АКТ-ОТЧЁТ№ 7/П
плановой документальной проверки соблюдения
 муниципальным казенным учреждением культуры
«Историко-Художественный музей им. академика М.К. Янгеля» 
бюджетного законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов Российской Федерации, регламентирующих бюджетные правоотношения, а также законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов Российской Федерации 
 о контрактной системе в сфере закупок
 за период с 01 января 2015 года по 31 декабря 2015 года.
 
г. Железногорск-Илимский                                                                                            16 января 2017 года 

Основание для проведения контрольного мероприятия: план проведения отделом внутреннего муниципального финансового контроля Финансового управления администрации Нижнеилимского муниципального района (далее – ОВМФК) плановых контрольных мероприятий на 2016 год и распоряжение администрации Нижнеилимского муниципального района от 07.10.2016 года №466.
Предмет контрольного мероприятия: плановая документальная проверка в части соблюдения бюджетного законодательства и иных нормативных правовых актов Российской Федерации, регламентирующих бюджетные правоотношения, а также соблюдения законодательства и иных нормативных правовых актов Российской Федерации в сфере осуществления закупок товаров, работ, услуг за период с 01 января 2015 года по 31 декабря 2015 года.
Объект контрольного мероприятия: Муниципальное казенное учреждение культуры «Историко-Художественный музей им. академика М.К. Янгеля» (далее – Учреждение).
Цели контрольного мероприятия: предупреждение и выявление нарушений бюджетного законодательства и иных нормативных правовых актов Российской Федерации, регламентирующих бюджетные правоотношения, а также законодательства и иных нормативных правовых актов Российской Федерации в сфере осуществления закупок товаров, работ, услуг.
Проверяемый период: с 01.01.2015 года по 31.12.2015 года.
Срок проведения контрольного мероприятия: с 24.10.2016 года по 23.12.2016 года.
Срок оформления контрольного мероприятия: до 30.12.2016 года.
По результатам проверки составлены:
- Акт № 7/П от 26.12.2016 года;
С Актом проверки руководитель и заинтересованные лица проверяемого объекта ознакомлены. 
В соответствии с пунктом 55 Стандарта отдела внутреннего муниципального финансового контроля Финансового управления администрации Нижнеилимского муниципального района «Правила проведения контрольного мероприятия и требования к реализации результатов контрольного мероприятия», утвержденного Приказом № 177 от 01 декабря 2016 года, объект контроля вправе в течение пяти рабочих дней со дня получения промежуточного акта контрольного мероприятия представить в ОВМФК письменные возражения по фактам, изложенным в промежуточном акте, которые приобщаются к материалам контрольного мероприятия.  
МКУК «Историко-Художественный музей им. академика М.К. Янгеля» представлены пояснительная записка №001 от 10.01.2017 года и дополнения к пояснительной записке №002 от 10.01.2017 года. 
Отделом по культуре, спорту и делам молодежи администрации Нижнеилимского муниципального района представлена пояснительная записка от 10.01.2017 года №5.

В результате проведенного контрольного мероприятия установлено следующее:

Учреждение финансируется из бюджета муниципального образования Нижнеилимский район на основании сметы доходов и расходов, утвержденной мэром района.
В рамках целевых программ, Учреждению, решением о бюджете на 2015 год утверждено 7 927,2 тыс. рублей, уточненной бюджетной росписью с учетом изменений, утверждено 7 883,3 тыс. рублей в том числе:
Муниципальная программа «Развитие культуры и искусства в Нижнеилимском муниципальном районе на 2014-2017 годы» утверждено  бюджетной росписью с учетом изменений 7 830,3 тыс. рублей:
•	Подпрограмма «Музейное дело» - 7 795,7 тыс. рублей;
•	Подпрограмма «Обеспечение сбалансированности и устойчивости бюджета» - 34,6 тыс. рублей.
            Исполнено за 2015 год по программе 7 810,4 тыс. рублей, что составляет 99,7%, недоисполнение 19,95 тыс. руб. по подпрограмме «Музейное дело» - по показателю «Сбор экспонатов, их описание, сохранение, экспонирование и популяризация»;
Муниципальная программа «Реализация полномочий в области социальной политики на 2014-2017 годы», подпрограмма «Доступная среда для инвалидов и других маломобильных групп населения в Нижнеилимском районе» утверждено 53,0 тыс. рублей, исполнение составило 100%.
Исполнение сметы расходов по бюджетным средствам за 2015 год в разрезе кодов классификации операций сектора государственного управления (КОСГУ) с учетом кредиторской задолженности  представлено в Таблице 1.
Таблица 1 
										                                   (тыс. руб.)
Наименование
показателя	КОСГУ	Балансовая кредиторс-кая задол-женность на 01.01.2015г	Утвержден-ные  лимиты на  2015г, согласно  бюджетной сметы	Финансирование в 2015г
Кассовый расход	Фактические расходы  за  2015г	Списанная кредиторская  и дебиторская задолжен-ность	Балансовая кредитор-ская задолжен-ность на 01.01.2016г	
Оплата труда 	211	278,8	4 545,6	4545,6	4 424,1		157,3	
Прочие выплаты	212	0,0	39,0	39,0	39,0		0,0	
Начисления на выплаты по оплате труда	213	-107,5	1 545,0	1 545,0	1 510,2		-142,3	
Услуги связи	221	-3,6	34,0	33,2	33,2		-3,6	
Транспортные услуги	222	0,0	12,7	12,7	12,7		0,0	
Коммунальные услуги	223	20,3	151,1	151,1	129,0		-1,8	
Услуги по содержанию имущества	225	257,4	847,5	837,0	804,5		224,9	
Прочие работы, услуги	226	31,4	628,4	619,7	628,4		40,1	
Прочие расходы	290	27,6	20,0	20,0	20,0		27,6	
Увеличение стоимости основных средств 	310	0,0	53,0	53,0	53,0		0,0	
Увеличение стоимости материальных запасов 	340	0,0	7,0	7,0	7,0		0,0	
ИТОГО:	Х	504,4	7 883,3	7 863,4	7 661,2		302,2	

Уточненные лимиты бюджетных обязательств на 2015 год по учреждению утверждены в пределах сметы расходов на 2015 год в сумме 7 883,3 тыс. рублей. Кассовый расход на 01.01.2016 года составил 7 863,4 тыс. рублей, что не превышает утвержденные лимиты бюджетных обязательств.
Кредиторская задолженность с 01.01.2015 года на 01.01.2016 года уменьшилась на 202,2 тыс. рублей.
Уменьшение кредиторской задолженности наблюдается по статьям: 211 «Заработная плата» -  121,5 тыс. рублей, 223 «Коммунальные услуги» - 22,1 тыс. рублей, 225 «Работы и услуги по содержанию имущества» - 32,5 тыс. рублей.
Увеличение кредиторской задолженности по статье 226 «Прочие работы, услуги» - 8,7 тыс. рублей за обучение, за обслуживание программного продукта.
                                
Бюджетный учет от приносящей доход деятельности

Учреждение в соответствии с Уставом осуществляет приносящую доход деятельность. 
 Платные услуги осуществляются на основании постановления администрации Нижнеилимского муниципального района №858 от 14.05.2013 года «Об утверждении Положения о платных услугах, предоставляемых физическим и юридическим лицам Муниципальным казенным учреждением культуры «Историко-Художественный музей им. академика М.К. Янгеля» и постановления администрации Нижнеилимского муниципального района №475 от 19.03.2014 года «Об утверждении цен на платные услуги, оказываемые МКУК «Историко-Художественный музей им. академика М.К. Янгеля» г.Железногорск-Илимский».
Для оказания платных услуг Учреждением разработан административный регламент, который утвержден постановлением администрации Нижнеилимского муниципального района №156 от 01.02.2013 года «Об утверждении Административного регламента по предоставлению муниципальной услуги «Обеспечение доступа населения к музейному фонду (изучение и публичное предоставление культурных ценностей)».
Распоряжением администрации Нижнеилимского муниципального района №101 от 10.03.2015 года Учреждение наделено полномочиями администратора доходов бюджета района, код дохода от оказания платных услуг  903 1 13 01995 05 0000 130.
Для учета средств от приносящей доход деятельности Учреждению в Отделении №26 Управления Федерального казначейства по Иркутской области (далее - Отдел №26) с 24.03.2015 года открыт лицевой счет №04343209250. 
Уточненные плановые показатели от оказания платных услуг (работ) на 2015 год составили 130,0 тыс. рублей, исполнено за 2015 год 128,9 тыс. рублей или 99,2% от плановых показателей, недовыполнение составило 1,1 тыс. рублей.
Учет поступления и начисление доходов от оказания платных услуг учреждением ведется в журнале операций №5 «Расчеты с дебиторами по доходам» (далее - журнал операций №5).
В нарушение приказа Министерства Финансов Российской Федерации от 30.03.2015 года №52н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями и Методических указаний по их применению» (далее - Приказ Минфина РФ №52н), в журнале операций №5 хозяйственная операция по начислению доходов от оказания платных услуг, отражена Приходным ордером (далее - П/о). П/о применяется для оформления поступления наличных денег в кассу. Данная операция должна быть оформлена бухгалтерской справкой (ф.0504833).
В нарушение Инструкции, утвержденной Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 01.12.2010 №157н "Об утверждении единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и инструкций по его применению" (далее - Инструкция №157н) п.3, п.4, п.7, п.8, п.9, п.1, нумерация П/о и сумма, отраженные в журнале операций №5 за весь 2015 год, не соответствуют данным первичных документов:
по журналу №5 за апрель 2015 года  
по журналу П/о №1 от 02.04.2015 года на сумму 20 400,99 рублей, по первичному документу П/о №1 от 02.04.2015 года на сумму 12 815 рублей;
по журналу П/о №2 от 24.04.2015 года на сумму 20 930,70 рублей, по первичному документу П/о №2  от 02.04.2015 года на сумму 7790,00 рублей;
по журналу №5 за май 2015 года
по журналу П/о №3 от 25.05.2015 года на сумму 7 405,94 рублей, по первичному документу П/о №3 от 24.04.2015 года на сумму 21 140,00 рублей.
В нарушение Инструкции, утвержденной Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.12.2010 №162н «Об утверждении Плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению» (далее - Инструкция №162н) п.78, п. 92, п.90, Инструкции №157н п.365, 367:
поступление доходов от оказания платных услуг отражается в кассе учреждения, одновременно оформляется запись по забалансовому счету «Поступления денежных средств на счета учреждения», в учреждении данный  бюджетный учет не ведется;
взнос учреждением доходов от платных услуг, поступивших в наличной форме в кассу учреждения и поступление доходов от оказания платных услуг в доход бюджета на основании Выписки из лицевого счета, учреждением не ведется.
Учреждением, по договору от 01.04.2015 года с ОАО «Восточно-Сибирский транспортный коммерческий банк» «Об оказании банковских услуг», по квитанции осуществляется перевод денежных средств на лицевой счет, открытый в Отделе №26. При переводе денежных средств в момент платежа банк взимает плату за услуги 1% от суммы платежа, в связи с этим установлено недополучение денежных средств в доход бюджета от иной приносящей доход деятельности за 2015 год в сумме 1 288,55 рублей.
Согласно представленных Учреждением письменных пояснений от 10.01.2017 года за номерами 001 и 002, недополучение денежных средств в доход бюджета от иной приносящей доход деятельности произошло потому, что банк в момент платежа взимает плату за услуги в размере 1% от суммы платежа согласно договора об оказании банковских услуг №065 от 01.04.2015 года, и другого способа оплаты данной суммы договором не предусмотрено. При этом самый низкий процент комиссионного вознаграждения в размере 1% установлен только в ОАО «ВСТКБ». 
В настоящее время для урегулирования данного вопроса подготовлено обращение в адрес начальника ОКСДМ администрации Нижнеилимского муниципального района и администрации Нижнеилимского муниципального района.   
В соответствии с Инструкцией №157н п.337, п.338 бланки строгой отчетности подлежат учету на забалансовом счете 03 "Бланки строгой отчетности". 
Аналитический учет ведется в книге учета бланков строгой отчетности (ф.0504045). В ней указываются виды, серии и номера бланков, даты их получения (выдачи), цена, количество и подписи лиц, их получивших. Сама книга учета бланков строгой отчетности (ф.0504045) должна быть пронумерована и сброшюрована для исключения возможности внесения в нее исправлений и изменений.
Учет на забалансовом счете 03 «Бланки строгой отчетности» и аналитический учет в книге учета бланков строгой отчетности (входные билеты, экскурсионные путевки, экскурсионные билеты)  Учреждением не ведется. 
На основании Приказа по Учреждению бланки строгой отчетности приходуются в кассу по Акту от поставщика и передаются в подотчет по требованию материально ответственным лицам. На основании данных первичных документов составляется отчет за месяц по движению бланков строгой отчетности. 
Остаток на 01.01.2016 года по бланкам строгой отчетности составил 15 067 штук на общую сумму 310 405,00 рублей, инвентаризация за 2015 года Учреждением не проводилась, что является нарушением п.27 Положения о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 года №34н (далее - Приказ №34н).
Согласно представленных Учреждением и ОКСДМ администрации Нижнеилимского муниципального района письменных пояснений от 10.01.2017 года (№001 от 10.01.2017 года и №5 от 10.01.2017 года), нарушения по учету бланков строгой отчетности в 2015 году связано с продолжительной болезнью главного бухгалтера – М.И. Руденко с последующим оформлением инвалидности. С 01.01.2016 года на основании договора об обслуживании от 02.03.2016 года бюджетный, бухгалтерский и налоговый учёт Учреждения ведется централизованной бухгалтерией МКУ «Сервисный центр».
В настоящее время поступление денежных средств от населения от оказания платных услуг, происходит на основании бланков строгой отчетности (входные билеты, экскурсионные билеты), бюджетный учет, поступление и списание бланков строгой отчетности, осуществляется согласно Инструкции №157н, на забалансовом счете 03 «Бланки строгой отчетности». Акты списания бланков строгой отчетности составляются на основании ежемесячных отчетов о реализации бланков, аналитический учет ведется в «Книге учета бланков строгой отчетности». Учёт доходов отражается в журнале ордере №5 на основании первичных документов: приходного ордера (поступление денежных средств в кассу) и бухгалтерской справкой, подтверждающей факт оказания услуги, согласно отчету о реализации билетов. Взнос доходов Учреждения от платных услуг в доход бюджета подтверждается выпиской из лицевого счета.
Инвентаризация бланков строгой отчетности на конец 2016 года была проведена специалистами МКУ «Сервисный центр» в полном объеме.

Расчеты с подотчетными лицами

Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на счете 0.208.00.000 "Расчеты с подотчетными лицами", аналитический учет ведется в разрезе подотчетных лиц, видов выплат и видов расчетов в Журнале по расчетам с подотчетными лицами в соответствии с Инструкцией №157н. В ходе проверки нарушения не выявлены.

Учет нефинансовых активов

Учет основных средств осуществляется на счете 0.101.00.000 «Основные средства», материальных запасов – на счете 0.105.00.000 «Материальные запасы», а также в журнале операций №7 «По выбытию и перемещению нефинансовых активов», согласно единого плана счетов бухгалтерского учета, по группам имущества и по видам имущества.
В ходе выборочной проверки установлено: 
в нарушение Приказа Минфина РФ №52н, Инструкции №157н  п.11:
•	в журнале операций №7 по выбытию и перемещению нефинансовых активов не отражены остатки на начало и конец периода;
•	в актах на списание от 29.05.2015 года, от 30.07.2015 года, от 28.09.2015 года отсутствует нумерация;
•	акты списания по материалам отражены в журнале операций №7 за май, июль, сентябрь все под номером четыре.
  Платежными поручениями №15833 от 18.05.2015 года на сумму 2 000,00 рублей, №15834 от 18.05.2015 года на сумму 3 000,00 рублей, №23840 от 22.07.2015 года на сумму 15 000,00 рублей по КОСГУ 290 приобретена подарочная продукция, которая отражена в бюджетном учете на счете 0.105.36.000 «Прочие материальные запасы», что является нарушением Инструкции №157н п.98, 345. В данном случае купленные ценности предназначены для последующего награждения и не должны отражаться в составе нефинансовых активов учреждения. Учет данной продукции  отражается  на забалансовом счете 07 «Переходящие награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры».
Инвентаризация нефинансовых активов за 2015 год проведена по Приказу Учреждения №56-д от 25.12.2015 года по счету 0.101.00.000 «Основные средства», по материальным запасам и основным средствам до 3 000 рублей инвентаризация за 2015 год не проводилась, что является нарушением п.27  Приказа Минфина РФ № 34н.
Согласно представленных Учреждением и ОКСДМ администрации Нижнеилимского муниципального района письменных пояснений от 10.01.2017 года (№001 от 10.01.2017 года и №5 от 10.01.2017 года),  нарушения по учету нефинансовых активов в 2015 году связано с продолжительной болезнью главного бухгалтера – М.И. Руденко с последующим оформлением инвалидности. С 01.01.2016 года на основании договора об обслуживании от 02.03.2016 года бюджетный, бухгалтерский и налоговый учёт Учреждения ведется централизованной бухгалтерией МКУ «Сервисный центр».
В настоящее время:
-  журнал ордер №7 по выбытию и перемещению нефинансовых активов ведется в соответствии с Приказом Минфина РФ №52н, Инструкцией №157н;
- подарочная продукция отражается и учитывается в соответствии с Инструкцией №157н на забалансовом счете 07 «Переходящие награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры» по фактической стоимости приобретения;
- годовая инвентаризация основных средств и материальных запасов на балансовых и забалансовых счетах проведена в полном объеме в 2016 году.

Расчеты с поставщиками подрядчиками

В соответствии со статьёй 38 Федерального закона от 05.04.2013 года №44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» (далее – Закон №44-ФЗ) субъектом проверки приказом №22-д от 27.03.2014 года утверждено Положение (регламент) о контрактной службе Учреждения.
Приказом №23-д от 27.03.2014 года назначены ответственные лица за осуществления закупок. Контрактным управляющим Учреждения назначен заместитель директора по хозяйственной части Таран Елена Валерьевна, помощниками контрактного управляющего назначены Мингазова О.А. – ученый секретарь Учреждения, Руденко М.И. – главный бухгалтер Учреждения, Зайцева Е.И. – научный сотрудник Учреждения.   
В связи с передачей полномочий по определению поставщиков (подрядчиков, исполнителей) в уполномоченный орган – Отдел по регулированию контрактной системы администрации Нижнеилимского муниципального района, субъектом проверки  комиссии по осуществлению закупок не утверждались.
Согласно статьи 9 Закона №44-ФЗ контрактная система в сфере закупок предусматривает осуществление деятельности заказчика на профессиональной основе с привлечением квалифицированных специалистов. Контрактным управляющим может быть лицо, имеющее профессиональное образование или дополнительное профессиональное образование в сфере размещения заказов (часть 23 статьи 112 Закона №44-ФЗ).
Контрактный управляющий на момент проверки прошел обучение на курсах повышения квалификации по программе «Контрактная система в сфере закупок».
В соответствии с частью 2 статьи 112 Закона №44-ФЗ, приказа Минэкономразвития России и Федерального казначейства от 20.09.2013 года №544/18н «Об особенностях размещения на официальном сайте Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» для размещения информации о размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг планов-графиков размещения заказов на 2014 и 2015 годы» (далее – Приказ №544/18н), совместного приказа Минэкономразвития России и Федерального казначейства от 27 декабря 2011 года N761/20н "Об утверждении порядка размещения на официальном сайте планов-графиков размещения заказа на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для нужд заказчиков и формы планов-графиков размещения заказа на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для нужд заказчиков" (далее - Приказ N761/20н), первоначально план-график на 2015 год в структурированном виде утвержден 21.01.2015 года и размещен на официальном сайте Российской Федерации http://zakupki.gov.ru 23.01.2015 года не нарушая срока, но с нарушениями особенностей Приказа №544/18н:
•	подпунктом "и" пункта 2 части 5 Особенностей предусмотрено, что в столбце 9 указывается начальная (максимальная) цена контракта в тысячах рублей, в плане-графике Учреждения начальная (максимальная) цена контракта указана в рублях.
Согласно представленных Учреждением письменных пояснений от 10.01.2017 года за номером 001, нарушение особенностей Приказа №544/18н в части указания в первоначальном плане-графике начальной (максимальной) цены контракта в рублях, а не в тысячах рублей, связана с тем, что план-график в структурированном виде формировался впервые, 29 января 2015 года эта ошибка была исправлена – в план-график были внесены изменения. Данное нарушение взято на контроль для дальнейшего недопущения.
В утвержденный план-график шесть раз вносились изменения – 03.02.2015 года, 19.03.2015 года, 23.06.2015 года, 02.11.2015 года, 24.11.2015 года и 28.12.2015 года была опубликована последняя версия структурированного плана-графика 2015 года с изменениями. При внесении изменений были учтены новые особенности размещения планов-графиков размещения заказов на 2015-2016 годы, утвержденные Приказом Минэкономразвития России и Федерального казначейства от 31.03.2015 года №182/7н «Об особенностях размещения в единой информационной системе или до ввода в эксплуатацию указанной системы на официальном сайте Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» для размещения информации о размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг планов-графиков размещения заказов на 2015-2016 годы» (далее – Приказ №182/7н).
Согласно пункту 11 статьи 21 Закона №44-ФЗ заказчики осуществляют закупки в соответствии с информацией, включенной в планы-графики. Закупки, не предусмотренные планами-графиками, не могут быть осуществлены.
В течение 2015 года лимиты бюджетных обязательств менялись следующим образом:

                                                                                                                                                       Тыс. рублей
	25.12.2014	26.02.2015	18.06.2015	29.10.2015	24.12.2015	
211	4630,00	4630,00	4630,00	4630,00	4545,64	
212	39,00	39,00	39,00	38,98	38,98	
213	1463,00	1463,00	1463,00	1463,00	1544,98	
221	34,00	34,00	34,00	34,00	34,00	
222	12,00	12,00	12,65	12,65	12,65	
223	155,00	155,00	155,00	157,00	151,16	
225	822,00	856,55	854,94	852,11	847,45	
226	609,00	603,60	606,47	633,32	628,39	
290	61,20	48,05	45,14	45,14	20,00	
310	83,00	75,00	77,00	53,00	53,00	
	25.12.2014	26.02.2015	18.06.2015	29.10.2015	24.12.2015	
340	19,00	11,00	10,00	10,00	7,00	
Итого	7927,2	7927,20	7927,20	7929,20	7883,25	

Общая сумма лимитов на приобретение товаров, выполнение работ, оказание услуг для нужд Учреждения на 2015 год доведена согласно Приказу Финансового управления администрации Нижнеилимского муниципального района №33-од от 25.12.2014 года в сумме 7 927 200,00 рублей. 
Планом-графиком на 2015 год, утвержденным 21.01.2015 года и размещенным 23.01.2015 года, предусмотрено осуществление закупок товаров, работ, услуг на общую сумму 1 504 599,67 рублей, из них в соответствии с пунктом 4 части 1 статьи 93 Закона №44-ФЗ – на сумму 378 868,42 рублей, в соответствии с пунктом 5 части 1 статьи 93 Закона №44-ФЗ – на сумму 380 731,25 рублей, путем проведения электронного аукциона у субъектов малого предпринимательства, социально ориентированных некоммерческих организаций – на сумму 745 000,00 рублей. Закупки товаров, работ, услуг путем проведения запроса котировок, конкурсов планом-графиком не предусмотрены. Закупки в счет лимитов 2016 года планом-графиком не предусмотрены. Совокупный годовой объем закупок, определенный в соответствии с пунктом 16 статьи 3 Закона №44-ФЗ составляет 1 504 599,67 рублей.
 
По состоянию на 21.01.2015 года	
КОСГУ	доведены лимиты, руб.
(с учетом кредиторской задолженности)	предусмотрено Планом-графиком, руб.	
221	34 000,00	17 500,00	
223	155 000,00	108 567,58	
225	822 000,00	797 560,37	
226	609 000,00	439 771,72	
290	61 200,00	39 200,00	
310	83 000,00	83 000,00	
340	19 000,00	19 000,00	
ИТОГО:	1 783 200,00	1 504 599,67	

Планом-графиком на 2015 год, утвержденным 23.12.2015 года и размещенным 28.12.2015 года, предусмотрено осуществление закупок товаров, работ, услуг на общую сумму 1 822 081,89 рублей, из них в соответствии с пунктом 4 части 1 статьи 93 Закона №44-ФЗ – на сумму 1 078 694,39 рублей, в соответствии с пунктом 5 части 1 статьи 93 Закона №44-ФЗ – на сумму 743 387,50 рублей. Закупки путем проведения электронного аукциона, запроса котировок, конкурсов, а также закупки у субъектом малого предпринимательства, социально ориентированных некоммерческих организаций, планом-графиком не предусмотрены. Закупки в счет лимитов 2016 года планом-графиком не предусмотрены. Совокупный годовой объем закупок, определенный в соответствии с пунктом 16 статьи 3 Закона №44-ФЗ составляет 1 702 420,56 рублей.
В нарушение пункта 5 части 5 Приказа №182/7н в плане-графике закупок товаров, работ, услуг на 2015 года от 23.12.2015 года указан совокупный годовой объем закупок в рублях, а не в тысячах рублей. 
Согласно представленных письменных пояснений Учреждений от 10.01.2017 года за номером 001, данное нарушение  взято на контроль для дальнейшего недопущения.

По состоянию на 24.12.2015 года	
КОСГУ	доведены лимиты, руб.
(с учетом кредиторской задолженности)	предусмотрено Планом-графиком, руб.	
221	34 000,00	52 635,22	
223	151 162,02	250 299,36	
225	847 451,96	804 464,91	
226	628 389,00	634 682,40	
290	20 000,00	20 000,00	
310	53 000,00	53 000,00	
340	7 000,00	7 000,00	
ИТОГО:	1 741 002,98	1 822 081,89	

В нарушение пункта 7 Приложения 2 к Приказу №761/20н планом-графиком от 24.12.2015 года предусмотрены закупки сверх доведенных лимитов по статье 221 «Услуги связи» на сумму 18 635,22 рублей, по статье 223 «Коммунальные услуги» на сумму 99 137,34 рублей, по статье 226 «Прочие работы, услуги» на сумму 6 293,40 рублей.
Согласно представленных письменных пояснений Учреждения от 10.01.2017 года за номером 001, превышение закупок по плану-графику над доведенными лимитами связано с включением в план-график 2015 года закупок на 2016 год в счет лимитов 2016 года. При включении закупок 2016 года в план-график 2015 года в столбце 9 плана-графика не была произведена разбивка суммы закупки по периодам, как того требует подпункт «и» пункта 2 части 5 Приказа 182/7н. Данное нарушение взято на контроль для дальнейшего недопущения.

Фактически, согласно реестра закупок, в 2015 году было заключен 43 гражданско-правовых договора с единственным поставщиком на общую сумму 1 822 000,25 рублей, из них в соответствии с пунктом 4 части 1 статьи 93 Закона №44-ФЗ – на сумму 1 078 612,75 рублей, в соответствии с пунктом 5 части 1 статьи 93 Закона №44-ФЗ – на сумму 743 387,50 рублей.

КОСГУ	доведены лимиты, руб.
(с учетом кредиторской задолженности)	предусмотрено Планом-графиком, руб.
(всего/за счет лимитов 2015 года)	Сумма заключенных в 2015 году договоров, руб.
	Проведено по реестру заявок, руб.
 (всего/в оплату по договорам прошлых лет.)	
221	34 000,00	52 635,22	52 635,22	33 216,88	
223	151 162,02	250 299,36	250 299,36	151 162,02	
225	847 451,96	804 464,91	804 464,91	837 012,33	
226	628 389,00	634 682,40	634 600,76	619 657,68	
290	20 000,00	20 000,00	20 000,00	20 000,00	
310	53 000,00	53 000,00	53 000,00	53 000,00	
340	7 000,00	7 000,00	7 000,00	7 000,00	
ИТОГО:	1 741 002,98	1 822 081,89	1 822 000,25	1 721 048,91	

Нарушение требований пункта 2 статьи 72 Бюджетного кодекса Российской Федерации и пункта 11 статьи 21 Закона №44-ФЗ не выявлено.

Нарушение требований статьи 73 Бюджетного кодекса Российской Федерации не выявлено, ведение реестра закупок в 2015 году осуществлялось Учреждением в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации.
При проверке оформления контрактов и договоров Учреждения выявлено следующее:
в муниципальных контрактах №2015.2 от 12.02.2015 года и №2015.5 от 05.05.2015 года, заключенных с МУП «Управляющая компания Коммунальные услуги», не указаны сроки выполнения работ, а также отсутствует пункт 6.2, ссылка на который  имеется в текстах муниципальных контрактов. 
Согласно Методики определения коррупционных рисков при осуществлении закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных нужд Иркутской области, утвержденной Приказом Министерства по регулированию контрактной системы в сфере закупок Иркутской области от 12.09.2014 года №153-мп, муниципальный контракт №2015.2 от 12.02.2015 года содержит неопределенность условий исполнения контракта (условий выполнения работ), что является коррупционной составляющей.
Согласно представленных письменных пояснений Учреждений от 10.01.2017 года за номером 001, данное нарушение  взято на контроль для дальнейшего недопущения.

Частью 3 статьи 94 Закона №44-ФЗ установлено, что для проверки предоставленных поставщиком (подрядчиком, исполнителем) результатов, предусмотренных контрактом, в части их соответствия условиям контракта заказчик обязан провести экспертизу. Экспертиза результатов, предусмотренных контрактом, может проводиться заказчиком своими силами или к её проведению могут привлекаться эксперты, экспертные организации на основании контрактов, заключенных в соответствии с Законом №44-ФЗ.
Нарушение требований части 3 статьи 94 Закона №44-ФЗ не выявлено, экспертиза проведена в отношении всех контрактов и договоров. Заключение по результатам экспертизы отражено на товарных накладных и актах о приемке, отдельный документ по результатам экспертизы не оформлялся. 
В счетах-фактурах и товарных накладных не проставлена дата принятия заказчиком товаров, работ, услуг. 
Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется на счете 0.302.21.000-0.302.34.000 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в  журнале операций №4 по форме ОКУД №0504071. 
Журнал операций №4 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» подобран и систематизирован в хронологическом порядке, а также сброшюрован в соответствии с требованиями пункта 11 Инструкции №157н.
В журнале операций за апрель 2015 года неверно указан номер и дата счета-фактуры от ФГУП «Охрана» МВД России по договору №19 от 01.03.2015 года на сумму 8 439,63 рублей. Представлена счет-фактура №107089/43 от 30.04.2015 года, а в журнале операций указана счет-фактура №74243/43 от 31.03.2015 года.
К журналу операций за июнь 2015 года подшиты счета-фактуры и товарные накладные от 30 апреля 2015 года за номерами 34, 35 от поставщика ИП Блокова О.А. на сумму 2 000,00 и 3 000,00 рублей, которые отражены в журнале операций за май 2015 года.
В журнале операций за август 2015 года неверно указан номер и дата акта о приемке от ООО «Криста-Иркутск» по договору №145/15 ТС-С от 30.12.2014 года на сумму 1 822,00 рублей. Представлен акт №1516 от 31.08.2015 года, а в журнале операций за август 2015 года указан акт №1320 от 31.07.2015 года.
В журнале операций за август 2015 года отражена счет-фактура №36 от 30.06.2015 года от ИП Блокова О.А. на сумму 15 000,00 рублей, которая уже была ранее приложена и отражена в журнале операций за июль 2015 года.
В журнале операций за сентябрь 2015 года неверно указан номер акта выполненных работ от ООО «Издательский дом «Братск» по договору №49 от 14.04.2015 года на сумму 2 625,00 рублей. Представлен акт №1152 от 09.09.2015 года, а в журнале операций за сентябрь 2015 год указан акт №4452 от 09.09.2015 года.
Согласно представленных Учреждением письменных пояснений от 10.01.2017 года за номером 001, замечания по ведению журнала операций №4 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в 2015 году связано с продолжительной болезнью главного бухгалтера – М.И. Руденко с последующим оформлением инвалидности. С 01.01.2016 года на основании договора об обслуживании от 02.03.2016 года бюджетный, бухгалтерский и налоговый учёт Учреждения ведется централизованной бухгалтерией МКУ «Сервисный центр».
Данные замечания взяты на контроль для дальнейшего недопущения. В настоящее время журнал операций №4 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ведется в соответствии с Приказом Минфина РФ №52н, Инструкцией №157н.

Расчеты по оплате труда

Учет расчетов по оплате труда ведется на счете 0.302.01.000 «Расчеты по заработной плате». Аналитический учет расчетов по оплате труда ведется в Журнале операций расчетов по оплате труда.
Основанием для начисления заработной платы являются: штатное расписание, табеля учета рабочего времени, приказы директора, трудовые договоры и другие документы.
Штатные расписания, действующие в проверяемый период, утвержденные директором Учреждения - Р.Г. Рафаэль:
•	по состоянию на 01.12.2014 года утвержден штат в количестве 15,25 единиц с месячным фондом оплаты труда (ФОТ) 389 068,68 руб. (повышены минимальные размеры окладов работников учреждений культуры кроме директора, зам. директора, зам. директора по хозяйственной части, главному бухгалтеру по приказу директора от 26.11.2014 года №47-д на основании постановления администрации Нижнеиилимского муниципального района от 13.01.2015 года №07 «О внесении изменений в Примерное Положение об оплате труда работников муниципальных учреждений культуры, находящихся в ведении МО «Нижнеилимский район», утвержденного постановлением администрации Нижнеиилимского муниципального района от 22.09.2011 года №964 «Об утверждении Примерного Положения об оплате труда работников муниципальных учреждений культуры, находящихся в ведении МО «Нижнеилимский район»);
•	по состоянию на 01.02.2015 года утвержден штат в количестве 15,25 единиц с месячным фондом оплаты труда (ФОТ) 481 832,90 руб. (повышены оклады директору, зам. директора, зам. директора по хозяйственной части, главному бухгалтеру по приказу директора от 11.02.2015 года №16-д на основании постановления администрации Нижнеиилимского муниципального района от 13.01.2015 года №07 «О внесении изменений в Примерное Положение об оплате труда работников муниципальных учреждений культуры, находящихся в ведении МО «Нижнеилимский район», утвержденного постановлением администрации Нижнеиилимского муниципального района от 22.09.2011 года №964 «Об утверждении Примерного Положения об оплате труда работников муниципальных учреждений культуры, находящихся в ведении МО «Нижнеилимский район»);
•	по состоянию на 01.06.2015 года утвержден штат в количестве 15,05 единиц с месячным ФОТ 415 252,08 руб. (проведена оптимизация штатной численности по приказу директора от 31.03.2015 года №22-д в соответствии с постановлением администрации Нижнеиилимского муниципального района от 27.01.2014 года №61 «О мероприятиях по оптимизации расходов на оплату труда и штатной численности» и постановлением администрации Нижнеиилимского муниципального района от 31.01.2014 года №82 «О мероприятиях по оптимизации расходов»);
•	по состоянию на 01.12.2015 года утвержден штат в количестве 15,05 единиц с месячным ФОТ 415 252,08 руб. (изменение повышающего коэффициента за стаж непрерывной работы в учреждениях культуры в соответствии с Положением об оплате труда работников Учреждения).

Положение об оплате труда работников муниципального казенного учреждения культуры «Историко-Художественного музей им. академика М.К. Янгеля» утверждено приказом директора Р.Г. Рафаэль от 28.10.2013 года №34/1-д (далее – Положение об оплате труда от 28 10.2013г.).
Настоящее положение разработано в соответствии со статьями 135, 144, 145 Трудового кодекса Российской Федерации и Примерным Положение об оплате труда работников муниципальных учреждений культуры, находящихся в ведении МО «Нижнеилимский район», утвержденного постановлением администрации Нижнеиилимского муниципального района от 22.09.2011 года №964.
Оплата труда работников Учреждения в соответствии с Положением об оплате труда от 28.10.2013г. состоит из должностного оклада, стимулирующих и компенсационных выплат:
•	размеры окладов (должностных окладов) устанавливаются в соответствии с профессиональными квалификационными группами (ПКГ) работников, указанных в Приложении 1 к Положению об оплате труда от 28.10.2013г. с применением повышающих коэффициентов;
•	выплаты повышающих коэффициентов – перечень, размеры и порядок установления коэффициентов указаны в пунктах 9-18 Раздела 3 Положения об оплате труда;
•	выплаты стимулирующего характера - размеры и порядок установления стимулирующих выплат указаны в Разделе 3 Положения об оплате труда, определяются в процентном отношении от оклада;
•	выплаты компенсационного характера – перечень, размеры и порядок определения выплат указаны в Разделе 5 Положения об оплате труда.
             
В ходе выборочной проверки обоснованности установленных размеров повышающих коэффициентов работникам Учреждения в соответствии с Положением об оплате труда от 28.10.2013г. выявлено следующее.
В штатных расписаниях по должностям научный сотрудник, старший научный сотрудник, младший научный сотрудник, кассир и заведующий хозяйством повышающий коэффициент к окладу по занимаемой должности, предусматривающей должностное категорирование, установлены в завышенном размере.
Согласно представленных письменных пояснений Учреждения от 10.01.2017 года за номером 001, штатное расписание по должностям научный сотрудник, старший научный сотрудник, младший научный сотрудник, кассир и заведующий хозяйством будет приведено в соответствии с Положением об оплате труда от 28.10.2013 года по должностному категорированию до 30.01.2017 года.

Несоответствия размера повышающего коэффициента, установленного в штатных расписаниях размерам коэффициентов, предусмотренных Положением об оплате труда, представлены в Таблице 2. 

Таблица 2
Наименование должности	Категория в соответствии с профессиональными квалификационными группами (ПКГ) работников	Размер повышающего коэффициента	Отклонение      (гр.4 / гр.3)	
		В соответствии с п.12 Раздела 2 Положения об оплате труда от 28.10.2013г.	В штатном расписании		
1	2	3	4	5	
Научный сотрудник	1-й квалификационный уровень (первая категория)	0,10	0,20	2	
Старший научный сотрудник	2-й квалификационный уровень (вторая категория)	0,05	0,20	4	
Младший научный сотрудник	1-й квалификационный уровень (первая категория)	0,10	0,20	2	
Кассир	1-й квалификационный уровень (первая категория)	0,10	0,15	1,5	
Заведующий хозяйством	2-й квалификационный уровень (вторая категория)	0,05	0,15	3	

Из таблицы видно, что размер повышающего коэффициента к окладу по занимаемой должности, предусматривающей должностное категорирование, завышен: по должности старший научный сотрудник, в 4 раза, по должности заведующий хозяйством в 3 раза, по должностям научный сотрудник, младший научный сотрудник в 2 раза, по должности кассир в 1,5 раза.
В ходе проверки оплаты труда установлена переплата повышающего коэффициента к окладу по занимаемой должности, предусматривающей должностное категорирование в сумме 22 634,50 руб., в том числе по должностям: научный сотрудник в сумме 6 996,33 руб., старший научный сотрудник в сумме 14 794,06 руб., младший научный сотрудник в сумме 844,11 руб.
Согласно представленных письменных пояснений Учреждения от 10.01.2017 года за номером 001, переплату повышающего коэффициента к окладу по занимаемой должности, предусматривающей должностное категорирование в сумме 22 634,50 рублей, в том числе по должностям научный сотрудник в сумме 6 996,33 рублей и младший научный сотрудник в сумме 844,11 рублей взыскать невозможно по причине увольнения сотрудников. Переплата по должности старший научный сотрудник в сумме 14 794,06 рублей будет взыскана по заявлению сотрудников в январе-феврале 2017 года.
Также установлена недоплата в сумме 3 256,58 руб., в том числе по должностям кассир в сумме 1 736,53 руб., заведующий хозяйством в сумме 1 520,05 руб.
Согласно представленных письменных пояснений Учреждения от 10.01.2017 года за номером 001, недоплату по должностям заведующий хозяйством и кассира в сумме 3 256,58 рублей будет возмещена в период начисления заработной платы за январь 2017 года.
Расшифровка отклонений по начислению повышающего коэффициента представлена в Приложении №1. 
В п.51 Положения об оплате труда работников Учреждения не внесены изменения о размере фонда стимулирующих выплат на основании Постановления администрации Нижнеилимского муниципального района от 01.07.2013 года №1107 «О внесении изменений в постановление администрации Нижнеилимского муниципального района от 22.09.2011 года №964 «Об утверждении Примерного Положения об оплате труда работников муниципальных учреждений культуры, находящихся в ведении МО «Нижнеилимский район».
Согласно представленных письменных пояснений Учреждения от 10.01.2017 года за номером 001, изменения в пункт 51 Положения об оплате труда работников Учреждения о размере фонда стимулирующих выплат будут внесены в Положение об оплате труда до 31 января 2017 года.
Проведена выборочная проверка порядка и условий установления выплат стимулирующего характера работникам Учреждения.
Выплаты стимулирующего характера устанавливаются и выплачиваются работникам Учреждения в соответствии с Положением о распределении стимулирующих выплат работникам Учреждения, утвержденного директором Рафаэль Р.Г. 04.07.2014 года и Положением о распределении стимулирующих выплат работникам Учреждения, утвержденного директором Рафаэль Р.Г. 25.02.2015 года.
Решение об установлении выплат стимулирующего характера принимает директор Учреждения с учетом рекомендаций комиссии по распределению стимулирующих выплат.
В Учреждении создана комиссия по распределению средств стимулирующего фонда, состав которой на 2015 год утвержден приказом от 21.01.2015 года №7-д в количестве 5 человек. В октябре 2015 года утвержден новый состав комиссии приказом от 20.10.2015 года №43-1-д (поменялся председатель комиссии).
В ходе проверки установлено:
•	комиссия по распределению стимулирующих выплат осуществляет свою деятельность без положения о комиссии по распределению стимулирующих выплат работникам Учреждения;
•	заседания комиссии оформляются протоколом, к протоколу прилагаются служебные записки руководителей подразделений (отделов) по оценке работы сотрудников, находящихся в их подчинении. В служебных записках отсутствуют подписи руководителей подразделений (отделов).
Необходимо разработать положение о комиссии, регламентирующее деятельность комиссии по распределению стимулирующих выплат.
Согласно представленных письменных пояснений Учреждения от 10.01.2017 года за номером 001, разработано и утверждено Приказом №58-д от 28.12.2016 года «Положение о комиссии,  по распределению стимулирующих выплат сотрудникам муниципального казенного учреждения культуры «Историко-Художественный музей им. академика М.К. Янгеля».  Копия Положения представлена.
В целом протоколы комиссии по распределению стимулирующих выплат ведутся в соответствии с ГОСТ-6.30-2003 «Унифицированные системы документации. Система организационно-распорядительной документации. Требования к оформлению документов». Следует отметить, что в повестке дня не оговаривается размер фонда стимулирующих выплат, подлежащего распределению. 
Размер выплат стимулирующего характера устанавливается и рассчитывается по бальной системе  согласно критериям и показателям качества, предусмотренных Положением о распределении стимулирующих выплат работникам Учреждения, когда как в п.22 Положения об оплате труда работников Учреждения от 28.12.2013г. размер выплат стимулирующего характера определяется в процентах к должностному окладу.
В служебных записках о стимулирующих надбавках размер стимулирующих выплат указывается в баллах, подсчитывается общая сумма баллов по каждому работнику, стоимость 1 балла в денежном выражении не определяется, так как в протоколах комиссии не указывается размер фонда стимулирующих выплат, подлежащего распределению.
В протоколах комиссии по распределению стимулирующих выплат в разделе «Решили» размер стимулирующих выплат работникам указывается в процентах, сумма в денежном выражении не определяется. 
Начисление стимулирующих выплат работникам производится бухгалтером в процентах от должностного оклада с учетом районного коэффициента и северной надбавки, общая сумма выплаты в расчетно-платежной ведомости указана в графе «Стимулирующая надбавка», в расчетном листе – по строке «Стимулирующая надбавка».      
Так, например:
в январе 2015 года у младшего научного сотрудника Говориной  А.М. согласно служебной записке общая сумма баллов составила 70 баллов, согласно протоколу комиссии от 25.01.2015 года №1 стимулирующая надбавка установлена в размере 70%, начисление стимулирующей надбавки проведено в из расчета 70% от должностного оклада с учетом районного коэффициента и северной надбавки в сумме 7 858,62 руб. ((5 346,00*70%)+(5 346,00*60%)+(5 346,00*50)).
Необходимо устранить противоречие в нормативных документах в части способа установления и  определения размера выплат стимулирующего характера.
Согласно представленных письменных пояснений Учреждения от 10.01.2017 года за номером 001, разработано и утверждено Приказом №58-д от 28.12.2016 года «Положение о стимулирующих выплатах работникам МКУК «Историко-художественный музей им. Академика М.К. Янгеля», в которое внесены соответствующие изменения для устранения противоречия в части определения способа и размера выплат стимулирующего характера. Копия Положения представлена.
 
В ходе проверки видов доплат, определенных Положением о распределении стимулирующих выплат работникам Учреждения, установлено, что по всем критериям размеры доплат определены в диапазоне: до 0,5 баллов, от 0,5 баллов до 1 балла, от 0,5 баллов до 2 баллов.
Так, например согласно расшифровки к служебной записке о стимулирующих надбавках:
1.	организация передвижных форм обслуживания включает в себя следующие мероприятия: прямое участие в организации и проведении передвижной выставки, подбор материалов и фото, подготовленная и доставленная до места проведения выставки, размер выплат установлен в диапазоне от 0,5 баллов до 2,0 баллов, не определен конкретный размер выплат по каждому уровню мероприятия;
2.	построение экспозиций и выставок включает в себя следующие мероприятия: написание научной концепции и ТСП, сценарий открытия выставки, соблюдение требований по построению выставок, освещение мероприятия в СМИ (статья в газете или на сайте Культуры), размер выплат установлен в диапазоне от 0,5 баллов до 2,0 баллов, не определен конкретный размер выплат по каждому направлению работы;
3.	проведение или участие в мероприятиях городского, районного, областного масштаба включает в себя следующие мероприятия: акции, уличные гуляния, участие в маевках, фестивалях, конкурсах и т.д. размер выплат установлен в диапазоне от 0,5 баллов до 2,0 баллов, не определен конкретный размер выплат по каждому уровню мероприятия;
4.	заведование залами включает в себя выполнение работы по следующим направлениям: ответственность за целостность выставленного фонда, составление охранно-топографических описей, проведение сверок по графику, чистота и сохранность экспонатов, витрин и вспомогательных материалов, размер выплат установлен в диапазоне от 0,5 баллов до 1,0 балла, не определен конкретный размер выплат по каждому направлению работы.
Установленные нарушения указывают на отсутствие зависимости конкретного размера выплат от уровня достигнутых результатов, что свидетельствует о формальном и субъективном подходе, а также о наличии коррупциогенности в локальном нормативном акте, определяющем порядок и размеры установления доплат стимулирующего характера. 
Согласно представленных письменных пояснений Учреждения от 10.01.2017 года за номером 001, в Положении о стимулирующих выплат работникам Учреждения, для объективной оценки результатов труда и устранения коррупциогенного фактора изменены показатели оценки  качества труда работников Учреждения.
В ходе проверки ведения бухгалтерского учета установлено нарушение Инструкции №157н, в первичных учетных документах заполняются не все обязательные реквизиты, в приказах: о предоставлении очередного отпуска, о направлении в командировку, о расторжении трудового договора отсутствуют подписи работников об ознакомлении.   
Согласно представленных письменных пояснений Учреждения от 10.01.2017 года за номером 001, нарушение Инструкции №157н в части отсутствия подписей работников в первичных учетных документах будет устранено до 30 января 2017 года, подписи работников будут проставлены.          

Вывод: 

1.	В рамках целевых программ, Учреждению, решением о бюджете на 2015 год утверждено 7 927,2 тыс. рублей, уточненной бюджетной росписью с учетом изменений, утверждено 7 883,3 тыс. рублей в том числе:
Муниципальная программа «Развитие культуры и искусства в Нижнеилимском муниципальном районе на 2014-2017 годы» утверждено бюджетной росписью с учетом изменений 7 830,3 тыс. рублей:
исполнено за 2015 год по программе 7 810,4 тыс. рублей, что составляет 99,7%, недоисполнение 19,95 тыс. рублей по подпрограмме «Музейное дело» - по показателю «Сбор экспонатов, их описание, сохранение, экспонирование и популяризация»;
Муниципальная программа «Реализация полномочий в области социальной политики на 2014-2017 годы», подпрограмма «Доступная среда для инвалидов и других маломобильных групп населения в  Нижнеилимском районе» утверждено 53,0 тыс. рублей, исполнение составило 100%.
2.	Уточненные лимиты бюджетных обязательств на 2015 год по Учреждению утверждены в пределах сметы расходов на 2015 год. Кредиторская задолженность с 01.01.2015 года на 01.01.2016 года уменьшилась на 202,2 тыс. рублей.
3.	Учреждение в соответствии с Уставом осуществляет приносящую доход деятельность. Уточненные плановые показатели от оказания платных услуг (работ) на 2015 год составили 130,0 тыс. рублей, исполнено за 2015 год 128,9 тыс. рублей, недовыполнение составило 1,1 тыс. рублей или 0,8%.
4.	В нарушение Приказа Минфина РФ №52н в журнале операций №5 хозяйственная операция по начислению доходов от оказания платных услуг, отражена Приходным ордером (П/о). Приходный ордер применяется для оформления поступления наличных денег в кассу. Данная операция должна быть оформлена  бухгалтерской справкой (ф. 0504833).
5.	В нарушение Инструкции №157н п.3, п.4, п.7, п.8, п.9, п.1 нумерация приходных ордеров и сумма, отраженные в журнале операций №5 за весь 2015 год, не соответствовало данным первичных документов:
по журналу №5 за апрель 2015 года  
по журналу П/о №1 от 02.04.2015 года на сумму 20 400,99 рублей, по первичному документу П/о №1 от 02.04.2015 года на сумму 12 815 рублей;
по журналу П/о №2 от 24.04.2015 года на сумму 20 930,70 рублей, по первичному документу П/о №2  от 02.04.2015 года на сумму 7790,00 рублей;
по журналу №5 за май 2015 года
по журналу П/о №3 от 25.05.2015 года на сумму 7 405,94 рублей, по первичному документу П/о №3 от 24.04.2015 года на сумму 21 140,00 рублей.
6.	В нарушение Инструкции №162н  п.78, п. 92, п. 90, Инструкции №157н п.365, 367:
поступление доходов от оказания платных услуг отражается в кассе учреждения и одновременно оформляется запись по забалансовому счету «Поступления денежных средств на счета учреждения», в Учреждении данный  бюджетный учет в 2015 году не велся;
взнос учреждением доходов от платных услуг, поступивших в наличной форме в кассу учреждения и поступление доходов от оказания платных услуг в доход бюджета на основании Выписки из лицевого счета, в 2015 году Учреждением не велся.
7.	Учреждением, по договору от 01.04.2015 года с ОАО «Восточно-Сибирский транспортный коммерческий банк» «Об оказании банковских услуг», по квитанции осуществляется перевод денежных средств на лицевой счет, открытый в Отделе №26. При переводе денежных средств в момент платежа банк взимает плату за услуги 1% от суммы платежа, в связи с этим установлено недополучение денежных средств в доход бюджета от иной приносящей доход деятельности за 2015 год в  сумме 1 288,55 рублей.
8.	В нарушение Инструкции №157н п.337, п.338 бюджетный учет бланков строгой отчетности            (входные билеты, экскурсионные путевки, экскурсионные билеты) в 2015 году Учреждением не велся.
9.	Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на счете 0.208.00.000 "Расчеты с подотчетными лицами", аналитический учет ведется в разрезе подотчетных лиц, видов выплат и видов расчетов в Журнале по расчетам с подотчетными лицами в соответствии с Инструкцией №157н. В ходе проверки нарушения не выявлены.
10.	 В нарушение Приказа Минфина РФ №52н от 30.03.2015 года, Инструкции №157н п.11 в 2015 году:
•	в журнале операций №7 по выбытию и перемещению нефинансовых активов не отражены остатки на начало и конец периода;
•	в актах на списание от 29.05.2015 года, от 30.07.2015 года, от 28.09.2016 года отсутствует нумерация;
•	акты списания по материалам отражены в журнале операций №7 за май, июль, сентябрь все под номером четыре.
11.	Подарочная продукция в 2015 году отражена в бюджетном учете на счете 0.105.36.000 «Прочие материальные запасы», что является нарушением Инструкции №157н п.98, 345. Учет данной продукции отражается на забалансовом счете 07 «Переходящие награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры».
12.	В нарушение Приказа Минфина РФ №34н п.27 Учреждением за 2015 год не проведена инвентаризация бланков строго отчетности, материальных запасов и основных средств до 3000 рублей. 
13.	Первоначально план-график Учреждения на 2015 год в структурированном виде утвержден 21.01.2015 года и размещен на официальном сайте Российской Федерации http://zakupki.gov.ru 23.01.2015 года не нарушая срока, но с нарушениями особенностей приказа Минэкономразвития России и Федерального казначейства от 20.09.2013 года №544/18н «Об особенностях размещения на официальном сайте Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» для размещения информации о размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг планов-графиков размещения заказов на 2014 и 2015 годы»:
•	подпунктом "и" пункта 2 части 5 Особенностей предусмотрено, что в столбце 9 указывается начальная (максимальная) цена контракта в тысячах рублей, в плане-графике Учреждения начальная (максимальная) цена контракта указана в рублях.
14.	Нарушение положений Приказа Минэкономразвития России и Федерального казначейства от 27 декабря 2011 года N761/20н "Об утверждении порядка размещения на официальном сайте планов-графиков размещения заказа на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для нужд заказчиков и формы планов-графиков размещения заказа на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для нужд заказчиков" при размещении на официальном сайте www.zakupki.gov.ru плана-графика от 21.01.2015 года не выявлено.
15.	В нарушение пункта 5 части 5 Приказа Минэкономразвития России и Федерального казначейства от 31.03.2015 года №182/7н «Об особенностях размещения в единой информационной системе или до ввода в эксплуатацию указанной системы на официальном сайте Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» для размещения информации о размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг планов-графиков размещения заказов на 2015-2016 годы» в плане-графике закупок товаров, работ, услуг на 2015 года от 23.12.2015 года указан совокупный годовой объем закупок в рублях, а не в тысячах рублей. 
16.	В нарушение пункта 7 Приложения 2 к Приказу Минэкономразвития России и Федерального казначейства от 27 декабря 2011 года N761/20н "Об утверждении порядка размещения на официальном сайте планов-графиков размещения заказа на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для нужд заказчиков и формы планов-графиков размещения заказа на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для нужд заказчиков" в плане-графике от 24.12.2015 года неверно отражены закупки по статье 221 «Услуги связи», по статье 223 «Коммунальные услуги», по статье 226 «Прочие работы, услуги» - не произведена разбивка закупок по годам, как того требует подпункт «и» пункта 2 части 5 Приказа 182/7н.
В ходе проверки выявлены действия (бездействия) должностных лиц субъекта проверки, содержащие признаки административного правонарушения по части 1.4 статьи 7.30 КоАП РФ. Учитывая истечение срока давности привлечения к административной ответственности, органом внутреннего муниципального финансового контроля принято решение не направлять в Прокуратуру Нижнеилимского района материалы проверки для привлечения лиц, виновных в совершении административного правонарушения по части 1.4 статьи 7.30 КоАП РФ к административной ответственности.
17.	При проверке оформления контрактов и договоров Учреждения за 2015 год выявлено следующее:
в муниципальных контрактах №2015.2 от 12.02.2015 года и №2015.5 от 05.05.2015 года, заключенных с МУП «Управляющая компания Коммунальные услуги», не указаны сроки выполнения работ, а также отсутствует пункт 6.2, ссылка на который  имеется в текстах муниципальных контрактов. 
18.	Нарушение требований части 3 статьи 94 Закона №44-ФЗ не выявлено, экспертиза проведена в отношении всех контрактов и договоров. Заключение по результатам экспертизы отражено на товарных накладных и актах о приемке, отдельный документ по результатам экспертизы не оформлялся. 
19.	В счетах-фактурах и товарных накладных за 2015 год не проставлены даты принятия заказчиком товаров, работ, услуг. 
20.	Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется на счете 0.302.21.000-0.302.34.000 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в журнале операций №4 по форме ОКУД №0504071. 
Журнал операций №4 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» за 2015 год подобран и систематизирован в хронологическом порядке, а также сброшюрован в соответствии с требованиями пункта 11 Инструкции №157н.
В журнале операций за апрель 2015 года неверно указан номер и дата счета-фактуры от ФГУП «Охрана» МВД России по договору №19 от 01.03.2015 года на сумму 8 439,63 рублей. Представлена счет-фактура №107089/43 от 30.04.2015 года, а в журнале операций указана счет-фактура №74243/43 от 31.03.2015 года.
К журналу операций за июнь 2015 года подшиты счета-фактуры и товарные накладные от 30 апреля 2015 года за номерами 34, 35 от поставщика ИП Блокова О.А. на сумму 2 000,00 и 3 000,00 рублей, которые отражены в журнале операций за май 2015 года.
В журнале операций за август 2015 года неверно указан номер и дата акта о приемке от ООО «Криста-Иркутск» по договору №145/15 ТС-С от 30.12.2014 года на сумму 1 822,00 рублей. Представлен акт №1516 от 31.08.2015 года, а в журнале операций за август 2015 года указан акт №1320 от 31.07.2015 года.
В журнале операций за август 2015 года отражена счет-фактура №36 от 30.06.2015 года от ИП Блокова О.А. на сумму 15 000,00 рублей, которая уже была ранее приложена и отражена в журнале операций за июль 2015 года.
В журнале операций за сентябрь 2015 года неверно указан номер акта выполненных работ от ООО «Издательский дом «Братск» по договору №49 от 14.04.2015 года на сумму 2 625,00 рублей. Представлен акт №1152 от 09.09.2015 года, а в журнале операций за сентябрь 2015 год указан акт №4452 от 09.09.2015 года.
21.	В штатных расписаниях 2015 года по должностям научный сотрудник, старший научный сотрудник, младший научный сотрудник, кассир и заведующий хозяйством повышающий коэффициент к окладу по занимаемой должности, предусматривающей должностное категорирование, установлен в завышенном размере.
22.	В 2015 году установлена переплата повышающего коэффициента к окладу по занимаемой должности, предусматривающей должностное категорирование в сумме 22 634,50 руб., в том числе по должностям: научный сотрудник в сумме 6 996,33 руб., старший научный сотрудник в сумме 14 794,06 руб., младший научный сотрудник в сумме 844,11 руб.
23.	В 2015 году установлена недоплата повышающего коэффициента к окладу по занимаемой должности, предусматривающей должностное категорирование в сумме 3 256,58 руб., в том числе по должностям кассир в сумме 1 736,53 руб., заведующий хозяйством в сумме 1 520,05 руб.
24.	В 2015 году не были внесены изменения в п.51 Положения об оплате труда работников МКУК «Историко-Художественный музей им. академика М.К. Янгеля» от 28.12.2013г. за №34/1-д о размере фонда стимулирующих выплат на основании Постановления администрации Нижнеилимского муниципального района от 01.07.2013 года №1107 «О внесении изменений в постановление администрации Нижнеилимского муниципального района от 22.09.2011 года №964 «Об утверждении Примерного Положения об оплате труда работников муниципальных учреждений культуры, находящихся в ведении МО «Нижнеилимский район».
25.	В 2015 году отсутствовало положение о комиссии, регламентирующее деятельность комиссии по распределению стимулирующих выплат.
26.	Установлено противоречие в части определения способа и размера выплат стимулирующего характера в Положениях о распределении стимулирующих выплат работникам МКУК «Историко-Художественный музей им. академика М.К. Янгеля» от 04.07.2014 года и от 25.02.2015 года и в Положении об оплате труда работников МКУК «Историко-Художественный музей им. академика М.К. Янгеля» от 28.12.2013 года №34/1-д .
27.	Показатели оценки качества труда работников определены в Положениях о распределении стимулирующих выплат работникам МКУК «Историко-Художественный музей им. академика М.К. Янгеля» от 04.07.2014 года и от 25.02.2015 года  в диапазоне, что не позволяет объективно оценивать результаты труда работников и свидетельствует о коррупциогенности локального акта.
28.	В нарушение Инструкции №157н в 2015 году в первичных учетных документах заполнялись не все обязательные реквизиты, в приказах о предоставлении очередного отпуска, о направлении в служебную командировку, о расторжении трудового договора отсутствуют подписи работников об ознакомлении.

 По результатам проведенной проверки предписано:

1.	Привести в соответствие, усилить контроль за ведением бюджетного учета по приносящей доход деятельности, бланков строгой отчетности, в соответствии с Инструкцией №157н, Инструкцией №162н. 
2.	Проводить инвентаризацию  в полном объеме.
3.	Начислять заработную плату в соответствии с Положением об оплате труда работников МКУК «Историко-Художественный музей им. академика М.К. Янгеля» от 28 10.2013г. №34/1-д с учетом внесенных изменений.
4.	Соблюдать требования Федерального закона от 05.04.2013 года №44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» и Федерального закона от 06.12.2011 года №402-ФЗ «О бухгалтерском учете».
5.	Предоставить в отдел внутреннего муниципального финансового контроля финансового управления администрации Нижнеилимского муниципального района:
-  штатное расписание по должностям научный сотрудник, старший научный сотрудник, младший научный сотрудник, кассир и заведующий хозяйством, приведенное в соответствие с Положением об оплате труда от 28.10.2013 года №34/1-д с учетом внесенных изменений по должностному категорированию до 30.01.2017 года;
- изменения в пункт 51 Положения об оплате труда работников Учреждения от 28.12.2013г. № 34/1-д о размере фонда стимулирующих выплат до 31 января 2017 года;
- документы, подтверждающие возмещение недоплаты по должностям заведующий хозяйством и кассир в сумме 3 256,58 рублей, до 01 марта 2017 года;
- документы, подтверждающие удержание переплаты повышающего коэффициента к окладу по занимаемой должности, предусматривающей должностное категорирование в сумме 14 794,06 рублей по должности старший научный сотрудник до 01 марта 2017 года;
- приказы  о предоставлении очередного отпуска, о направлении в командировку, о расторжении трудового договора с подписями работников об ознакомлении до 30 января 2017 года.   

Настоящий Акт-отчёт может быть обжалован в судебном порядке в течение трех месяцев со дня его принятия. 

    Проверку провели:
Начальник отдела внутреннего муниципального финансового                                               А.Г. Семенова
контроля		                                                                                                     
Главный специалист отдела внутреннего муниципального финансового                             О.Е. Столбанова
контроля		                                                                                                     
Ведущий бухгалтер отдела внутреннего  муниципального                                                     В.А. Сахарова
финансового контроля

Ознакомлены:
Заместитель мэра по вопросам экономики и финансам 
администрации Нижнеилимского муниципального района                                                     Г.П. Козак

Начальник Финансового управления администрации
Нижнеилимского муниципального района		                      	     	                      О.В. Бойко

И.о.начальника отдела учета
и исполнения смет и бюджетов муниципальных образований
Финансового управления администрации
Нижнеилимского муниципального района                                                                                И.М. Хлыстова 

Директор МКУК «Историко-Художественный музей
им. академика М.К. Янгеля»	          	                                                                                        Р.Г. Рафаэль

Начальник ОКСДМ администрации Нижнеилимского
муниципального района                                                                                                                С.А. Василенко
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 
Копия настоящего акта-отчета вручена представителям МКУК «Историко-Художественный музей им. академика М.К. Янгеля» и ОКСДМ администрации Нижнеилимского муниципального района:

_______________  _________________________    ________________________________________________

         (дата)                           (должность)                                              (подпись/ФИО)

_______________  _________________________    ________________________________________________

         (дата)                           (должность)                                              (подпись/ФИО)