АКТ-ОТЧЁТ № 7/П
плановой документальной проверки
Муниципального бюджетного учреждения  дополнительного образования «Детская школа искусств»
в части контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации в части оплаты труда работников учреждения, финансируемого за счет средств местного бюджета, а также определение законности, эффективности, результативности использования средств, полученных от приносящей доход деятельности за период с января 2017 года по декабрь 2017 года

г. Железногорск-Илимский                                                                                                    31 августа 2018 года 

Основание для проведения контрольного мероприятия: Постановление администрации Нижнеилимского муниципального района №1056 от 25.11.2016 года «Об органе внутреннего муниципального финансового контроля», план проведения отделом внутреннего муниципального финансового контроля Финансового управления администрации Нижнеилимского муниципального района (далее – ОВМФК) плановых контрольных мероприятий на 2018 год и распоряжение администрации Нижнеилимского муниципального района от 14.05.2018 года № 119.
Предмет контрольного мероприятия: проверка в части  контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации в части оплаты труда работников учреждения, финансируемого за счет средств местного бюджета, а также определение законности, эффективности, результативности использования средств, полученных от приносящей доход деятельности Муниципального бюджетного учреждения дополнительного образования «Детская школа искусств» за период с января 2017 года по декабрь 2017 года.

 Объект контрольного мероприятия:  Муниципального бюджетного учреждения дополнительного образования «Детская школа искусств» (далее – МБУДО «ДШИ» или Учреждение).
             Цели контрольного мероприятия: предупреждение и выявление нарушений законодательства Российской Федерации в части оплаты труда работников учреждения, финансируемого за счет средств местного бюджета, а также определение законности, эффективности, результативности использования средств, полученных от приносящей доход деятельности  за период с января 2017 года по декабрь 2017 года.
Срок проведения контрольного мероприятия: с 13.06.2018 года по 15.08.2018 года.
Срок оформления контрольного мероприятия: до 31.08.2018 года.
По результатам проверки составлены:
Акт № 7/П от 23.08.2018 года.
С Актом проверки руководитель и главный бухгалтер проверяемого объекта ознакомлены. 
В соответствии с пунктом 55 Стандарта «Правила проведения контрольного мероприятия и требования к реализации контрольного мероприятия», утвержденного Приказом №177 от 01 декабря 2016 года, объект контроля в течение пяти рабочих дней со дня получения промежуточного акта проверки  вправе представить в ОВМФК письменные возражения по фактам, изложенным в акте, и информацию об устранении нарушений, отмеченных в промежуточном акте, которые приобщаются к материалам контрольного мероприятия.
Письменные возражения по фактам изложенным в Акте проверки от МБУДО «ДШИ» отсутствуют.  
Руководствуясь статьёй 269.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в результате плановой проверки
УСТАНОВЛЕНО:

Оплата труда в проверяемом периоде осуществлялась на основании Примерного Положения об оплате труда работников муниципальных учреждений культуры находящихся в ведении МО «Нижнеилимский район», утвержденного Постановлением администрации Нижнеилимского муниципального района № 08 от 12.01.2017 года (далее - Постановление № 08 от 12.01.2017 года), с учетом изменений, внесенных Постановлением администрации Нижнеилимского муниципального района от 06.03.2017 года № 140, Примерного положения о системе оплаты труда работников муниципальных учреждениях, находящихся в ведении муниципального образования «Нижнеилимский район», принятого Решением Думы Нижнеилимского муниципального района № 78 от 31.03.2011 года  и  Положения об оплате труда работников Муниципального бюджетного учреждения дополнительного образования «Детская школа искусств» г. Железногорск Илимский, утвержденного Приказом МБУДО «ДШИ» № 10-Д от 15.01.2017 года, настоящий приказ распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2017 года.
 Приказом  МБУДО «ДШИ» № 54-Д от 14.03.2017 года утверждено  Положение об оплате труда работников Муниципального бюджетного учреждения дополнительного образования «Детская школа искусств» г. Железногорск Илимский  (далее Положение об оплате труда) в новой редакции и вступает в силу с 01.02.2017 года. Приказ №10-Д от 15.01.2017 года утратил силу.
Постановлением  администрации Нижнеилимского муниципального района № 139 от 20.02.2018 года утверждено новое примерное Положение об оплате труда работников муниципальных учреждений культуры находящихся в ведении муниципального образования «Нижнеилимский район», Постановление № 08 от 12.01.2017 года утратило силу.
Приказом МБУДО «ДШИ» №56-Д от 31.03.2018 года утверждено новое  Положение об оплате труда работников Муниципального бюджетного учреждения дополнительного образования «Детская школа искусств» г. Железногорск Илимский,  действие которого распространяется на правоотношения с 01 января 2018 года,  Приказ №54-Д от 14.03.2017 года утратил силу.
В целях обеспечения соблюдения трудовых и социальных гарантий работников в Учреждении заключен Коллективный договор на 2016-2018 годы, зарегистрированный администрацией Нижнеилимского муниципального района за номером №034 от 30.12.2015 года (далее - Коллективный договор).
Положением об оплате труда работникам МБУДО «ДШИ» установлены:
•	должностные оклады по профессиональным квалификационным группам (далее - ПКГ);
•	повышающие коэффициенты к окладу:
-за квалификационную категорию к окладу по занимаемой должности: педагогическим работникам от 0,10 до 0,20, творческому персоналу от 0,05 до 0,20,  служащим от 0,03 до 0,25, научным работникам от  0,10 до 0,25;
-за сложность, важность выполняемой работы, степени самостоятельности и ответственности при выполнении поставленных задач и других факторов по профессиям: рабочий не более 0,4, специалистов и служащих  0,1 на основании критериев и показателей, заведующий хозяйством не более 1,0;
-за ученую степень, наличие почетного звания и награждение знаками отличия за достижение в культуре, образовании – от 0,10 до 0,40;
-персональный повышающий коэффициент работникам, по профессиям рабочий в пределах 0,3;
-за стаж непрерывной работы  в размере 0,01 за каждый год работы в учреждениях образования и культуры,  органах  государственной власти, местного самоуправления, осуществляющих функции по управлению образованием и (или)  культурой, но не более 0,3;
•	выплаты компенсационного характера:
-за работу на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда в порядке, установленном статьями 147, 219 Трудового кодекса Российской Федерации. Конкретный размер выплаты устанавливается по результатам аттестации рабочего места;
-за работу в ночное время в порядке, установленном статьями 96, 154 Трудового кодекса Российской Федерации, в размере 35% к должностному окладу;
-за сверхурочную работу в порядке, установленном статьёй  152 Трудового кодекса Российской Федерации;
-за работу в выходные и нерабочие праздничные дни на условиях и в порядке, установленном статьями 113, 153 Трудового кодекса Российской Федерации;
-за совмещение профессий (должностей) и (или) расширение зон обслуживания и (или) за увеличение объема работы или исполнение обязанностей временно отсутствующего работника без освобождения от работы, определенной трудовым договором – на условиях и в порядке, предусмотренном статьёй 60.2 Трудового кодекса Российской Федерации.
Размер компенсационной выплаты за совмещение профессий (должностей) и (или) за расширение зон обслуживания и (или) за увеличение объема работы без освобождения от работы, определённой трудовым договором, устанавливается по соглашению сторон трудового договора с учетом содержания и (или) объема дополнительной работы.
Размер компенсационной выплаты за исполнение обязанностей временно отсутствующего работника без освобождения от работы, определённой трудовым договором, устанавливается в случаях, если замещающий работник не является штатным заместителем или помощником отсутствующего работника (при отсутствии должности заместителя). При этом замещающему работнику выплачивается разница между его фактическим окладом (должностным, персональным) и должностным окладом замещаемого работника (без учета повышающих коэффициентов к окладу);
- районный коэффициент и процентная надбавка к заработной плате за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, установленных законодательством – на условиях и в порядке, установленных статьями 316, 317 Трудового кодекса Российской Федерации;
-за работу в учреждениях культуры, расположенных в сельской местности в размере 25% к должностному окладу. 
•	выплаты стимулирующего характера:
- за интенсивность и высокие результаты работы;
- за выполнение особо важных и срочных работ;
- за результативность и качество выполняемых работ;
- премиальные выплаты по итогам работы;
Размер выплат стимулирующего характера может определяться как в процентах к минимальному окладу (ставке), так и в абсолютном размере;
•	выплаты социального характера:
-единовременная выплата при уходе в очередной оплачиваемый отпуск работникам, работающих по основному месту работы и имеющих непрерывный стаж в учреждениях образования и (или) культуры не менее 3-х лет  в размере 1 (одного) должностного оклада, установленного работнику на момент предоставления ежегодного оплачиваемого отпуска, без учета районного коэффициента и процентной надбавки к заработной плате за работу в местности, приравненной к районам Крайнего Севера. Работнику учреждения, принятому на работу в течение года, единовременные выплаты выплачиваются пропорционально отработанному времени.
-материальная помощь в случаях смерти супруга (супруги), родителей, детей, рождения ребенка, необходимости дорогостоящего лечения и приобретения дорогостоящих медикаментов – в размере одного оклада (ставки), установленного работнику на день выплаты, с учетом районного коэффициента и процентной надбавки к заработной плате за работу в районах, приравненных к районам Крайнего Севера.
             В ходе проверки установлено, что локальный нормативный правовой акт Положение об оплате труда и Коллективный договор учреждения противоречат друг другу, пункт 7.16.1 Коллективного договора и пункт 7.4. Положения об оплате труда в части условия предоставления единовременной выплаты при уходе работников в очередной отпуск: 
- в соответствии с пунктом 7.4 Положения об оплате труда работников МБУДО «ДШИ» размер единовременной выплаты при уходе в очередной оплачиваемый отпуск работникам в учреждениях образования и (или) культуры Нижнеилимского муниципального района, работающих по основному месту работы и  имеющих непрерывный стаж в учреждениях образования и (или) культуры   не менее трех лет, устанавливается в размере  одного должностного окладов, установленных работнику учреждения на момент предоставления ежегодного оплачиваемого отпуска, без учета районного коэффициента и процентной надбавки к заработной плате за работу в местностях, приравненных к районам Крайнего севера в пределах бюджетных ассигнований предусмотренных на оплату труда работникам учреждения. Работнику учреждения, принятому на работу в течение года, единовременные выплаты выплачиваются пропорционально отработанному времени.
            - в соответствии с пунктом 7.16.1 Коллективного договора работникам МБУДО «ДШИ» выплачивается единовременная выплата при уходе в очередной оплачиваемый отпуск в размере 1 (одного) должностного оклада, установленному работнику учреждения на момент предоставления ежегодного оплачиваемого отпуска, без учета районного коэффициента и процентной надбавки к заработной плате за работу в местности, приравненной к районам Крайнего Севера в пределах бюджетных ассигнований на оплату труда. Работнику учреждения, принятому на работу в течение года единовременные выплаты выплачиваются пропорционально отработанному времени.
            Единовременная выплата в 2017 году работникам выплачивалась в размере одного должностного оклада, выплаты произведены в соответствии с действующими нормативно правовыми актами.
К проверке представлено:
•	штатное расписание на 01.01.2017 года, утвержденное Приказом №1 от 09.01.2017 года, количество                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                 штатных единиц 132,1 с месячным ФОТ 2 289,0 тыс. руб. и годовым ФОТ 27 468,5 тыс. руб.;
штатное замещение на 01.01.2017 года, количество замещенных единиц 130,6 с ФОТ за месяц 2 289,0 тыс. руб. (1 шт. единица зам. директора по внеклассной работе, 0,5 шт. единиц библиотекаря – вакантны);
•	штатное расписание на 01.02.2017 года, утвержденное Приказом №32 от 22.02.2017 года, количество штатных единиц 132,1 с месячным  ФОТ 2 289,0 тыс. руб. и годовым ФОТ 27 468,5 тыс. руб. (добавляется надбавка за непрерывный стаж работы);
штатное замещение на 01.02.2017 года, количество замещенных единиц 130,6 с ФОТ за месяц 2 289,0 тыс. руб. (1 шт. единица зам. директора по внеклассной работе, 0,5 шт. единиц библиотекаря – вакантны);
•	штатное расписание на 01.04.2017 года, утвержденное Приказом №84-д от 17.04.2017 года, количество штатных единиц 132,1 с месячным  ФОТ 2 289,0 тыс. руб. и годовым ФОТ 27 468,5 тыс. руб.
В штатном расписании на 01.04.2017 года произошли  следующие изменения:
•	переименованы должности директоров в структурных подразделениях учреждения на заведующих структурными подразделениями с уменьшением минимального оклада;
•	пересчитан месячный фонд преподавателей, согласно Постановлению администрации Нижнеилимского муниципального района №140 от 06.03.2017 года «О внесении изменений в Примерное Положение об оплате труда работников муниципальных учреждений культуры находящихся в ведении МО «Нижнеилимский район», утвержденного постановлением администрации Нижнеилимского муниципального района от 12.01.2017 года №08 «Об утверждении Примерного Положения об оплате труда работников муниципальных учреждений культуры находящихся в ведении МО «Нижнеилимский район», в части введения повышающего коэффициента в размере 20% за квалификационную категорию работникам учреждений образования; 
     штатное замещение на 01.04.2017 года, количество замещенных единиц 130,6 с ФОТ за месяц 2 289,0 тыс. руб. (1 шт. единица зам. директора по внеклассной работе, 0,5 шт. единиц библиотекаря – вакантны);
•	штатное расписание,  действующее с 01.11.2017 года, утвержденное Приказом №206 от 10.11.2017 года, количество штатных единиц 102,6 с месячным  ФОТ 2 281,8 тыс. руб. и годовым ФОТ    27 381,0 тыс. руб.;
штатное расписание,  действующее с 13.11.2017 года, утвержденное Приказом №207 от 13.11.2017 года, количество штатных единиц 101,6 с месячным  ФОТ 2 262,5 тыс. руб. и годовым ФОТ    27 150,2 тыс. руб.
            В штатном расписании, действующем с ноября 2017 года,  произошли следующие изменения,          выведены 30,5 шт. единиц:
•	сокращены вакантные ставки – 1 шт. единица «заместитель директора по внеклассной работе концертно-просветительской деятельности», 0,5 шт. единиц «библиотекарь»;
•	1 шт. единица «подсобный рабочий» сотрудник уволен по собственному желанию;
•	27 шт. единиц прочего персонала -  переведены с 01.11.2017 года в МКУ «Сервисный центр»
•	1 шт. единица сторожа (вахтера) переведена с 13.11.2017 года в МКУ «Сервисный центр»;
штатное замещение на 01.11.2017 года, количество замещенных единиц 102,6 с ФОТ за месяц 2 258,2 тыс. руб.;
            штатное замещение, действующее на период с 13.11.2017 года, количество замещенных единиц  101,6 с ФОТ за месяц 2241,1тыс. руб.
ФОТ по штатному расписанию с 13.11.2017 года,  в сравнении с ФОТ по штатному расписанию на 01.01.2017 года снизился на 318,3 тыс. рублей, выведены из штата МБУДО «ДШИ» 30,5 шт. единиц. 

            При анализе  штатного расписания на 2017 год по МБУДО «ДШИ» выявлены нарушения: 
- по должностям: «заведующий структурным подразделением» и «заведующий хозяйством» установлена надбавка за квалификационную категорию,  согласно с Единым квалификационным справочником должностей руководителей, специалистов и служащих, утвержденным Министерством здравоохранения и социального развитии РФ от 30 марта 2011г. №251н (далее ЕКС) данные должности не имеют категорию, тем самым завышен ФОТ по штатному расписанию на 97,9 тыс. рублей.
            Согласно тарификационному списку педагогических работников учреждения годовой ФОТ на 2017 год  составил 20 117,2 тыс. рублей, по штатному расписанию на 13.11.2017 года  годовой ФОТ  в сумме 12 393,6 тыс. рублей, отклонение в сумме 7 723,6 тыс. рублей.

Проведена выборочная проверка порядка и условий установления выплат стимулирующего характера работникам Учреждения.
Положение о распределении стимулирующей части, фонда оплаты труда работников Муниципального бюджетного учреждения дополнительного образования «Детская школа искусств» г. Железногорск-Илимский  с учетом внесенных изменений утверждено Приказом и.о. директора Учреждения № 11-д от 06.01.2016 года (далее - Положение о стимулирующих выплатах).
Стимулирующие выплаты работникам учреждения распределяются Комиссией по распределению стимулирующей части ФОТ (далее Комиссия).
Стимулирующие выплаты распределены в соответствии с  перечнем  критериев, показателей качества и результативности профессиональной деятельности работников МБУДО «ДШИ».
В нарушение пунктов 3.2, 3.3, 3.5 Положения о стимулирующих выплатах в протоколах комиссии отсутствует информация, материалы (оценочные листы) о показателях деятельности работников учреждения.
В МБУДО «ДШИ» Приказом № 60-д от 21.03.2017 года создана Комиссия по распределению денежных средств, стимулирующего фонда. Комиссия в своей деятельности руководствуется Положением о стимулирующих выплатах.
Протоколы комиссии по распределению стимулирующих выплат ведутся секретарем, подписываются председателем, секретарем и членами комиссии. В протоколах Учреждения за 2017 год отсутствует информация о разделах:
•	 «Выступили», где приводятся тезисы других участников заседания, которые посчитали необходимым высказать своё мнение, также с указанием ФИО и должностей. В данном разделе протокола должны быть зафиксированы выступления членов коллектива, которые не согласны с распределением фонда и размером стимулирующих выплат.
•	Информация о количестве проголосовавших «за», «против» и воздержавшихся.

В протоколе №1 от 23.01.2017 года: по преподавателям - Калашник О.Н., Попова А.А., Дырдина М.Л., сторожу (вахтеру) Фанта Т.П. отсутствует основание о назначении стимулирующей выплаты.
В протоколе №10 от 23.10.2017 года сторожу (вахтеру) структурного подразделения п. Новая Игирма Ткаченко Т.А. установлена стимулирующая выплата в размере 30%, в приказе «О выплате стимулирующей надбавки и доплате к окладу» № 193-д от 23.10.2017 года стимулирующая надбавка по данному работнику отсутствует.
В целом по Учреждению показатели результативности  и размеры выплат   в протоколах комиссии соответствуют размеру выплат в приказах «О выплате стимулирующей надбавки и доплате к окладу».
Согласно штатному расписанию на 2017 год фонд стимулирующих надбавок составил 30% от общего ФОТ или 6 265,4 тыс. рублей, за 2017 год  выплаты за счет стимулирующего фонда  по Учреждению составили 2 223,3 тыс. рублей, что составляет 35,5% от утвержденных стимулирующих надбавок.
 Доля стимулирующей выплаты за 2017 год от  фактического ФОТ за 2017 год составила 8,7% (2 223,3 тыс. рублей / 25 522,8 тыс. рублей). 

За счет экономии ФОТ работникам Учреждения выплачивается единовременное вознаграждение и оказывается материальная помощь в соответствии с Положением «О порядке премирования и оказания материальной помощи работникам Муниципального бюджетного учреждения дополнительного образования «Детская школа искусств» г. Железногорск-Илимский, утвержденным приказом МБУДО «ДШИ» № 169 от 16.12.2015 года (далее Положение о премировании). Пунктом 3.1 Положения о премировании определены показатели и размеры премирования.
Пункт 2.9 Положения о премировании  противоречит пункту 3.5, в части применения надбавок:
•	пункт 2.9 – на премию начисляется районный коэффициент и процентная надбавка к заработной плате за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним районах в соответствии с действующим законодательством, кроме премии за особые заслуги (п.3.2);
•	пункт 3.5 - районный коэффициент и процентная надбавка за работу в местностях, приравненных к районам Крайнего Севера, при расчете размера премий не начисляется.
За 2017 год в Учреждении выплачены премии в сумме 187 888,20 рублей: из них педагогам – 35 712 рублей, прочему персоналу – 152 176,20 рублей.
Премия работникам выплачивается в соответствии с показателями и размерами предусмотренными пунктом 3.1. Положения о премировании.
            В ходе проверки стимулирующих выплат прослеживаются ситуации, когда за одни и те же  показатели работникам выплачивается стимулирующая надбавка и единовременная премия:
Асауленко А.Л преподавателю с января по апрель 2017 года за ремонт музыкальных инструментов произведена стимулирующая надбавка в размере 10% от оклада в размере 13 580,28 рублей, также произведена выплата премии  с января по апрель 2017 года за ремонт и настройку инструментов в размере 9000,00 рублей;
Чугаинову Н.А. дворнику с января по апрель 2017 года за проведение внеплановых уборок территории произведена стимулирующая надбавка в размере 3% от оклада в размере 866,12 рублей, также произведена выплата премии с января по апрель 2017 года за проведение внеплановых уборок территории в размере 4 000,00 рублей.
ФОТ Учреждения делится на базовую часть (тарифную) и стимулирующую часть (надтарифную). Базовая часть ФОТ обеспечивает выплату гарантированной заработной платы (окладов) работникам, стимулирующая направляется только на выплаты за качество и результаты труда.
По педагогическому персоналу  за 2017 год удельный вес гарантированной части оплаты труда (тарифный ФОТ)  к общему фактическому  ФОТ педагогов по МБУДО « ДШИ»  составляет 95,2% (16 179,2 тыс. рублей / 17 003,1тыс. рублей), стимулирующей части (надтарифный ФОТ) 4,8% (823,9тыс. рублей / 17 003,1тыс. рублей).
По прочему персоналу удельный вес гарантированной части оплаты труда   к общему фактическому  ФОТ  по прочему персоналу МБУДО « ДШИ»  составляет 88,2% (7 516,4 тыс. рублей / 8 518,9 тыс. рублей), стимулирующей части  11,8% (1002,5тыс. рублей / 8 518,9тыс. рублей).
Стимулирующие надбавки по Учреждению выплачивались  работникам ежемесячно в пределах от 5% до 120% от должностного оклада. Данные выплаты произведены в пределах ФОТ, утвержденного штатного расписания  на 2017 год.

Учет расчетов по оплате труда ведется на счете 0.302.11.000 «Расчеты по заработной плате». Аналитический учет расчетов по оплате труда ведется в Журнале операций №6 расчетов по оплате труда, денежному довольствию и стипендиям по форме №0504071. 
Начисление заработной платы и удержаний из заработной платы производится автоматизированным способом, применяется программа АС-Смета, по каждому работнику ведутся Карточки-справки по форме №0504417, начисление заработной платы, удержания из заработной платы, выплата заработной платы, задолженность по заработной плате отражаются в расчетно-платежной ведомости по форме №0504401.
В нарушение Приказа Министерства финансов РФ от 30.03.2015 года №52н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и методических указаний по их применению» (далее – Приказ №52н) в Карточках-справках (ф.0504417) отсутствуют общие сведения о работнике (квалификация, категория, образование, количество детей, иждивенцев…).

Основанием для начисления заработной платы являются: штатное расписание, штатное замещение, тарификационный список педагогических работников, табеля учета рабочего времени, приказы начальника, трудовые договоры и другие документы.

            В ходе выборочной проверки по начислению оплаты труда установлены нарушения:
- в части выплаты повышающего коэффициента за стаж непрерывной работы пункта 2.12 раздела 2 Положения об оплате труда  работников МБУДО «ДШИ».
   Повышающий коэффициент за стаж непрерывной работы устанавливается в размере 0,01 за каждый год работы в учреждениях образования и (или) культуры, включая работу в органах государственной власти, осуществляющих функции по управлению образованием и (или) культурой, а также в органах местного самоуправления, осуществляющих решение вопросов местного значения в сфере образования и (или) культурной деятельности граждан и организаций, но не более 0,3 (основание для начисления трудовая книжка работника).
Согласно тарификационному списку на 01.09.2016 года преподавателю п. Новая Игирма Костровой Т.Д.  установлена надбавка за стаж непрерывной работы в размере 20%. Начисление оплаты труда за стаж непрерывной работы за период с 01.09.2016 года по 31.01.2017 года осуществлялось в размере 20%,с 01.02.2017 года по 30.09.2017 года в размере 10%. Согласно тарификационному списку на 01.09.2017 года  сотруднику установлена надбавка 11%. Начисление оплаты труда за стаж непрерывной работы за период с 01.10.2017 года до 31.12.2017 года осуществлялось в размере 11%. 
         В соответствии с трудовой книжкой АТ-IV № 8503560 сотрудник принят на работу 01.09.2009 года,  непрерывный стаж  на 2017 год  составил с 01.01.2017 года  по 31.08.2017 года в размере 7%, с 01.09.2017 года 8%, соответственно неправомерная выплата в части оплаты надбавки за непрерывный стаж составила за 2017 год в сумме 9 344,82 рубля;

-  приказом №1-д от 09.01.2017 года с 01.01.2017 года в штатное расписание по МБУДО «ДШИ» вводятся должности заведующих структурными подразделениями и исключаются должности директоров (структурных подразделений) с изменением окладов с 5 396,00 рублей на 5 194,00 рублей. Уведомлениями об изменении условий трудового договора  от 23.11.2017 года доведены до директоров структурных подразделений, где до 23.03.2017 года необходимо проинформировать организацию о своем решении. Приказами о переводе работника на другую работу: №9-к от 20.03.2017 года Гоцман Н.В.,  №10-к от 20.03.2017 года Агафонова Т.А., №11-к от 20.03.2017 года Мыльникова И.Н., №12-к от 20.03.2017 года Перфильев Л.И. с 24.03.2017 года сотрудники переводятся с должности директора структурного подразделения на должность заведующего структурного подразделения.
       Согласно изложенного в связи с тем, что работодатель  несвоевременно уведомил сотрудников об изменении условий оплаты труда  до принятия штатного расписания на 01.01.2017 года, тем самым нарушил статью 74 Трудового Кодекса Российской Федерации, что повлекло неэффективное расходование бюджетных средств в части оплаты труда данным сотрудникам за январь, февраль и март до 24.03.2017 года в сумме 4 022,84 рублей.

         Квалификационная категория к окладу по занимаемой должности педагогического персонала учреждения утверждается  приказом МБУДО «ДШИ» об установлении квалификационной категории в соответствии  с Положением об аттестации педагогических работников, с целью подтверждения соответствия занимаемой должности в Муниципальном бюджетном учреждении дополнительного образования «Детская школа искусств» г. Железногорск-Илимский, утвержденным приказом МБУДО «ДШИ» №11-д от 06.01.2016 года.
         Приказом МБУДО «ДШИ» №138-д от  19.08.2017 года утвержден состав аттестационной комиссии.                       Аттестация педагогических работников проводится один раз в пять лет.
        В ходе выборочной проверки по установлению и начислению повышающего коэффициента за квалификационную категорию за 2017 год  нарушения не выявлены.

         Организация образовательного процесса в МБУДО «ДШИ» регламентируется учебными планами по Дополнительной общеразвивающей общеобразовательной программе в области искусств и Дополнительной предпрофессиональной общеобразовательной программы в области музыкального искусства «Фортепьяно».
         В соответствии с учебным планом на 2016-2017 учебный год и  на 2017-2018 учебный год, на основании приказа Министерства образования и науки Российской Федерации № 1601 от 22.12.2014 года «О продолжительности рабочего времени (норма часов педагогической работы за ставку заработной платы) педагогических работников и о порядке определения учебной нагрузки педагогических работников, оговариваемой в трудовом договоре»  (далее Приказ № 1601 от 22.12.2014 года) в МБУДО «ДШИ» приказом №133-д от 01.09.2016 года утвержден объём учебной нагрузки на 2016-2017 учебный год и приказом №157-д от 31.08.2017 года утвержден объём учебной нагрузки на 2017-2018 учебный год.
         Приказом №1601 от 22.12.2014 года установлено:
•	норма часов педагогической работы для концертмейстеров в неделю за ставку заработной платы 24 часа;
•	норма часов учебной (преподавательской) работы в неделю за ставку заработной платы 18 часов.
   Приказом № 126-д от 26.08.2016 года утверждена сетка часов учебных предметов на 2016-2017 учебный год 1 728 часа. 
         Согласно утвержденного тарификационного списка педагогических работников МБУДО «ДШИ» на 01.09.2016 учебного года учебная нагрузка педагогических сотрудников составила 1 728 часа из них вакантные часы 109,0:
•	МБУДО «ДШИ» г. Железногорск-Илимский 1141,5 часа из них вакантные часы 73,5;
•	структурное подразделение п. Новая Игирма 415 часа из них вакантные часы 18,0;
•	структурное подразделение п. Рудногорск  46,5 часа из них вакантные часы 10,5;
•	структурное подразделение п. Радищев  82 часа из них вакантные часы 7,0;
•	структурное подразделение п. Коршуновский  43 часа.
   Приказом № 142-д от 24.08.2017 года утверждена сетка часов учебных предметов на 2017-2018 учебный год 1 720,5 часа. 
         Согласно утвержденного тарификационного списка педагогических работников МБУДО «ДШИ» на 01.09.2017 учебного года учебная нагрузка педагогических сотрудников составила 1 720,5 часа из них вакантные часы 148,75:
•	МБУДО «ДШИ» г. Железногорск-Илимский 1142,0 часа из них вакантные часы 98,5;
•	структурное подразделение п. Новая Игирма 405,0 часа из них вакантные часы 29,25;
•	структурное подразделение п. Рудногорск  47,0 часа из них вакантные часы 11,0;
•	структурное подразделение п. Радищев  82,5 часа из них вакантные часы 10,0;
•	структурное подразделение п. Коршуновский  44 часа.

         Штатным расписанием и тарификационным списком на 2017 год по учреждению утверждено 93,6 ставки педагогического персонала,  преподаватели МБУДО «ДЩИ» имеют нагрузку в среднем 2,8 ставки заработной платы.
На сегодняшний день Приказ № 1601 от 22.12.2014 года не предусматривает для преподавателей детских школ искусств верхнего значения, понимаемого как предел учебной нагрузки, однако при проверке норм  соблюдения Трудового кодекса  Российской Федерации, данный факт будет являться нарушением статьи 333, которая устанавливает сокращенную продолжительность для всех педагогических работников  36-часовую рабочую неделю. 

В ходе выборочной проверки трудовых договоров с педагогическими работниками  МБУДО «ДШИ» за 2017 год объём учебной нагрузки  оговаривается в трудовом договоре, изменение объёма учебной нагрузки оформляется дополнительным соглашением. Основные условия оплаты труда сотрудников в 2018 году отражены в соответствии с утвержденным штатным расписанием, нарушения статьи 57 Трудового Кодекса Российской Федерации не выявлены.

В ходе выборочной проверки по начислению оплаты труда сторожей-вахтеров  в 2017 году установлено нарушение ст. 91, 104 Трудового кодекса РФ.
В соответствии с пунктом 5.5 раздела 5 Положения об оплате труда работников МБУДО «ДШИ» для оплаты сверхурочной работы со сменным режимом работы применяется суммированный учет рабочего времени, который вводится приказом руководителя.
Приказ о введении суммированного учета рабочего времени, установлении продолжительности рабочего времени за учетный период (месяц, квартал и др.) в учреждении отсутствует.
В течение года сверхурочная работа сотрудникам оплачивалась не по факту переработки часов в конкретном месяце, а по отдельному приказу руководителя МБУДО «ДШИ».

Исполнение Указа Президента Российской Федерации от 07 мая 2012 года №597 
Проведена проверка исполнения Указа Президента РФ от 07 мая 2012 года №597 «О мероприятиях по реализации государственной социальной политики» в части поэтапного повышения заработной платы педагогических работников учреждений дополнительного  образования детей за 2017 год.
Прогноз среднемесячной заработной платы педагогических работников учреждений дополнительного образования детей в сфере культуры Иркутской области на 2017 год утвержден распоряжением Министерства культуры и архивов Иркутской области №370-мр от 14.12.2016 год, уточненный прогноз среднемесячной заработной платы педагогических работников учреждений дополнительного образования детей в сфере культуры Иркутской области на 2017 год утвержден распоряжением Министерства культуры и архивов Иркутской области №70-мр от 16.03.2017 года.
           С мая 2017 года Министерством труда и занятости Иркутской области определена единая линейка целевых показателей заработной платы педагогических работников учреждений дополнительного образования детей по муниципальным образованиям Иркутской области на 2017 год с разбивкой по месяцам (с мая по декабрь), линейка доведена письмом от 22.05.2017 года №02-74-2548/17. 

Информация о средней заработной плате педагогических работников дополнительного образования детей МБУДО «ДШИ» за 2017 год представлена в Таблице. 
Таблица  
Период	Количество штатных единиц
    (шт. ед.)	Количество физических лиц основных работников без внешних совместителей                     
      (чел.)	Фонд начислен. з/платы
(тыс. руб.)	Ср/месячня з/плата на 1-го педработника
(тыс.руб.)

гр.4/гр.3/12 	Прогноз средней заработной платы педагогов дополнительного образования детей в сфере культуры по  Иркутской обл.
(тыс. руб.)	Уровень доведения ср/месячн.  з/платы в расчете на 1-го раб.
(%) 
гр.5/гр.6*100        	
1	2	3	4	5	6	7	
2017 год	93,6	32,041	16 303,8	42,403	39,554	107,2	

Для МО «Нижнеилимский район» прогнозное значение среднемесячной заработной платы педагогических  работников дополнительного образования детей в сфере культуры  на 2017 год определенно в размере 39,554 тыс. руб.
Среднемесячная заработная плата в расчете на 1-го работника МБУДО «ДШИ» за 2017 год составила 42,403 тыс. руб.
Уровень доведения среднемесячной заработной платы  педагогических  работников дополнительного образования детей в сфере культуры  составляет 107,2%, превышение среднемесячной заработной платы педагогических  работников дополнительного образования детей МБУДО «ДШИ» за 2017 год к прогнозному значению среднемесячной заработной платы педагогических работников учреждений дополнительного образования детей в сфере культуры Иркутской области на 2017 год составляет 7,2%.
Причина превышения вызвана изменением нормы часов педагогической нагрузки с 01.01.2015 года и изменением тарификации с 01.01.2016 года в соответствии с Приказом Министерства образования и  науки Российской Федерации от 22.12.2014г.  №1601 «О продолжительности рабочего времени (нормах часов педагогической работы за ставку заработной платы) педагогических работников и о порядок определения учебной нагрузки педагогических работников, оговариваемой в трудовом договоре», штатная численность увеличилась на 13,9 единиц (93,6 ед. – 79,7 ед.), фактическая численность составляет 33,0 единицы, в среднем один педагогический работник занимает 2,8 ставки, следовательно, размер средней заработной платы превышает прогнозное значение средней заработной платы.  

Выполнение плана мероприятий по оптимизации расходов
В соответствии с планом мероприятий по повышению эффективности бюджетных расходов бюджета муниципального образования «Нижнеилимский район» на 2017 год по разделу «Оптимизация расходных обязательств муниципального образования «Нижнеилимский район» МБУДО «ДШИ», в части экономии фонда оплаты труда проведены следующие мероприятия:
● Предоставление дней без сохранения заработной платы.
 В 2017 году Учреждением представлены без сохранения заработной платы 543 дня, экономия ФОТ составила в сумме 220,0 тыс. рублей. 
Согласно представленному Отчету по оптимизации и повышению эффективности расходов бюджета МО «Нижнеилимский район» по учреждениям культуры за 12 месяцев 2017 года в Пояснительной записке по мероприятию предоставления отпусков без сохранения заработной платы эффект за 12 месяцев 2017 года по МБУДО «ДШИ» составил 252,9 тыс. рублей, расхождение с фактом составило 32,9 тыс. рублей.
 ● По результатам отмены доплат за 2017 год за замещения сотрудников на период больничных листов экономия по Учреждению составила 191,6 тыс. рублей, в Пояснительной записке к отчету экономия от данного мероприятия составила 162,3 тыс. рублей, расхождение с фактом составило 29,3 тыс. рублей.
● Экономия ФОТ за счет разницы между ФОТ по штатному расписанию (план) и ФОТ по штатному замещению (факт) за 12 месяцев 2017 года в сумме 1 627 363,22 рублей.
В ходе контрольного мероприятия проведен мониторинг численности и фонда оплаты труда МБУДО «ДШИ»  за 2016 и 2017 годы в разрезе должностей, результаты представлены в Приложении №1.
По результатам мониторинга установлено, в 2017 году снижение численности в сравнении с 2016 годом составил 30,0 штатных единиц (101,6 шт. единиц – 131,6 шт. единиц),  причина снижения, из штатного расписания на 31.10.2017 года выведены 29,0 шт. единиц прочего персонала, работники переведены в МКУ «Сервисный центр» и 1,0 шт. единица подсобного рабочего (сотрудник уволен по собственному желанию).
Реальное снижение в 2017 году составило 30,5 штатных единиц (101,6 шт. единиц -  132,1 шт. единиц), расхождение с данными мониторинга связано с тем, что в мониторинге численность за 2016 год указана по штатному расписанию по состоянию на 01.10.2016 года (131,6 шт. ед.), в январе 2017 года в штатное расписание была введена 1,0 щт. единица «заместитель директора по внеклассной работе концертно-просветительской деятельности» и выведена 0,5 шт. единиц «документовед».   
При сравнении фактических расходов по фонду оплаты труда (ФОТ) за 2017 год с ФОТ по штатному расписанию (на 01.11.2017г.) в целом по учреждению снижение расходов по ФОТ (экономия) составило в сумме 1 627 363,22 рублей (25 522 842,93 – 27 150 206,15).
В разрезе должностей общая сумма снижения расходов по ФОТ составила 5 829 608,44  рублей, общая сумма прироста в сумме 4 202 245,22 рублей.
В то числе плановый фонд оплаты труда педагогических работников в 2017 году по тарификациям на 2016-2017 учебный год и на 2017-2018 учебный год составил 18 013 231,00 рублей, фактические расходы по ФОТ составили 17 006 850,91 рублей, фактические расходы меньше плановых показателей на 1 006 380,09 рублей.   
Реальный фонд оплаты труда по штатному расписанию за 2017 год составил 27 415 419,56 рублей, в том числе  за 10 месяцев в сумме 22 890 385,20 рублей (2 289 038,52 рублей * 10 месяцев), действующего с 01.01.2017 года до 01.11.2017 года,  и за 2 месяца в сумме 4 525 034,36 рублей (2 262 517,18 рублей* 2 месяца), действующего с 01.11.2017 года.
Реальная экономия фонда оплаты труда составила 1 892 576,63 рублей (27 415 419,56 рублей – 25 522 842,93 рублей). Расхождение с данными мониторинга связано с тем, что в мониторинге плановый ФОТ рассчитан по штатному расписанию на 01.11.2017 года без учета ФОТ выведенного прочего персонала.
По итогам 2017 года планируемый эффект от проведения мероприятий по сокращению расходов на оплату труда достигнут. 
Приносящая доход деятельность (платные услуги)
Финансово-хозяйственная деятельность МБУДО «ДШИ»  ведется на основании Плана финансово-хозяйственной деятельности (далее - план ФХД) на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов, утвержденного, с учетом изменений, директором Учреждения 26.12.2017 года.  План ФХД составлен и утвержден, согласно Постановлению администрации Нижнеилимского муниципального района №117 от 10.02.2012 года «Об утверждении Порядка составления и утверждения плана финансово-хозяйственной деятельности муниципальных учреждений Нижнеилимского муниципального района» (далее - Порядок плана ФХД) в соответствии с требованиями, установленными приказом Минфина России от 28.07.2010 года №81н «О требованиях к плану финансово-хозяйственной деятельности государственного (муниципального) учреждения» (далее - Приказ № 81н).
Доходы учреждения, согласно плану ФХД на 2017 год, утверждены в сумме 40 314  148,64  рублей, в том числе:
•	субсидия на выполнение муниципального задания – 36 970 467,15 рублей;
•	субсидия на иные цели – 2 537 170,00 рублей;
•	платные услуги – 758 170,00 рублей.
Исполнено плановых назначений по доходам по состоянию на 01.01.2018 года в сумме 40 314 148,64 рублей, что составляет 100% утвержденных, в том числе:
•	субсидия на выполнения муниципального задания – 36 970 467,15 рублей или 100%;
•	субсидия на иные цели – 2 537 170,00 рублей или 100%;
•	по платным услугам – 758 170,00 рублей или 100%.
Утвержденные показатели плана ФХД по МБУДО «ДШИ» соответствуют доведенным лимитам бюджетных обязательств на 2017 год и уточненной бюджетной росписи на 2017 год, принятой решением Думы Нижнеилимского муниципального района от 29.06.2017 года №234 «О внесении изменений в Решение Думы Нижнеилимского района от 27.12.2016 года №164 «О бюджете муниципального образования «Нижнеилимский район» на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов» и Приказом Финансового управления администрации Нижнеилимского муниципального района №38-од от 27.12.2016 года.
МБУДО «ДШИ» может осуществлять приносящую доход деятельность, предусмотренную Уставом, доходы от которой поступают в его самостоятельное распоряжение и используются им для достижения целей, ради которых он создан.
Цены на платные услуги, оказываемые МБУДО «ДШИ» утверждены Постановлением администрации Нижнеилимского муниципального района от 31.12.2015 года №1429 «Об утверждении цен на платные услуги, оказываемые Муниципальным бюджетным учреждением дополнительного образования «Детская школа искусств» г. Железногорск-Илимский» (далее – Постановление №1429).
Приказом директора Учреждения от 28.12.2015 года №183-д утверждено Положение об оказании платных образовательных услуг Муниципальным бюджетным учреждением дополнительного образования «Детская школа искусств» г. Железногорск-Илимский (далее – Положение об оказании платных образовательных услуг).
Платные образовательные услуги, предусмотренные Положением об оказании платных образовательных услуг Муниципальным бюджетным учреждением дополнительного образования «Детская школа искусств» г. Железногорск-Илимский, соответствуют видам услуг, предусмотренных Уставом МБУДО «ДШИ», утвержденного Постановлением администрации Нижнеилимского муниципального района от 19.11.2015 года №1260. 
Пунктом 6.1 Положения об оказании платных образовательных услуг предусмотрены льготы в размере 100%: 
- детям-сиротам и детям, оставшимся без попечения родителей;
- детям-инвалидам.
Предоставление платных услуг  Учреждением осуществляется на основании договоров об оказании образовательных услуг по дополнительным образовательным программам. Выборочная проверка показала, что стоимость услуг в договорах соответствует стоимости платных услуг, утвержденных Постановлением №1429.
 В бюджетном учете Учреждения поступление доходов по договору об оказании платных услуг учитывается на счете 401 10 130 «Доходы от оказания платных услуг (работ)». Расчеты по платным услугам учитываются на счете 205 31 «Расчеты с плательщиками доходов от оказания платных работ, услуг» и отражаются в Журнале операций №5 «Расчеты с дебиторами по доходам», в соответствии с Приказом Минфина РФ от 16 декабря 2010 г. N 174н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению" (далее – Инструкция №174н).
Начисление доходов от платных услуг производится ежемесячно, с сентября  по май в течение учебного года на основании заключенных договоров об оказании платных образовательных услуг, в учетной политике МБУДО «ДШИ» данная норма не закреплена
Денежные средства за оказанные платные услуги в рамках приносящей доход деятельности перечисляются на лицевой счет Учреждения. К выпискам из лицевых счетов за 2017 год по поступлениям доходов от платных услуг отсутствуют первичные документы (квитанции об оплате), подтверждающие факт проведенной операции по лицевому счету, что влечет нарушение пунктов 7, 8, 9, 11 Инструкции №157н. 
К выпискам из лицевых счетов прилагаются отчеты по платежам физических лиц, в которых не указано, наименование, реквизиты организации, подготовившей документ, отсутствует подпись исполнителя. В пункте 3.15 учетной политики Учреждения документом, подтверждающим поступление денежных средств на лицевой счет, является «Реестр сданных платных услуг».
По данным аналитического учета Журнала операций №5 за 2017 год начислен доход в сумме 718 100,00 рублей, поступление доходов от платных услуг составило в сумме 758 170,00 рублей, отклонение в сумме 40 070,00 рублей авансовые платежи.
В соответствии с Положением об оказании платных образовательных услуг, денежные средства, полученные от оказания платных образовательных услуг, направляются в рамках утвержденной сметы, в фонд материального развития Учреждения. Доход от оказания платных услуг полностью реинвестируется в деятельность Учреждения и расходуется в соответствии с планом финансово-хозяйственной деятельности.
Средства, полученные от оказания платных образовательных услуг, в 2017 году в сумме 758 170,00 рублей израсходованы по следующим направлениям:
- оплата командировочных расходов в сумме 11 784,90,00 рублей;
- оплата услуг связи в сумме 26 400,00 рублей (услуги интернета ООО Инфосервис»);
- оплата работ, услуг по содержанию имущества в сумме 591 541,79 рублей (ООО «Энергия плюс» промывка системы отопления, частичный ремонт системы отопления, замена приборов учета воды, облуживание системы пожарной сигнализации, ИП Иванов В.И. ремонт полов, Нижнеилимское РО «ВДПО» заправка и обслуживание огнетушителей, проведение огнезащитной обработки, договор ГПХ за очистку кровли от снега);
- оплата прочих работ, услуг в сумме 83 730,00 рублей (ООО «Проект-Сибирь за разработку проектной документации на установку приборов учета, ООО «Издательский дом Братск» изготовление бланков, договор ГПХ по пошиву концертных костюмов);
- приобретение основных средств в сумме 6 640,00 рублей (ООО «Веда» элктросчетчик);
- приобретение материальных запасов в сумме 26 138,59 рублей (приобретение хозяйственных материалов у ИП «Герасимов Б.В., ИП Мазанцев И.С.);
- оплата прочих расходов в сумме 11 934,72 рублей (ИП Захарова ЕА. изготовление грамот и дипломов).      
Расходы проведены в соответствии с пунктом 3.3. Положения об оказании платных образовательных услуг. 

Вывод:

1.	Оплата труда в МБУДО «ДШИ» в проверяемом периоде осуществлялась на основании Примерного Положения об оплате труда работников муниципальных учреждений культуры находящихся в ведении МО «Нижнеилимский район», утвержденного Постановлением администрации Нижнеилимского муниципального района №08 от 12.01.2017 года с учетом изменений, внесенных Постановлением администрации Нижнеилимского муниципального района от 06.03.2017 года №140, Примерного положения о системе оплаты труда работников муниципальных учреждениях, находящихся в ведении муниципального образования «Нижнеилимский район», принятого Решением Думы Нижнеилимского муниципального района № 78 от 31.03.2011 года, и Положения об оплате труда работников Муниципального бюджетного учреждения дополнительного образования  «Детская школа искусств» г. Железногорск-Илимский,  утвержденного Приказом МБУДО «ДШИ» № 10-Д от 15.01.2017 года.
Приказом  МБУДО «ДШИ» № 54-Д от 14.03.2017 года утверждено  Положение об оплате труда работников Муниципального бюджетного учреждения дополнительного образования «Детская школа искусств» г. Железногорск Илимский  (далее Положение об оплате труда) в новой редакции и вступает в силу с 01.02.2017 года. Приказ №10-Д от 15.01.2017 года утратил силу.
2.	В целях обеспечения соблюдения трудовых и социальных гарантий работников в Учреждении заключен Коллективный договор на 2016-2018 годы, зарегистрированный администрацией Нижнеилимского муниципального района за номером № 034 от 30.12.2015 года.
             В ходе проверки установлено, что локально нормативно правовые акты,  Положение об оплате труда и Коллективный договор Учреждения, противоречат друг другу: пункт 7.16.1.  Коллективного договора и пункт 7.4. Положения об оплате труда в части условия предоставления единовременной выплаты при уходе работников в очередной отпуск.           
           3.   При анализе  штатного расписания на 2017 год по МБУДО «ДШИ» выявлены нарушения: 
- по должностям: «заведующий структурным подразделением» и «заведующий хозяйством» установлена надбавка за квалификационную категорию,  согласно с Единым квалификационным справочником должностей руководителей, специалистов и служащих, утвержденным Министерством здравоохранения и социального развитии РФ от 30 марта 2011г. №251н (далее ЕКС) данные должности не имеют категорию, тем самым завышен ФОТ по штатному расписанию на 97,9 тыс. рублей.
            Согласно тарификационному списку педагогических работников учреждения годовой ФОТ на 2017 год  составил 20 117,2 тыс. рублей, по штатному расписанию на 13.11.2017 года  годовой ФОТ  в сумме 12 393,6 тыс. рублей, отклонение в сумме 7 723,6 тыс. рублей.
         4. Стимулирующие выплаты осуществляются на основании Положения о распределении стимулирующей, части фонда оплаты труда работников Муниципального бюджетного учреждения дополнительного образования «Детская школа искусств» г. Железногорск-Илимский  с учетом внесенных изменений, утвержденного Приказом и.о. директора Учреждения № 11-д от 06.01.2016.
         5.    Стимулирующие выплаты работникам учреждения распределяются Комиссией по распределению стимулирующей части ФОТ,  комиссия в своей деятельности руководствуется Положением о стимулирующих выплатах, комиссия  в МБУДО «ДШИ» создана Приказом № 60-д от 21.03.2017 года.
        6.     В нарушение пунктов 3.2, 3.3, 3.5 Положения о стимулирующих выплатах в протоколах комиссии отсутствует информация, материалы (оценочные листы) о показателях деятельности работников учреждения.
       7.   В протоколах комиссии по распределению стимулирующих выплат за 2017 год отсутствует информация о разделах:
              ● «Выступили», где приводятся тезисы других участников заседания, которые посчитали необходимым высказать своё мнение, также с указанием ФИО и должностей. В данном разделе протокола должны быть зафиксированы выступления членов коллектива, которые не согласны с распределением фонда и размером стимулирующих выплат;
              ● информация о количестве проголосовавших «за», «против» и воздержавшихся.
8.	В протоколе №1 от 23.01.2017 года: по преподавателям - Калашник О.Н., Попова А.А., Дырдина М.Л., сторожу (вахтеру) Фанта Т.П. отсутствует основание о назначении стимулирующей выплаты.
        В протоколе №10 от 23.10.2017 года сторожу (вахтеру) структурного подразделения п. Новая Игирма Ткаченко Т.А. установлена стимулирующая выплата в размере 30%, в приказе «О выплате стимулирующей надбавки и доплате к окладу» № 193-д от 23.10.2017 года стимулирующая надбавка по данному работнику отсутствует.
       В целом по учреждению показатели результативности и размеры выплат в протоколах комиссии соответствуют размеру выплат в приказах «О выплате стимулирующей надбавки и доплате к окладу».
9.	Установлено противоречие пунктов 2.9. и 3.5. Положения «О порядке премирования и оказания материальной помощи работникам Муниципального бюджетного учреждения дополнительного образования «Детская школа искусств» г. Железногорск-Илимский, утвержденного приказом МБУДО «ДШИ» № 169 от 16.12.2015 года, в части применения надбавок: районный коэффициент и процентная надбавка к заработной плате за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним районах.
10.	В ходе проверки установлено, что за одни и те же  показатели работникам выплачивается стимулирующая надбавка и единовременная премия:
    ● преподавателю Асауленко А.Л с января по апрель 2017 года произведена выплата  стимулирующая надбавка в сумме 13 580,28 рублей, а также премия в сумме 9000,00 рублей года за ремонт и настройку инструментов;
                  ●  дворнику Чугаинову Н.А. с января по апрель 2017 года произведена стимулирующая надбавка в сумме 866,12 рублей, а также премия в сумме 4 000,00 рублей за проведение внеплановых уборок территории.
      11.     Учет расчетов по оплате труда ведется на счете 0.302.11.000 «Расчеты по заработной плате». Аналитический учет расчетов по оплате труда ведется в Журнале операций №6 расчетов по оплате труда, денежному довольствию и стипендиям по форме №0504071, начисление заработной платы и удержаний из заработной платы производится автоматизированным способом, применяется программа АС-Смета, по каждому работнику ведутся Карточки-справки по форме №0504417, начисление заработной платы, удержания из заработной платы, выплата заработной платы, задолженность по заработной плате отражаются в расчетно-платежной ведомости по форме №0504401.
     12.      В нарушение Приказа Министерства финансов РФ от 30.03.2015 года №52н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и методических указаний по их применению» (далее – Приказ №52н) в Карточках-справках (ф.0504417) отсутствуют общие сведения о работнике (квалификация, категория, образование, количество детей, иждивенцев…).
    13.   В ходе выборочной проверки по начислению оплаты труда, в части выплаты повышающего коэффициента за стаж непрерывной работы установлены нарушения пункта 2.12 раздела 2 Положения об оплате труда  работников МБУДО «ДШИ», преподавателю  структурного подразделения п. Новая Игирма Костровой Т.Д. неправомерная выплата составила за 2017 год в сумме 9 344,82 рубля.
    14.     В нарушение статьи 74 Трудового Кодекса Российской Федерации, установлено неэффективное расходование бюджетных средств по оплате труда в сумме 4 022,84 рублей, т.к. работодатель  несвоевременно уведомил сотрудников об изменении условий оплаты труда  до принятия штатного расписания на 01.01.2017 года.         
    15.  Квалификационная категория к окладу по занимаемой должности педагогического персонала учреждения утверждается  приказом МБУДО «ДШИ» об установлении квалификационной категории в соответствии  с Положением об аттестации педагогических работников, с целью подтверждения соответствия занимаемой должности в Муниципальном бюджетном учреждении дополнительного образования «Детская школа искусств» г. Железногорск-Илимский, утвержденным приказом МБУДО «ДШИ» №11-д от 06.01.2016 года.
         Приказом МБУДО «ДШИ» №138-д от  19.08.2017 года утвержден состав аттестационной комиссии.                       
     16.    Организация образовательного процесса в МБУДО «ДШИ» регламентируется учебными планами по Дополнительной общеразвивающей общеобразовательной программе в области искусств и Дополнительной предпрофессиональной общеобразовательной программы в области музыкального искусства «Фортепьяно».
         В соответствии с учебным планом на 2016-2017 учебный год и  на 2017-2018 учебный год, на основании приказа Министерства образования и науки Российской Федерации № 1601 от 22.12.2014 года «О продолжительности рабочего времени (норма часов педагогической работы за ставку заработной платы) педагогических работников и о порядке определения учебной нагрузки педагогических работников, оговариваемой в трудовом договоре»  в МБУДО «ДШИ» приказом №133-д от 01.09.2016 года утвержден объём учебной нагрузки на 2016-2017 учебный год и приказом №157-д от 31.08.2017 года утвержден объём учебной нагрузки на 2017-2018 учебный год.       
    17.      Штатным расписанием и тарификационным списком на 2017 год по учреждению утверждено 93,6 ставки педагогического персонала,  преподаватели МБУДО «ДЩИ» имеют нагрузку в среднем 2,8 ставки заработной платы.
     18.  В нарушение ст. 91, 104 Трудового кодекса РФ в течение 2017 года сверхурочная работа сотрудникам оплачивалась не по факту переработки часов в конкретном месяце, а по отдельному приказу руководителя МБУДО «ДШИ», т.к. в учреждении отсутствует приказ о введении суммированного учета рабочего времени, установлении продолжительности рабочего времени за учетный период.
     19.  Уровень доведения среднемесячной заработной платы  педагогических  работников дополнительного образования детей в сфере культуры  составляет 107,2%, превышение среднемесячной заработной платы педагогических  работников дополнительного образования детей МБУДО «ДШИ» за 2017 год к прогнозному значению среднемесячной заработной платы педагогических работников учреждений дополнительного образования детей в сфере культуры Иркутской области на 2017 год составляет 7,2%.
20.	 В соответствии с планом мероприятий по повышению эффективности бюджетных расходов бюджета муниципального образования «Нижнеилимский район» на 2017 год по разделу «Оптимизация расходных обязательств муниципального образования «Нижнеилимский район» МБУДО «ДШИ», в части экономии фонда оплаты труда проведены следующие мероприятия:
● Предоставление дней без сохранения заработной платы, в 2017 году Учреждением представлены без сохранения заработной платы 543 дня, экономия ФОТ составила в сумме 220,0 тыс. рублей; 
● По результатам отмены доплат за 2017 год за замещения сотрудников на период больничных листов экономия по Учреждению составила 191,6 тыс. рублей;
● Экономия ФОТ за счет разницы между ФОТ по штатному расписанию (план) и ФОТ по штатному замещению (факт) за 12 месяцев 2017 года в сумме 1 627 363,22 рублей.
     21.    Согласно мониторингу численности  и фонда оплаты труда работников Учреждения за 2017 год, фактические расходы на оплату труда составили 25 522 842,93 рублей, реальная экономия по МБУДО «ДШИ» составила 1 892 576,63 рублей (27 415 419,56 рублей – 25 522 842,93 рублей), расхождение с данными мониторинга в сумме 265 213,41 рублей связано с тем, что в мониторинге плановый ФОТ рассчитан по штатному расписанию на 01.11.2017 года без учета ФОТ выведенного прочего персонала.
     22.   Финансово-хозяйственная деятельность МБУДО «ДШИ»  ведется на основании Плана финансово-хозяйственной деятельности (далее - план ФХД) на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов, утвержденного, с учетом изменений, директором Учреждения 26.12.2017 года.  План ФХД составлен и утвержден, согласно Постановлению администрации Нижнеилимского муниципального района №117 от 10.02.2012 года «Об утверждении Порядка составления и утверждения плана финансово-хозяйственной деятельности муниципальных учреждений Нижнеилимского муниципального района» (далее - Порядок плана ФХД) в соответствии с требованиями, установленными приказом Минфина России от 28.07.2010 года №81н «О требованиях к плану финансово-хозяйственной деятельности государственного (муниципального) учреждения» (далее - Приказ № 81н).
    23.    Доходы учреждения от оказания платных образовательных услуг, согласно плану ФХД на 2017 год, утверждены в сумме 758 170,00 рублей. Исполнено плановых назначений по доходам по состоянию на 01.01.2018 года в сумме 758 170,00 рублей, что составляет 100% утвержденных.
    24.    МБУДО «ДШИ» осуществляет приносящую доход деятельность согласно Положению об оказании платных образовательных услуг Муниципальным бюджетным учреждением дополнительного образования «Детская школа искусств» г. Железногорск-Илимский, утвержденного приказом директора Учреждения от 28.12.2015 года №183-д.
    25.  Цены на платные услуги, оказываемые МБУДО «ДШИ» утверждены Постановлением администрации Нижнеилимского муниципального района от 31.12.2015 года №1429 «Об утверждении цен на платные услуги, оказываемые Муниципальным бюджетным учреждением дополнительного образования «Детская школа искусств» г. Железногорск-Илимский.
   26.    Расчеты по платным услугам учитываются на счете 205 31 «Расчеты с плательщиками доходов от оказания платных работ, услуг» и отражаются в Журнале операций №5 «Расчеты с дебиторами по доходам», в соответствии с Приказом Минфина РФ от 16 декабря 2010 г. N 174н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению".
   27.    В нарушение пунктов 7, 8, 9, 11 Инструкции №157н, к выпискам из лицевых счетов за 2017 год по поступлениям доходов от платных услуг отсутствуют первичные документы (квитанции об оплате), подтверждающие факт проведенной операции. 
   28.    Доходы, полученные МБУДО «ДШИ» в 2018 году от оказания платных услуг в сумме 758 170,00 рублей израсходованы в полном объеме по направлениям расходов, предусмотренным Положением об оказании платных образовательных услуг. 

По результатам проведенной проверки рекомендовано:

1.	Проанализировать материалы настоящего Акта-отчета и принять действенные меры по устранению отмеченных недостатков.
2.	Выполнять план мероприятий по оптимизации и повышению эффективности бюджетных расходов бюджета МО «Нижнеилимский район» на 2018-2020 годы в части сокращения расходов на оплату труда.
3.	Проводить оплату труда, дополнительные выплаты, связанные с оплатой труда в соответствии требованиям Трудового кодекса РФ, Положением об оплате труда, Коллективным договором. 
4.	Вести кадровую документацию в соответствии с Трудовым законодательством.
5.	Разработать положение о тарификации и установлению учебной нагрузки.
6.	К выпискам из лицевых счетов по поступлениям доходов от платных услуг прилагать первичные документы (квитанции об оплате), подтверждающие факт проведения операций. 
7.	ГРБС осуществлять внутренний муниципальный финансовый контроль.

Настоящий Акт-отчет может быть обжалован в судебном порядке в течение трех месяцев со дня его принятия. 

Проверку провели:
Начальник отдела внутреннего муниципального
финансового контроля                                                                                                              А.Г. Семенова

Главный специалист отдела внутреннего муниципального
финансового контроля                                                                                                           О.Е. Столбанова

Ознакомлены:
Начальник Финансового управления администрации
Нижнеилимского муниципального района		                      	     	                          О.В. Бойко

Зам. мэра по вопросам экономики и финансам
администрации Нижнеилимского
муниципального района                                                                                                                              Г.П. Козак

Начальник отдела учета и исполнения смет и бюджетов 
муниципальных образований
Финансового управления администрации
Нижнеилимского муниципального района                                                                                       И.М. Хлыстова                                   

Начальник МКУ «Сервисный центр»                                                                                                  М.В. Климова

Начальник отдела бухгалтерского учета и отчетности 
администрации Нижнеилимского
муниципального района                                                                                                                         С.Е. Сибрина
 
Начальник ОКСДМ  администрации Нижнеилимского                   
муниципального района                                                                                                                       Т.М. Ахахлина

Директор МБУДО «ДШИ»                                                                                                                  Л.А. Скороход

Главный бухгалтер МКУ «Сервисный центр»                                                                                    Е.Н. Ватькина 
 
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 

Экземпляр настоящего акта-отчета вручен представителю МКУ «Сервисный центр», МБУДО «ДШИ»:

_______________  _________________________    _______________________________________________

         (дата)                           (должность)                                              (подпись/ФИО)
_______________ _________________________    ________________________________________________
         (дата)                           (должность)                                              (подпись/ФИО)