-0,1	
Транспортные услуги	222	0,7	6,7	6,7	6,4		0,4	
Коммунальные услуги	223	36,5	499,0	499,0	477,7		15,2	
Услуги по содержанию имущества	225	0,0	3,0	3,0	3,0		0,0	
Прочие работы, услуги	226	0,0	9,1	9,1	9,1		0,0	
Прочие расходы	290	352,4	12,1	12,1	5,4		345,7	
Увеличение стоимости основных средств 	310	0,0	25,1	25,1	25,1		0,0	
Увеличение стоимости материальных запасов 	340	-20,6	173,6	173,6	133,8		-60,4	
ИТОГО:	Х	766,5	11236,9	11233,7	11338,9		871,7	

Лимиты бюджетных обязательств на 2015 год по учреждению утверждены в сумме 11236,9 тыс. руб. согласно Приказу Финансового управления администрации Нижнеилимского муниципального района №33-од от 25.12.2014 года и Решения думы Нижнеилимского муниципального района от 25.12.2014 года №518 «О бюджете муниципального образования «Нижнеилимский район» на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов». Кассовый расход на 01.01.2016 года составил 11233,7 тыс. руб., что не превышает утвержденные лимиты бюджетных обязательств.
Бюджетные обязательства 2015 года превышают лимиты доведённых бюджетных обязательств на 2015 год: по статье 212 «Прочие выплаты» на сумму 25,7 тыс. руб., в связи с принятием к учету в октябре 2015 года авансового отчета по льготному проезду в сумме 25,7 тыс. руб., по статье 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» на сумму 185,3 тыс. руб., в связи с фактическим начислением за декабрь 2015 года страховых взносов во внебюджетные фонды.
Кредиторская задолженность с 01.01.2015 года по 01.01.2016 года увеличилась на 105,2 тыс. руб.
Прирост кредиторской задолженности наблюдается по статьям: статья 212 «Прочие выплаты» - 25,7 тыс. руб. - льготный проезд, статья 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» - 185,3 тыс. руб. – страховые взносы за декабрь 2015 года во внебюджетные фонды.
Снижение кредиторской задолженности наблюдается по статьям: статья 211 «Оплата труда» - 38,2 тыс. руб., статья 222 «Транспортные услуги» - 0,32 тыс. руб., статья 223 «Коммунальные услуги» - 21,3 тыс. руб., статья 290 «Прочие расходы» - 6,7 тыс. руб.
По статьям 221 «Услуги связи», 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» по состоянию на 01.01.2016 года сохраняется дебиторская задолженность, за счет осуществления авансовых платежей за услуги связи и ГСМ.

                                               Денежные средства учреждения

Учет движения средств на счетах (лицевых счетах), открытых МКУ «ПЧ НИР» для учета операций с безналичными средствами, для учета расчетов с финансовым органом по наличным денежным средствам, для учета движения денежных средств по аккредитивным счетам, депозитным счетам, а также для учета расчетов с финансовыми органами по средствам, поступающим в бюджет, и по платежам из бюджета отражаются в журнал операций с безналичными денежными средствами (форма 0504071). В МКУ «ПЧ НИР» данный журнал называется «Журнал операций по лицевому счету». Журнал операций по лицевому счету в МКУ «ПЧ НИР» ведется вручную.
В нарушение пункта 11 Приказа Минфина России от 01.12.2010 N 157н "Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению» (далее – Инструкция №157н) первичные (сводные) учетные документы, относящиеся к соответствующему журналу операций, не систематизированы в хронологическом порядке и не сброшюрованы.
Также в журнале операций по лицевому счету имеют место:
- отражение недостоверных сведений о первичных (сводных) учетных документах (например, неверно указываются даты, номера и наименования первичных (сводных) учетных документов, при указании содержания операции указываются неверные сведения о назначении платежа, неверно указываются наименования показателей),
- неполное отражение всех первичных учетных (сводных) документов (например, не указана заявка №64 от 13.04.2015 года в журнале операций за апрель 2015 года) либо отсутствие сведений о первичных (сводных) учетных документах,
- первичные учетные (сводные) документы не содержат подписи и печати должностного лица.
Имеет место отсутствие первичных учетных (сводных) документов к заявкам на оплату расходов и журналам операций (например, отсутствует счет №414-0691 от 12.01.2015 года, частично отсутствуют списки сотрудников для перечисления на карты сотрудников).
К журналу операций подложены заявки на оплату расходов, содержащие исправления и приписки.
Частично отсутствуют заявки на оплату расходов, указанные в журнале операций за ноябрь 2015 года.  
Учет расчетов с подотчетными лицами
Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на счете 0.208.00.000 «Расчеты с подотчетными лицами» в  журнале операций №3 по форме ОКУД №0504071.
Лица, работающие в организациях Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, имеют право на компенсацию расходов на оплату стоимости  проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно (статья 325 Трудового кодекса Российской Федерации). Работодатель оплачивает провоз багажа и проезд в отпуск не только самого работника, но и членов его семьи. При этом к членам семьи работника, относятся неработающий муж (жена), а также несовершеннолетние дети, фактически проживающие с работником (пункт 3 Постановления Правительства Российской Федерации №455 от 12.06.2008 года «О порядке компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно для лиц, работающих в федеральных государственных органах, государственных внебюджетных фондах Российской Федерации, федеральных государственных  учреждениях, расположенных в районах Крайнего севера и приравненных к ним местностях, и членов их семей» - далее Постановление №455 от 12.06.2008 года) и «Положение о гарантиях и компенсациях для работников муниципальных учреждений муниципального образования «Нижнеилимский район», финансируемых из бюджета Нижнеилимского района», утвержденное решением Думы Нижнеилимского муниципального района №487 от 28.05.2009 года.
В ходе проверки операций по оплате льготного проезда за 2015 год, нарушение требований Постановления №487 от 28.05.2009 года «Об утверждении «Положения о гарантиях и компенсациях для работников муниципальных учреждений муниципального образования «Нижнеилимский район», финансируемых из бюджета Нижнеилимского муниципального района» не выявлено.

Учет нефинансовых активов
Учет основных средств осуществляется на счете 0.101.00.000 «Основные средства». На балансе МКУ «ПЧ НИР» на 01.01.2016 года остаточная стоимость основных средств на сумму 907 594,82 рублей. Бюджетный учет по учету основных средств ведется ручным способом, с нарушением ведения  Инструкции №157н:
1.	согласно пункту 34 принятие к учету объектов основных средств осуществляется на основании решения действующей комиссии по поступлению и выбытию активов. В нарушение пункта 34 данная комиссия в учреждении отсутствует;
2.	в нарушение пунктов 46, 54 к объектам основных средств не присвоены инвентарные номера,  инвентарные карточки не ведутся;
3.	в нарушение пунктов 11, 55 Журнал операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов не ведется;
4.	в нарушение пункта 41 по акту приемки №15 от 10.02.2015 года принята к учету Аппаратура оповещения ПФ 166 стоимостью 1 040 697.82 рублей, в стоимость которой включен сетевой фильтр Pilot 3.0 м стоимостью 773,76 рублей, который должен быть учтен в составе материальных запасов. Тем самым завышена стоимость объекта  на 773,76 рублей;
5.	в нарушение пункта 85 по объекту Аппаратура оповещения ПФ 166 неверно начислена амортизация. Данное оборудование относится к четвертой амортизационной группе со сроком полезного использования семь лет. Сумма амортизации за месяц составляет 12 380,00 рублей (1 039 924,06/(12*7)= 12 380), по данным МКУ «ПЧ НИР» 17 380,00 рублей. Соответственно за 2015 год по расчету амортизация составила 123 800,00 рублей (10 мес. х 12 380,00), по данным «ПЧ НИР»  173 800,00 рублей, превышение амортизации на сумму 50 000,00 рублей;
6.	в нарушение пунктов 34, 48 рукав пожарный в количестве 7 штук принят к бюджетному учету без оправдательных документов (отсутствует Акт о приемки-передачи  ф.0306001). 
          Согласно Инструкции №157н аналитический учет нефинансовых активов и сумм начисленной амортизации объектов основных средств ведется в Оборотной ведомости по нефинансовым активам (ф.0504035). Оборотная ведомость составляется ежемесячно по всем объектам учета в количественном и стоимостном выражении. Записи в Оборотной ведомости производятся путем отражения входящего сальдо по каждому нефинансовому активу, подсчитываются обороты и выводятся остатки на конец месяца.
В нарушении приказа Минфина РФ от 30.03.2015 года №52н «Об утверждении форм первичных документов и регистров бухгалтерского учета….» (далее - Приказ №52н), и пункта 54 Инструкции №157н  Оборотная ведомость (ф.0504035) не ведется.
По договору безвозмездного пользования от 12.05.2006 года между Департаментом по управлению муниципальным имуществом администрации Нижнеилимского муниципального района и  МКУ «ПЧ НИР» на основании Акта приема-передачи от 12.05.2006 года передано имущество: ГАЗ 53 №У543 КУ, ГАЗ 53A №У541КУ, ГАЗ 5312 АЦ-30 №У325К, ЗИЛ 129 АЦ-40 №77-51 ИРН, ЗИЛ 130АЦ-40 №45-39 ИРЮ, ЗИЛ 130 АЦ-40 №63-46 ИРП.
На основании Постановления мэра №159 от 13.02.2007 года и соглашения от 13.02.2007 года  согласно акту приёма-передачи от 13.02.2007 года передано в безвозмездное пользование имущество: здание пожарного депо п. Брусничный, здание пожарного депо п. Березняки, ЗИЛ 131АЦ-2  №Т 362МУ п. Дальний, ЗИЛ 131 АЦ-40 №44-73 ИРИ п. Заморский,  ГАЗ 66 АЦ-30 №77-43 ИРН п. Семигорск, ГАЗ 53 №76-88 ИЗС п. Шестаково, ГАЗ АЦ-30 №86-93 ИРЮ п. Березняки.
             Согласно пунктам 383, 384 Инструкции 157н в целях обеспечения надлежащего контроля за сохранностью, целевым использованием и движением имущества, переданного в безвозмездное пользование необходимо учитывать данное имущество на забалансовом счете 26 «Имущество, переданное в безвозмездное пользование». В нарушение пунктов 383, 384 Инструкции 157н данные транспортные средства отсутствуют в бюджетном учете в МКУ «ПЧ НИР», документы, подтверждающие  наличие данного имущества МКУ «ПЧ НИР» не представлены.

Учет материальных запасов осуществляется на счете 0.105.00.000 «Материальные запасы». Бюджетный учет по учету материальных запасов ведется ручным способом, с нарушением Инструкции №157н:
1.	в нарушение пунктов 11, 120 Журнал операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов не ведется.
2.	в нарушение пункта 34 отсутствует комиссия по принятию к учету и списанию материальных запасов.
В нарушении пунктов 11, 119 Приказа №52н Оборотная ведомость не соответствует унифицированной форме (ф.0504035).

 Учет ГСМ.
Сведения о фактических остатках топлива и количестве топлива, израсходованного за месяц, отражаются по записям в эксплуатационной карте и путевых листах. Эксплуатационная карта заводится на каждый пожарный автомобиль, является документом учета его работы и заполняется водителем. Правильность внесенных записей контролируется при смене караулов руководителем. Полностью заполненная и подписанная руководителем эксплуатационная карта ежемесячно, в установленные дни, сдается в бухгалтерию (Приказ №34 от 24.11.1996 года Министерства Внутренних дел Российской Федерации «Об утверждении наставления по технической службе государственной противопожарной службы МВД России»).
Приказом МКУ «ПЧ НИР» за №55-п от 09.06.2015 года о «Внесении изменения в приказ №69-п от 01.07.2013 года «О закреплении за водительским составом пожарных автомобилей» за каждым пожарным автомобилем закреплен водитель.
Принятые к учету эксплуатационные карты за 2015 год содержат исправления: остатки топлива на начало и на конец отчетного периода, фактические нормы расхода ГСМ зачеркнуты и подписаны карандашом или исправлены корректирующей жидкостью без подписи лиц, составившими и подписавшими эти документы. Эксплуатационные карты не подписаны начальником, некоторые карты по поселку Заморский, Дальний не подписаны водителем. 
В нарушение пункта 10 Инструкции 157н учетные документы, содержащие исправления, принимаются к бухгалтерскому учету в случае, когда исправления внесены по согласованию с лицами, составившими и подписавшими эти документы, что должно быть подтверждено подписями тех лиц, с указанием надписи «Исправленному верить» и даты внесения исправления.
Перед выездом на пожар пожарного автомобиля должна быть выписана путевка, данный документ при выездах на пожар не ведется, в соответствии с этим не представляется возможным проверить правильность указанного километража и расход ГСМ в эксплуатационной карте работы пожарного автомобиля. 
В ходе проверки бюджетного учета материальных запасов за 2015 год выявлены факты нарушения списания материальных запасов:
1.	необоснованно списано ГСМ в сумме 19 964,72 рублей на автомобильную технику, которая не числится в бюджетном учете МКУ «ПЧ НИР» и не подтверждена документами, подтверждающими владение данной техникой: ЗИЛ-130 ПМ  №С 849 ТЕ, ЗИЛ-131 АУ-40 №б/н, ЗИЛ-130 АЦ-40 «63» №Н 341 СХ, ГАЗ-53 АЦ-30 №б/н. 
2.	необоснованно списано ГСМ на сумму 23 880,88 рублей за 2015 год по автомобилю УАЗ 31512. По данному автомобилю 12.10.2007 года был заключен договор аренды №001 на срок по 31.12.2007 года, на 2015 год документы, подтверждающие владение данной техникой отсутствуют. 
Путевые листы на автомобиль УАЗ 31512 принимаются к бюджетному учету с нарушениями Приказа Минтранса России от 18.09.2008 года №152: 
- отсутствует штамп и печать учреждения,
- на оборотной стороне путевого листа содержится раздел, в котором отражается информация о маршруте следования автомобиля, согласно письму Росстата от 3 февраля 2005 года NИУ-09-22/257 "О путевых листах" описание маршрута следования в путевом листе, связанного с выполнением перевозок или служебного задания, записывается по всем пунктам следования автомобиля. Целью составления путевого листа является подтверждение обоснованности расхода горюче-смазочных материалов, в данных путевых листах не отражена информация о конкретном месте следования автомобиля. Так, указанный маршрут  п.Хребтовая - г.Железногорск-Илимский - п.Хребтовая в путевых листах имеет разный километраж пробега от 52 км до 58 км, при этом согласно Постановления №1396 от 29.12.2015 года «Об утверждении реестра муниципальных маршрутов регулярных перевозок в границах двух и более поселений Нижнеилимского муниципального района» по маршруту п.Хребтовая - г.Железногорск-Илимский - п.Хребтовая, километраж составляет 48 км. Отсутствие в данном документе информации о конкретном месте следования позволяет судить о факте использования автомобиля сотрудниками организации в личных целях. Подобные реквизиты являются обязательными и отражают содержание хозяйственной операции.
3.	необоснованно списан мягкий инвентарь Акт о списании материальных запасов от 30.09.2015 года (спецодежда - зимний костюм «Тайга») в количестве 10 штук на сумму 26 000,00 рублей, данное имущество отсутствует в бюджетном учете МКУ «ПЧ НИР».
4.	необоснованно списаны запасные части Акт на списание материальных запасов от 30.09.2015 года на сумму 16 000,00 рублей, отсутствуют подтверждающие документы (дефектная ведомость, ведомость выдачи материальных ценностей, акт выполненных работ по ремонту, в акте на списание не указан объект ремонта).
5.	необоснованно списаны материальные запасы Акт на списание материальных запасов от 30.09.2015 года (диск щеточный 120х550, кольцо проставочное мет.d-120) на сумму 47 855,80 рублей отсутствуют подтверждающие документы (дефектная ведомость, ведомость выдачи материальных ценностей, акт выполненных работ по ремонту, в акте на списание не указан объект ремонта).
В нарушении ведения бюджетного учета, пункта 24 Приказа «Об утверждении Плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению» от 06.12.2010 года №162н (далее - Инструкция №162н) списание материальных запасов производится без передачи материальных запасов в эксплуатацию (ф.0504210).   
Инвентаризация нефинансовых активов за 2015 год проведена по приказу №91-П от 05.10.2015 года. В инвентаризационной описи (ф.0504087) на 01.10.2015года отсутствует заключение комиссии. Результат инвентаризации оформлен раньше, до проведения ревизии. Данные инвентаризации не соответствуют данным главной книги за 2015 год, по инвентаризационной описи сумма нефинансовых активов  в сумме 471 957,19 рублей, по данным главной книги 1 428 524,71 рублей, разница составили 956 567,52 рублей.

Расчеты с поставщиками подрядчиками

В нарушении  статьи 38 Федерального закона от 05.04.2013 года №44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» (далее – Закон №44-ФЗ) в МКУ «ПЧ НИР» отсутствует Положение (регламент) о контрактной службе, отсутствует приказ о назначении должностного лица ответственного за осуществления закупки, включая исполнение каждого контракта. На сегодняшний день данные функции исполняет главный бухгалтер МКУ «ПЧ НИР» не имеющий профессиональной подготовки  в сфере закупок. 
Согласно статье 9 Закона №44-ФЗ контрактная система в сфере закупок предусматривает осуществление деятельности заказчика на профессиональной основе с привлечением квалифицированных специалистов. Контрактным управляющим может быть лицо, имеющее профессиональное образование или дополнительное профессиональное образование в сфере размещения заказов (часть 23 статьи 112 Закона №44-ФЗ).
Минтруд России установил требования к профильному образованию специалистов контрактной службы и к уровню их квалификации. Приказами №625Н от 10.09.2015 года и №626н от 10.09.2015 года утверждены профессиональные стандарты: «Специалист в сфере закупок» и « Эксперт в сфере закупок». Согласно статье 195.3 ТК РФ, которая вступит в силу с 1 июля 2016 года, такие стандарты будут обязательным требованием к наличию образования в сфере закупок.
В соответствии с частью 2 статьи 112 Закона №44-ФЗ, приказа Минэкономразвития России и Федерального казначейства от 20.09.2013 года №544/18н «Об особенностях размещения на официальном сайте Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» для размещения информации о размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг планов-графиков размещения заказов на 2014 и 2015 годы» (далее – Особенности в соответствии с Приказом №544/18н), совместного приказа Минэкономразвития России и Федеральным казначейством от 27 декабря 2011 года N761/20н "Об утверждении порядка размещения на официальном сайте планов-графиков размещения заказа на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для нужд заказчиков и формы планов-графиков размещения заказа на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для нужд заказчиков" (далее - приказ N761/20н), первоначально план-график на 2015 год в неструктурированном виде размещен на официальном сайте Российской Федерации http://zakupki.gov.ru 30.01.2015 года с нарушением срока. Согласно части 2 Особенностей в соответствии с Приказом №544/18н, планы-графики подлежат размещению на официальном сайте не позднее одного календарного месяца после принятия закона (решения) о бюджете, т.е. не позднее 25.01.2015 года, так как Решение Думы Нижнеилимского муниципального района №518 «О бюджете муниципального образования «Нижнеилимский район» на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов» принято 25.12.2014 года.
Приказом Минэкономразвития России и Федерального казначейства от 31.03.2015 года №182/7н «Об особенностях размещения в единой информационной системе или до ввода в эксплуатацию указанной системы на официальном сайте Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» для размещения информации о размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг планов-графиков размещения заказов на 2015-2016 годы» (далее – Особенности) утверждены новые особенности размещения планов-графиков размещения заказов на 2015-2016 годы, а также признан утратившим силу приказ Минэкономразвития России и Федерального казначейства от 20.09.2013 года №544/18н «Об особенностях размещения на официальном сайте Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» для размещения информации о размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг планов-графиков размещения заказов на 2014 и 2015 годы».
В структурированном виде план-график на 2015 год размещен на официальном сайте Российской Федерации http://zakupki.gov.ru 24.06.2015 года. В данный план-график четыре раза вносились изменения – 30.06.2015 года, 21.07.2015 года, 30.10.2015 года и  24.12.2015 года была опубликована последняя версия  плана-графика 2015 года с изменениями.
В нарушение пункта 2 статьи 112 Закона №44-ФЗ и требований приказа Минэкономразвития России и Федерального казначейства от 20.09.2013 года №544/18н первоначальный план-график на 2015 год размещен на официальном сайте в сети «Интернет» с нарушением срока.
Согласно пункту 11 статьи 21 Закона №44-ФЗ заказчики осуществляют закупки в соответствии с информацией, включенной в планы-графики. Закупки, не предусмотренные планами-графиками, не могут быть осуществлены.
Общая сумма лимитов на приобретение товаров, выполнение работ, оказание услуг для нужд МКУ «ПЧ НИР» на 2015 год доведена согласно Приказу Финансового управления администрации Нижнеилимского муниципального района №33-од от 25.12.2014 года в сумме 612 000,00 рублей.
В течение 2015 года лимиты бюджетных обязательств менялись следующим образом:

Статья КОСГУ	Лимиты бюджетных обязательств (с учетом кредиторской задолженности)	
	25.12.2014	26.02.2015	30.04.2015	18.06.2015	16.07.2015	29.10.2015	24.12.2015	
221	22 000,00	22 000,00	22 000,00	22 000,00	22 000,00	22 000,00	22 000,00	
223	329 000,00	329 000,00	329 000,00	499 000,00	499 000,00	499 000,00	499 000,00	
224	8 000,00	8 000,00	8 000,00	8 000,00	0,00	0,00	0,00	
225	2 000,00	2 000,00	2 000,00	2 000,00	2 000,00	3 000,00	3 000,00	
226	32 000,00	25 697,87	25 697,87	19 097,87	19 097,87	9 080,00	9 080,00	
310	35 000,00	35 000,00	35 000,00	35 000,00	35 000,00	28 830,00	25 130,00	
340	184 000,00	184 000,00	184 000,00	184 000,00	192 000,00	169 911,87	173 611,87	
ИТОГО:	612 000,00	605 697,87	605 697,87	769 097,87	769 097,87	731 821,87	731 821,87	

Планом-графиком на 2015 год, утвержденным 30.01.2015 года, предусмотрено осуществление закупок товаров, работ, услуг  у единственного поставщика (подрядчика, исполнителя) в соответствии с частью 1 статьи 93 Закона №44-ФЗ на сумму 229 923,00 рублей - 38% совокупного годового объема закупок. Закупки товаров, работ, услуг путем проведения запроса котировок и конкурса, электронного аукциона планом-графиком не предусмотрены.  
В соответствии с пунктом 4 части 1 статьи 93 Закона №44-ФЗ предусмотрено планом-графиком осуществление закупок на общую сумму 276 697,87 рублей или 45% совокупного годового объёма закупок.
В целом планом-графиком на 30.01.2015 года, предусмотрено осуществление закупок товаров, работ, услуг на общую сумму 506 620,87 рублей.   

 По состоянию на 30.01.2015 года	
КОСГУ	доведены лимиты, руб.
(без учета кредиторской задолженности)	предусмотрено Планом-графиком, руб.	
221	22 000,00	22 000,00	
223	329 000,00	229 923,00	
224	8 000,00	8 000,00	
225	2 000,00	2 000,00	
226	32 000,00	25 697,87	
310	35 000,00	35 000,00	
340	184 000,00	184 000,00	
ИТОГО:	612 000,00	506 620,87	

Закупки, предусмотренные планом-графиком на 30.01.2015 года, соответствуют доведенным лимитам на 25.12.2014 года. 
По последней версии Плана-графика на 2015 год, утвержденного 23.12.2015 года, предусмотрено осуществление закупок товаров, работ, услуг на общую сумму 630 745,00 рублей.   
 
                                                                   По состоянию на 24.12.2015 года	
КОСГУ	доведены лимиты, руб.
(без учета кредиторской задолженности)	предусмотрено Планом-графиком, руб.
(всего/за счет лимитов 2016 года)	Фактические расходы за 2015 год	
221	22 000,00	20 000,01 / 0,00	19 242,08	
223	499 000,00	399 923,09 / 0,00	415 112,98	
225	3 000,00	3 000,00 / 0,00	3 000,00	
226	9 080,00	9 080,00 / 0,00	9 080,00	
310	25 130,00	25 130,00 / 0,00	25 130,00	
340	173 611,87	173 611,87 / 0,00	133 849,60	
ИТОГО:	731 821,87	630 745,00 / 630 745,00	605 414,66	

Пункт  2 статьи 72 Бюджетного кодекса Российской Федерации и пункт 11 статьи 21 Закона №44-ФЗ предусматривают, что контракты заключаются в соответствии с планом-графиком закупок товаров, работ, услуг для обеспечения муниципальных нужд, сформированным и утвержденным в установленном законодательством Российской Федерации о контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения  муниципальных нужд порядке, и оплачиваются в пределах лимитов бюджетных обязательств, закупки, не предусмотренные планами-графиками, не могут быть осуществлены.
Планом-графиком на 24.12.2015 года предусмотрено осуществление закупок на общую сумму 630 745,00 рублей, фактически произведено расходов 605 414,66 рублей.
В нарушении пункта 2 статьи 72 Бюджетного кодекса Российской Федерации и пункта 11 статьи 21 Закона №44-ФЗ предусмотрено планом-графиком на 24.12.2015 года по статье 223 «Коммунальные услуги» 399 923,09 рублей, а фактически произведено расходов на 415 112,98 рублей, превышение составило 15 189,89 рублей.
В плане-графике на 2015 год, утвержденном 23.12.2015 года, при указании суммы всех планируемых в текущем году закупок, через символ «/» указан совокупный годовой объем закупок, определенный в соответствии с пунктом 16 статьи 3 Федерального закона №44-ФЗ, в сумме 512,923 тыс. рублей, при этом в соответствии с уточненными бюджетными ассигнованиями совокупный годовой объем закупок составил 731,82187 тыс. рублей.

Согласно статье 73 Бюджетного кодекса Российской Федерации МКУ «ПЧ НИР» ведёт реестр закупок 2015 года, однако имеет место нарушение пункта 2 статьи 73:
- по муниципальному контракту №72650 от 02.02.2015 года с ОАО «Ростелеком» неверно указана сумма контракта (по контракту 18 020,00 рублей, а в реестре закупок 8 020,00 рублей).
Согласно пояснительной записки №30 от 06.04.2016 года внесены исправления в реестр закупок 2015 года. Копия реестра закупок с исправлением представлена. Нарушение устранено.

За период с 01.01.2015 года по 01.12.2015 года было заключено 18 гражданско-правовых договоров в соответствии с пунктом 4 части 1 статьи 93 Закона №44-ФЗ на общую сумму 400 821,91  рублей.
Муниципальный контракт №72650 с ОАО «Ростелеком» на оказание услуг электросвязи заключен 02.02.2015 года, дополнительное соглашение к муниципальному контракту №72650 по оказанию услуг местной телефонной связи заключен 01.01.2015 года, дополнительное соглашение к муниципальному контракту №72650 на оказание услуг внутризоновой телефонной связи заключено 01.01.2015 года, дополнительное соглашение к муниципальному контракту №72650 на оказание услуг междугородной телефонной связи заключено 01.01.2015 года.

В договоре №49730044/15 от 04.03.2015 года на предоставление права использования и абонентское обслуживание Системы «Контур-Экстерн» отсутствует подпись со стороны оператора.
Согласно пояснительной записки №30 от 06.04.2016 года со стороны оператора услуг договор был подписан электронной подписью. Подтверждение подписания договора электронной подписью представлено.
В соответствии с частью 3 статьи 103 Закона №44-ФЗ, Правил ведения реестра контрактов (утв. Постановлением Правительства РФ от 28.11.2013 года №1084) и Порядком, утвержденным Приказом Минфина России от 24.11.2014 года №136н заказчик направляет сведения о заключении, изменении, расторжении,  исполнении контракта, а также о приемке товара (работ, услуг) в уполномоченный орган на ведение реестра контрактов в течение 3-х рабочих дней.
В реестре контрактов на сайте www.zakupki.gov.ru информация о заключении муниципального контракта №691от 16.02.2015 года опубликована c нарушением срока 21.07.2015 года, при том, что данная информация должна быть размещена на сайте в течение трех рабочих дней с даты заключения контракта, то есть до 20.02.2015 года. В карточке контракта (информация о контракте) в разделе объект закупки указана единица измерения в штуках, по контракту - в кВт/ч. В информации об исполнении контракта в разделе 1 (основание) не указан счет на оплату №4728-0691 от 12.05.2015 года к платежному поручению №17287 от 26.05.2015 года. Сведения об исполнении  муниципального контракта  внесены  21.07.2015 года не нарушая срока. 
 В соответствии с частью 2 статьи 7.31 КоАП РФ непредставление, несвоевременное представление в федеральный орган исполнительной власти, орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации, орган местного самоуправления, уполномоченные на ведение реестра контрактов, заключенных заказчиками, информации (сведений) и (или) документов, подлежащих включению в такие реестры контрактов, если направление, представление указанных информации (сведений) и (или) документов являются обязательными в соответствии с законодательством Российской Федерации о контрактной системе в сфере закупок, или представление, направление недостоверной информации (сведений) и (или) документов, содержащих недостоверную информацию, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере двадцати тысяч рублей.
В соответствии с пунктом 1 части 9 статьи 94 Закона №44-ФЗ заказчик обязан сформировать и опубликовать на ООС «Отчет об исполнении контракта». Отчет формируется заказчиком в течение 7 рабочих дней со дня оплаты заказчиком обязательств по контракту. Отчет об исполнении муниципального контракта № 691 от 16.02.2015 года отсутствует.
В соответствии с частью 1.3 статьи 7.30 КоАП  РФ нарушение должностным лицом заказчика, должностным лицом уполномоченного органа, должностным лицом уполномоченного учреждения, специализированной организацией сроков размещения в единой информационной системе в сфере закупок информации и документов, размещение которых предусмотрено законодательством Российской Федерации о контрактной системе в сфере закупок, при проведении запроса котировок, запроса предложений, осуществлении закупки у единственного поставщика (подрядчика, исполнителя) более чем на один рабочий день - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере пятнадцати тысяч рублей; на юридических лиц - пятидесяти тысяч рублей.
Напоминаем, что согласно с частью 4 статьи 30 Закона №44-ФЗ, заказчик по итогам года обязан составить отчет об объеме закупок у субъектов малого предпринимательства (далее СМП), социально- ориентированных некоммерческих организаций (далее СОНКО), предусмотренных частью 2 статьи 30 Закона №44-ФЗ, и до 1 апреля года, следующего за отчетным годом, разместить такой отчет на сайте www.zakupki.gov.ru.  В отчет Заказчик включает информацию о заключенных контрактах с СМП, СОНКО, а также информацию о несостоявшемся определении поставщиков (подрядчиков, исполнителей) с участием СМП, СОНКО. Порядок подготовки отчета, его размещение, форма определены Постановлением Правительства РФ от 17.03.2015 года №238.
Отчет об объеме закупок у СМП и СОНКО размещен на сайте www.zakupki.gov.ru своевременно, не нарушая сроки.

В соответствии с частью 3 статьи 94 Закона №44-ФЗ для проверки предоставленных поставщиком (подрядчиком, исполнителем) результатов, предусмотренных контрактом, в части их соответствия условиям контракта заказчик обязан проводить экспертизу. Экспертиза результатов может проводиться заказчиками своими силами или к ее проведению могут привлекаться эксперты, экспертные организации.
Заключение по результату экспертизы к муниципальному контракту №691 от 16.02.2015 года (отпуск электрической энергии) в ходе проверки не представлено.
В нарушение пункта 11 Приказа Минфина России от 01.12.2010 N 157н "Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению» (далее – Инструкция №157н) имеют место факты неправильного ведения журнала операций расчетов с поставщиками и подрядчиками:
- принимаются первичные учетные документы без подписей и печатей поставщиков (подрядчиков, исполнителей) (например, счета и счета-фактуры по услугам связи);
- отсутствуют необходимые подписи на первичных документах (например, подписи должностных лиц учреждения на актах приемки-передачи, выполненных работ, сверках расчетов, не заполнено поле основание в первичных учетных документах, отсутствую печати в месте для печати и пр.);
-  нарушена хронологическая и (или) систематическая группировка объектов бухгалтерского учета (например, к журналу операций за текущий месяц подложены первичные документы за предыдущий месяц или последующий, первичные документы подложены в хаотичном порядке);
- не подобраны и не сброшюрованы по истечении каждого отчетного периода (месяца, квартала, года) первичные (сводные) учетные документы, сформированные на бумажном носителе, относящиеся к соответствующему журналу операции;
- в большинстве случаев отсутствуют первичные документы, подтверждающие исполнение обязательств поставщиков (подрядчиков, исполнителей) (к счетам-фактурам не приложены товарные накладные, акты выполненных работ);  
- в журналах операций расчетов с поставщиками и подрядчиками указываются неверные реквизиты первичных учетных документов (даты, номера), имеет место отсутствие реквизитов первичных учетных документов.
В нарушение пункта 18 Инструкции №157н имеют место исправления в журнале операций расчетов с поставщиками и подрядчиками и оборотных ведомостях путем обводки текущего значения, приписки и замазыванием корректирующей жидкостью. 
В январе 2015 года приняты к учету счет-фактура №640.0016569-1/01607 от 31.01.2015 года и акт выполненных работ от 31.01.2015 года за услуги связи за январь 2015 года от ОАО «Ростелеком». При этом  договор с данным поставщиком заключен 02.02.2015 года.
Бухгалтерией ведется журнал операций по расчетам с поставщиками по выданным авансам, не утвержденный Инструкцией № 157н, отсюда не совпадают переходящие остатки на начало месяца и конец месяца по журналу операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками за январь-декабрь 2015 года с остатками на начало и конец месяц по журналу операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками по выданным авансам за январь-декабрь 2015 года по ОАО «Ростелеком».

Расчеты по оплате труда

Учет расчетов по оплате труда ведется на счете 0.302.11.000 «Расчеты по заработной плате». Аналитический учет расчетов по оплате труда ведется в Журнале операций расчетов по оплате труда ф.0504071. 
Начисление заработной платы и удержаний из заработной платы производится вручную в Книгах по расчетам с персоналом по оплате труда. Форма книг соответствует ф.0504402 «Расчетная ведомость».   Основанием для начисления заработной платы являются: штатное расписание, табеля учета рабочего времени, приказы директора, трудовые договоры и другие документы.
Штатные расписания, действующие в проверяемый период, утверждены начальником МКУ «ПЧ НИР» А.И. Денесюком:
•	по состоянию на 01.06.2014 года утвержден штат в количестве 45,0 единиц с годовым фондом оплаты труда (ФОТ) 8 050 326,00 рублей (изменение должностных окладов согласно постановлению администрации Нижнеилимского муниципального района от 10.06.2014 года №957 «О внесении изменений в постановление администрации Нижнеилимского муниципального района от 09.02.2010 года №106 «Об оплате труда работников МУ «ПЧ НИР»; изменение штатной численности согласно распоряжению мэра МО «Нижнеилимский район» от 11.06.2014 года №204 «О внесении изменений в штатное расписание МКУ «ПЧ НИР»);
•	по состоянию на 01.08.2015 года утвержден штат в количестве 44,0 единицы с годовым фондом оплаты труда (ФОТ) 7 971 984,00 рублей (изменение штатной численности согласно распоряжению мэра МО «Нижнеилимский район» от 23.07.2015 года №316 «О внесении изменений в штатное расписание МКУ «ПЧ НИР»);
За проверяемый период сокращено 1,0 ставка пожарного (45,0 – 44,0).
Положение об оплате труда работников МКУ «ПЧ НИР» утверждено постановлением мэра МО «Нижнеилимский район» от 10.01.2013 года №7 «Об оплате труда работников МКУ «ПЧ НИР». Настоящее положение разработано в соответствии со статьями 135, 144 Трудового кодекса Российской Федерации.
Оплата труда работников МКУ «ПЧ НИР» в соответствии с Положением об оплате труда состоит из тарифной ставки (должностного оклада), доплат и надбавок к окладам, премии, компенсационных выплат, единовременных выплат:
-	размеры окладов (должностных окладов), ставок заработной платы устанавливаются в соответствии с перечнем должностей работников, указанных в Главе 2 Положения об оплате труда;
-	доплаты, набавки и премии – перечень, размеры, порядок определения выплат указаны в Главах 3, 5 и 6 Положения об оплате труда, устанавливаются в процентном отношении от оклада;
-	выплаты компенсационного характера – перечень, размеры и порядок определения выплат указаны в Главе 2 Положения об оплате труда, устанавливаются как в процентном отношении от должностного оклада;
-	единовременная выплата при предоставлении ежегодного оплачиваемого отпуска – размер, порядок выплаты указаны в Главе 5 Положения об оплате труда;
-	материальная помощь – размеры и порядок выплаты указан в Главе 6 Положения об оплате труда.
В ходе выборочной проверки начисления заработной платы работникам МКУ «ПЧ НИР» в соответствии с Положением об оплате труда нарушения не установлены.
В ходе проверки начисления отпускных и компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении, установлено нарушение пункта 2 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 года №922, в расчет среднего заработка не включена сумма единовременной выплаты к отпуску за 2014 год всем работникам, при начислении отпускных в 2015 году, а также уволенным работникам при начислении компенсации за неиспользованный отпуск, результаты выборочной проверки расчетов представлен в Таблице 2.
Таблица  2                                                                                                                                                           
(руб.)
Ф.И.О.	Период предоставления отпуска /дата увольнения	Начислено без учета единовременной выплаты	Следовало начислить с учетом единовременной выплаты	Результат:
«+» переплата
«-» недоплата	
Юрьев С.В.	С 08.02.2015 по 29.12.2015	13 509,10	14 039,69	530,59	
Лапоух А.В.	С 20.10.2015 по 03.12.2015	14 270,08	14 811,70	541,62	
Зарубин А.А.	С 07.09.2015 по 20.10.2015	14 397,24	14 927,02	529,78	
Удод М.И.	С 02.06.2015 по 24.06.2015	10 559,34	10 735,53	176,19	
Замаратский И.Н.	Уволен с 24.04.2015	18 304,72	18 604,47	296,75	
Комов С.О. (основная должность)	С 17.08.2015 по 29.09.2015	19 101,28	19 690,,00	588,72	
Итого:				2 663,65	

В ходе выборочной проверки расчетов оплаты труда при увольнении работника Комова С.О. с должности пожарного (совместителя) установлены нарушения исчисления среднего дневного заработка, установлены следующие нарушения: 
1)	занижена общая сумма расчетного периода на 2 232,00 рублей, не включена единовременная выплата к  отпуску за 2014 год;
2)	занижено количество дней компенсации за неиспользованный отпуск на 4 к.д., т.к. в карточке ф.Т-2 и в приказе об увольнении №10ЛС-К от 25.06.2015 года неверно указан период работы для расчета дней компенсации.
В записке-расчете б/н от 25.06.2014 года указан период с 03.08.2014 года по 30.06.2015 года начислена компенсация за 40 к.д. в сумме 7 845,60 рублей, следовало начислить по периоду с 28.05.2014 года по 30.06.2015 года за 44 к.д. – 8 948,28 рублей, недоплата составила 1 102,68 рублей.
Неверно указан период работы для расчета дней компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении Комова С.О., в результате неправильного заполнения Раздела 3 «Прием на работу и переводы на другую работу» в карточках кадрового учета ф.Т-2. 
В карточке работника по основному месту работы не внесены сведения о переводе работника с должности пожарного на должность водителя по Приказу №19 от 29.05.2014 года, в результате в Приказе №48-к от 05.08.2015 года о предоставлении отпуска по основной должности, и в записке-расчете б/н от 06.08.2015 года, указан период работы для расчета отпуска с 28.05.2014 года по 27.05.2015 года по должности совместителя.
Общая сумма недоплаты за отпуск и компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении составила 3 766,33 рублей.     
В ходе проверки ведения бухгалтерского учета установлены нарушения Инструкции по применению единого плана счетов бухгалтерского учета №157н.
В нарушение пунктов 6, 7 Инструкции №157 в первичных учетных документах заполняются не все обязательные реквизиты:
-	отсутствуют подписи работников об ознакомлении в большинстве приказов о приеме на работу, об увольнении, о предоставлении очередного отпуска, о направлении работника в командировку; 
-	в приказах о переводе работника на другую работу отсутствует строка «С приказом работник ознакомлен»; 
-	в сводах по заработной плате отсутствуют подписи главного бухгалтера и исполнителя.

Вывод: 

1. Учётная политика МКУ «ПЧ НИР» утверждена Приказом МКУ «ПЧ НИР» «Об учётной политике МКУ «ПЧ НИР» на 2015 год». При этом отсутствует номер и дата приказа.
 Положение об учетной политике, действующее в МКУ «ПЧ НИР» на момент проверки, является частично неактуальным и устарелым, так как:
- содержит ссылки на нормативно-правовые документы, утратившие силу в связи с принятием новых нормативно-правовых документов;
- содержит указания на применение данной учетной политики в 2014 году;
- содержит нормы бюджетного законодательства, применяемые бюджетными и автономными учреждениями.
Считаем целесообразным внести изменения в учетную политику в соответствии с действующим законодательством.
2. В учетной политике МКУ «ПЧ НИР» приведен развернутый список учетных регистров, которые обязательно должны составляться на бумажных носителях, но не указана периодичность их составления, не представлен порядок хранения таких документов в архиве и ответственные за их хранение, а также не указано, что такие документы должны группироваться и подшиваться к соответствующим журналам операций. 
Считаем целесообразным добавить в учетную политику следующую фразу: "По истечении каждого отчетного периода первичные (сводные) учетные документы, сформированные на бумажном носителе, относящиеся к соответствующим журналам операций, хронологически подбираются и сброшюровываются", и после следует указать порядок сдачи документов в архив, сроки их хранения и ответственных за их хранение лиц.
3. Отсутствуют приложения учётной политики МКУ «ПЧ НИР», указанные по тексту:
- график документооборота;
- рабочий план счетов, применяемый в учреждении;
- формы первичных документов, отсутствующие в составе унифицированных форм и разработанные МКУ «ПЧ НИР»;
- перечень применяемых МКУ «ПЧ НИР» бланков строгой отчетности, порядок их учета, хранения и использования;
- порядок ведения внутрихозяйственного контроля соответствующих расходов МКУ «ПЧ НИР»         с указанием конкретных норм расхода;
- состав комиссии по поступлению и списанию имущества, утвержденный приказом руководителя;
- положение о комиссии по поступлению и списанию активов и имущества;
- перечень должностных лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов;
- положение о документообороте учреждения;
- положение о системе оплаты труда работников учреждения;
- перечень дополнительных забалансовых счетов для сбора информации в целях обеспечения управленческого учета.
4. Бюджетный учёт в МКУ «ПЧ НИР» ведется вручную без использования специального программного продукта.
5. В нарушение пункта 2 статьи 161, статьи 162 Бюджетного кодекса РФ, Приказа Минфина России от 20.11.2007 года №112н «Об общих требованиях к порядку составления, утверждения и ведения бюджетной сметы казенного учреждения» финансовое обеспечение деятельности МКУ «ПЧ НИР» осуществляется за счет средств бюджета МО «Нижнеилимский район» без наличия бюджетной сметы.
Нарушение казенным учреждением порядка составления, утверждения и ведения бюджетных смет влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от десяти тысяч до тридцати тысяч рублей (ст. 15.15.7 КоАП РФ).
6. Фактические расходы 2015 года превышают лимиты доведённых бюджетных обязательств на 2015 год: по статье 212 «Прочие выплаты» на сумму 25,7 тыс. руб., в связи с принятием к учету в октябре 2015 года авансового отчета по льготному проезду в сумме 25,7 тыс. руб., по статье 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» на сумму 185,3 тыс. руб., в связи с фактическим начислением за декабрь 2015 года страховых взносов во внебюджетные фонды.
7. В нарушение пункта 11 Инструкции №157н первичные (сводные) учетные документы, относящиеся к соответствующему журналу операций, не систематизированы в хронологическом порядке и не сброшюрованы.
8. В журнале операций по лицевому счету имеют место:
- отражение недостоверных сведений о первичных (сводных) учетных документах (например, неверно указываются даты, номера и наименования первичных (сводных) учетных документов, при указании содержания операции указываются неверные сведения о назначении платежа, неверно указано наименование показателя),
- неполное отражение всех первичных учетных (сводных) документов (например, не указана заявка №64 от 13.04.2015 года в журнале операций за апрель 2015 года) либо отсутствие сведений о первичных (сводных) учетных документах,
- первичные учетные (сводные) документы не содержат подписи и печати должностного лица, 
- отсутствие первичных учетных (сводных) документов к заявкам на оплату расходов и журналам операций (например, отсутствует счет №414-0691 от 12.01.2015 года, частично отсутствуют списки сотрудников для перечисления на карты сотрудников).
9. К журналу операций подложены заявки на оплату расходов, содержащие исправления и приписки.
10. Частично отсутствуют заявки на оплату расходов, указанные в журнале операций за ноябрь 2015 года.  
11. В нарушение пункта 34 Инструкции №157н принятие к учету объектов основных средств, а также их выбытие осуществляется в отсутствие действующей комиссии по поступлению и выбытию активов. 
12. В нарушение пунктов 46, 54 Инструкции №157н к объектам основных средств не присвоены инвентарные номера, инвентарные карточки не ведутся.
13. В нарушение пунктов 11, 55, 120 Инструкции №157н Журнал операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов не ведется.
14. В нарушение пункта 41 Инструкции №157н по акту приемки №15 от 10.02.2015 года принята к учету Аппаратура оповещения ПФ 166 стоимостью 1 040 697,82 рублей, в стоимость которой включен сетевой фильтр Pilot 3.0 м стоимостью 773,76 рублей, который должен быть учтен в составе материальных запасов. Тем самым завышена стоимость объекта  на 773,76 рублей.
15. В нарушение пункта 85 Инструкции №157н по объекту Аппаратура оповещения ПФ 166 неверно начислена амортизация. За 2015год по расчету амортизация составила 123 800,00 рублей, по данным «ПЧ НИР»  173 800,00 рублей, превышение амортизации на сумму 50 000,00 рублей.
16. В нарушение пунктов 34, 48 Инструкции №157н рукав пожарный в количестве 7 штук принят к бюджетному учету без оправдательных документов (отсутствует Акт о приемки-передачи ф.0306001). 
17. В нарушение приказа Министерства Финансов РФ от 30.03.2015 №52н «Об утверждении форм первичных документов и регистров бухгалтерского учета….» и пункта 54 Инструкции №157н Оборотная ведомость (ф.0504035) не ведется.
18. В нарушение пунктов 383, 384 Инструкции №157н не осуществляется бюджетный учет имущества, переданного в безвозмездное пользование.
19. В нарушение пунктов 11, 119 приказа №52н Оборотная ведомость по материальным запасам не соответствует унифицированной форме (ф.0504035).
20. В нарушение пункта 10 Инструкции №157н принятые к учету эксплуатационные карты за 2015 год содержат исправления: остатки топлива на начало и на конец отчетного периода, фактические нормы расхода ГСМ зачеркнуты и подписаны карандашом или исправлены корректирующей жидкостью без подписи лиц, составившими и подписавшими эти документы. Эксплуатационные карты не подписаны  начальником, некоторые карты по поселку Заморский, Дальний не подписаны водителем. 
21. Перед выездом на пожар пожарного автомобиля должна быть выписана путевка, данный документ при выездах на пожар не ведется, в соответствии с этим не представляется возможным проверить правильность указанного километража и расход ГСМ в эксплуатационной карте работы пожарного автомобиля. 
22.   Путевые листы на автомобиль УАЗ 31512 принимаются к бюджетному учету с нарушениями Приказа Минтранса России от 18.09.2008 года №152: отсутствует штамп и печать учреждения, в  путевых листах не отражена информация о конкретном месте следования автомобиля. Отсутствие в данном документе информации о конкретном месте следования позволяет судить о факте использования автомобиля сотрудниками организации в личных  целях.
23. В ходе проверки бюджетного учета материальных запасов за 2015 год выявлены факты нарушения списания материальных запасов. Необоснованно списано материальных запасов за 2015 год на сумму 133 701,40 рублей.
24. В нарушении ведения бюджетного учета, пункта 24 Приказа «Об утверждении Плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению» от 06.12.2010 года №162н списание материальных запасов производится без передачи материальных запасов в эксплуатацию (ф. 0504210).   
25. Инвентаризация нефинансовых активов за 2015 год проведена по приказу №91-П от 05.10.2015 года. В инвентаризационной описи (ф.0504087) на 01.10.2015 года отсутствует заключение комиссии. Результат инвентаризации оформлен раньше, до проведения ревизии. Данные инвентаризации не соответствуют данным главной книги за 2015 год, по инвентаризационной описи сумма нефинансовых активов  в сумме 471 957,19 рублей, по данным главной книги 1 428 524,71 рублей, разница составили 956 567,52 рублей.
26. В нарушение пункта 2 статьи 112 Закона №44-ФЗ и требований приказа Минэкономразвития России и Федерального казначейства от 20.09.2013 года №544/18н первоначальный план-график на 2015 год размещен на официальном сайте в сети «Интернет» с нарушением срока.
В соответствии с пунктом 1.4 статьи 7.30 КоАП РФ размещение должностным лицом заказчика, должностным лицом уполномоченного органа, должностным лицом уполномоченного учреждения, специализированной организацией в единой информационной системе в сфере закупок или направление оператору электронной площадки информации и документов, подлежащих размещению, направлению, с нарушением требований, предусмотренных законодательством Российской Федерации о контрактной системе в сфере закупок, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере пятнадцати тысяч рублей; на юридических лиц - пятидесяти тысяч рублей.
27. В нарушении пункта 2 статьи 72 Бюджетного кодекса Российской Федерации и пункта 11 статьи 21 Закона №44-ФЗ предусмотрено планом-графиком на 24.12.2015 года по статье 223 «Коммунальные услуги» 399 923,09 рублей, а фактически произведено расходов на 415 112,98 рублей, превышение составило 15 189,89 рублей.
В соответствии с частью 1 статьи 7.29 КоАП РФ принятие решения о способе определения поставщика (подрядчика, исполнителя), в том числе решения о закупке товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд у единственного поставщика (подрядчика, исполнителя), с нарушением требований, установленных законодательством Российской Федерации о контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере тридцати тысяч рублей.
28.Выявлено расхождение по сумме совокупного годового объема закупок, указанного в плане-графике (от 23.12.2015 года) с уведомлением о лимитах бюджетных обязательств. 
29.Согласно статье 73 Бюджетного кодекса Российской Федерации МКУ «ПЧ НИР» ведёт реестр закупок 2015 года, однако имеет место нарушение пункта 2 статьи 73:
- по муниципальному контракту №72650 от 02.02.2015 года с ОАО «Ростелеком» неверно указана сумма контракта (по контракту 18 020,00 рублей, а в реестре закупок 8 020,00 рублей).
По результатам проверки внесены исправления в реестр закупок 2015 года. Реестр закупок с исправлениями прилагается, нарушение устранено.
30. Муниципальный контракт №72650 с ОАО «Ростелеком» на оказание услуг электросвязи заключен 02.02.2015 года, дополнительное соглашение к муниципальному контракту №72650 по оказанию услуг местной телефонной связи заключен 01.01.2015 года, дополнительное соглашение к муниципальному контракту №72650 на оказание услуг внутризоновой телефонной связи заключено 01.01.2015 года, дополнительное соглашение к муниципальному контракту №72650 на оказание услуг междугородной телефонной связи заключено 01.01.2015 года.
В январе 2015 года приняты к учету счет-фактура №640.0016569-1/01607 от 31.01.2015 года и акт выполненных работ от 31.01.2015 года за услуги связи за январь 2015 года от ОАО «Ростелеком», при этом  договор с данным поставщиком заключен 02.02.2015 года.
31. В договоре №49730044/15 от 04.03.2015 года на предоставление права использования и абонентское обслуживание Системы «Контур-Экстерн» отсутствует подпись со стороны оператора.
Согласно пояснительной записки №30 от 06.04.2016 года со стороны оператора услуг договор был подписан электронной подписью. Подтверждение подписания договора электронной подписью представлено.
32. В нарушение части 3 статьи 103 Закона №44-ФЗ, Правил ведения реестра контрактов (утв. Постановлением Правительства РФ от 28.11.2013 года №1084), Порядка, утвержденного Приказом Минфина России от 24.11.2014 года №136н, размещена в реестре контрактов на сайте www.zakupki.gov.ru информация о заключении муниципального контракта №691от 16.02.2015 года 21.07.2015 года, т.е. по истечении 5 месяцев. 
В соответствии с частью 2 статьи 7.31 КоАП РФ непредставление, несвоевременное представление в федеральный орган исполнительной власти, орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации, орган местного самоуправления, уполномоченные на ведение реестра контрактов, заключенных заказчиками, информации (сведений) и (или) документов, подлежащих включению в такие реестры контрактов, если направление, представление указанных информации (сведений) и (или) документов являются обязательными в соответствии с законодательством Российской Федерации о контрактной системе в сфере закупок, или представление, направление недостоверной информации (сведений) и (или) документов, содержащих недостоверную информацию, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере двадцати тысяч рублей.
33. В карточке контракта (информация о контракте) в разделе объект закупки указана единица измерения в штуках, по контракту - в кВт/ч. В информации об исполнении контракта в разделе 1 (основание) не указан счет на оплату №4728-0691 от 12.05.2015 года к платежному поручению №17287 от 26.05.2015 года. 
34. В соответствии с пунктом 1 части 9 статьи 94 Закона №44-ФЗ заказчик обязан сформировать и опубликовать на ООС «Отчет об исполнении контракта». Отчет формируется заказчиком в течение 7 рабочих дней со дня оплаты заказчиком обязательств по контракту. Отчет об исполнении муниципального контракта № 691 от 16.02.2015 года отсутствует.
В соответствии с частью 1.3 статьи 7.30 КоАП  РФ нарушение должностным лицом заказчика, должностным лицом уполномоченного органа, должностным лицом уполномоченного учреждения, специализированной организацией сроков размещения в единой информационной системе в сфере закупок информации и документов, размещение которых предусмотрено законодательством Российской Федерации о контрактной системе в сфере закупок, при проведении запроса котировок, запроса предложений, осуществлении закупки у единственного поставщика (подрядчика, исполнителя) более чем на один рабочий день - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере пятнадцати тысяч рублей; на юридических лиц - пятидесяти тысяч рублей.
35. В нарушение части 3 статьи 94 Закона №44-ФЗ отсутствует заключение экспертизы к муниципальному контракту №691 от 16.02.2015 года (отпуск электрической энергии). 
36. В нарушение пункта 11 Инструкции №157н имеют место факты неправильного ведения журнала операций расчетов с поставщиками и подрядчиками:
- принимаются первичные учетные документы без подписей и печатей поставщиков (подрядчиков, исполнителей) (например, счета и счета-фактуры по услугам связи);
- отсутствуют необходимые подписи на первичных документах (например, подписи должностных лиц учреждения на актах приемки-передачи, выполненных работ, сверках расчетов, не заполнено поле основание в первичных учетных документах, отсутствую печати в месте для печати и пр.);
-  нарушена хронологическая и (или) систематическая группировка объектов бухгалтерского учета (например, к журналу операций за текущий месяц подложены первичные документы за предыдущий месяц или последующий, первичные документы подложены в хаотичном порядке);
- не подобраны и не сброшюрованы по истечении каждого отчетного периода (месяца, квартала, года) первичные (сводные) учетные документы, сформированные на бумажном носителе, относящиеся к соответствующему журналу операции;
- в большинстве случаев отсутствуют первичные документы, подтверждающие исполнение обязательств поставщиков (подрядчиков, исполнителей) (к счетам-фактурам не приложены товарные накладные, акты выполненных работ);  
- в журналах операций расчетов с поставщиками и подрядчиками указываются неверные реквизиты первичных учетных документов (даты, номера), имеет место отсутствие реквизитов первичных учетных документов.
37. В нарушение пункта 18 Инструкции №157н имеют место исправления в журнале операций расчетов с поставщиками и подрядчиками и оборотных ведомостях путем обводки текущего значения, приписки и замазыванием корректирующей жидкостью. 
38. Бухгалтерией ведется журнал операций по расчетам с поставщиками по выданным авансам, не утвержденный Инструкцией № 157н, отсюда не совпадают переходящие остатки на начало месяца и конец месяца по журналу операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками за январь-декабрь 2015 года с остатками на начало и конец месяц по журналу операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками по выданным авансам за январь-декабрь 2015 года по ОАО «Ростелеком».
39. В нарушение пункта 2 Положения о среднем заработке, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 года №922, при начислении отпускных в 2015 году в расчет среднего заработка не включена сумма единовременной выплаты к отпуску за 2014 год всем работникам, а также  уволенным работникам при начислении компенсации за неиспользованный отпуск.
40. Установлено занижение количества дней компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении в результате неправильного заполнения Раздела 3 «Прием на работу и переводы на другую работу» в  карточках кадрового учета ф.Т-2. 
41. В результате выборочной проверки расчета отпускных и компенсации при увольнении общая сумма недоплаты составила 3 766,33 рублей. 
42. В нарушение пунктов 6, 7 Инструкции №157н в первичных учетных документах по ведению заработной платы не заполняются обязательные реквизиты (подписи работников об ознакомлении, подписи исполнителей, подписи главного бухгалтера и др.).

По результатам проведенной проверки рекомендовано:

1. Проанализировать материалы настоящего Акта-отчета, принять меры по устранению и недопущению отмеченных в них нарушений и недостатков.
2.  Выдать обязательное для исполнения Предписание об устранении нарушений.
3. При осуществлении закупок товаров, работ, услуг для нужд МКУ «ПЧ НИР» соблюдать требования Закона №44-ФЗ.
4. Учетные документы принимать к учету оформленные в соответствии с требованиями нормативных документов по ведению бюджетного, бухгалтерского учета.
5. Расчет средней заработной платы по разным основаниям вести в соответствии требованиям Положения о среднем заработке, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 года №922.
6. Вести бюджетный учет с применением автоматизированного программного продукта, либо рассмотреть вопрос о централизации ведение бюджетного учета в администрации Нижнеилимского муниципального района.
7. Провести инвентаризацию и привести в соответствие, согласно инструкции № 157н, №162н бюджетный учет нефинансовых активов.

Настоящий Акт-отчет  может быть обжалован в судебном порядке в течение трех месяцев со дня его принятия. 

    Проверку провели:
Начальник
отдела внутреннего муниципального финансового  контроля                                А Г. Семенова
                                                                                                   
Главный специалист
отдела внутреннего муниципального финансового контроля                                 О.Е. Столбанова
Ведущий бухгалтер
отдела внутреннего  муниципального финансового контроля                                 В.А. Сахарова

Ознакомлены:
Начальник Финансового управления администрации
Нижнеилимского муниципального района		                      	     	        О.В. Бойко

Заместитель начальника Финансового управления администрации
Нижнеилимского муниципального района                                                                   Т.А. Матузник                                 
Начальник МКУ «Пожарная часть Нижнеилимского района»                                   А.И. Денесюк

Главный бухгалтер МКУ «Пожарная часть Нижнеилимского района»                     Г.Р. Новичихина
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 
Копия настоящего Акта-отчета  вручена представителям МКУ «Пожарная часть Нижнеилимского района»:

_______________  _________________________    ________________________________________________

         (дата)                           (должность)                                              (подпись/ФИО)

_______________ _________________________    ________________________________________________
         (дата)                           (должность)                                              (подпись/ФИО)