АКТ-ОТЧЕТ № 5/П
плановой документальной проверки соблюдения
 Муниципальным общеобразовательным учреждением
«Общеобразовательная средняя школа им. М.К. Янгеля п.Березняки»  
бюджетного законодательства и иных нормативных правовых актов Российской Федерации, регламентирующих бюджетные правоотношения за период с 01.01.2013 года по 31.12.2014 года, а также законодательства и иных нормативных правовых актов Российской Федерации
 в сфере осуществления закупок товаров, работ, услуг
 за период с 01 января 2014 года по 01 апреля  2015 года.
 
г. Железногорск-Илимский                                                                                               29 июня 2015 года 

С целью предупреждения и выявления нарушений бюджетного законодательства и иных нормативных правовых актов Российской Федерации, регламентирующих бюджетные правоотношения, а также законодательства и иных нормативных правовых актов Российской Федерации в сфере осуществления закупок товаров, работ, услуг, проведена плановая документальная проверка муниципального общеобразовательного учреждения «Общеобразовательная средняя школа им. М.К. Янгеля п.Березняки» в части соблюдения бюджетного законодательства и иных нормативных правовых актов Российской Федерации, регламентирующих бюджетные правоотношения, за период с 01.01.2013 года по 31.12.2014 года, а также соблюдения законодательства и иных нормативных правовых актов Российской Федерации в сфере осуществления закупок товаров, работ, услуг за период с 01 января 2014 года по 01 апреля 2015 года. 
Проверка проводилась по Распоряжению администрации Нижнеилимского муниципального района от 30.03.2015 года за №138, в соответствии с Постановлением администрации Нижнеилимского муниципального района №1878 от 24.11.2014 года «О внесении изменений в порядок осуществления полномочий по внутреннему муниципальному финансовому контролю, утвержденный постановлением администрации Нижнеилимского муниципального района от 24.07.2014 года №1178», и планом проведения плановых проверок на 2015 год.
         Проверка проводилась с 13 апреля 2015 года по 27 мая 2015 года Финансовым управлением администрации Нижнеилимского муниципального района в лице отдела внутреннего муниципального финансового контроля в составе: Бойко О.В. – начальник Финансового управления администрации Нижнеилимского муниципального района (руководитель проверочной группы); Семенова А.Г. –  начальник отдела внутреннего муниципального финансового контроля Финансового управления администрации Нижнеилимского муниципального района; Столбанова О.Е. – главный специалист отдела внутреннего муниципального финансового контроля Финансового управления администрации Нижнеилимского муниципального района; Сахарова В.А. - ведущий бухгалтер отдела внутреннего муниципального финансового контроля Финансового управления администрации Нижнеилимского муниципального района, с ведома директора муниципального общеобразовательного учреждения «Общеобразовательная средняя школа им. М.К. Янгеля п.Березняки» – Рогачевой Екатерины Валентиновны.
К проверке были затребованы следующие документы:
- сметы, лимиты бюджетных обязательств, бюджетные росписи за 2013 год и 2014 год;
- нормативные документы;
- бухгалтерские первичные документы;
- штатное расписание, тарификация, приказы;
- расчеты по предоставляемым услугам;
- годовые отчеты за 2013-2014 годы;
- ведомости инвентаризации за 2013 год и 2014 год;
- план-график осуществления закупок товаров, работ, услуг на 2013, 2014 и 2015 годы;
- реестр закупок 2013, 2014 и 2015 годы;
- документация всех процедур осуществления закупок, объявленных в 2014 году и в первом квартале 2015 года (при наличии);
- все контракты и договора, заключенные в 2013, 2014 и 2015 годах, с указанием основания заключения (включая счета, счета-фактуры, товарные накладные, акты выполненных работ, платежные поручения);
- документы, подтверждающие полномочия на осуществление деятельности по осуществлению закупок товаров, работ, услуг (приказы, должностные инструкции);
-   иную информацию и документы, связанные с предметом проверки.
Муниципальное общеобразовательное учреждение «Общеобразовательная средняя школа им. М.К. Янгеля п.Березняки» (далее – МОУ «ОСШ им. М.К. Янгеля») – является юридическим лицом, основным предметом деятельности которого является организация предоставления общедоступного и бесплатного дошкольного образования, начального общего, основного общего, среднего (полного) общего образования (при наличии лицензии).
Деятельность МОУ «ОСШ им. М.К. Янгеля» направлена на:
- формирование общей культуры обучающихся на основе усвоения обязательного минимума содержания общеобразовательных программ;
- достижение обучающимися уровня подготовки, соответствующего государственным образовательным стандартам;
-    адаптацию обучающихся к жизни в обществе;
-  воспитанию у учащихся гражданственности, патриотизма, трудолюбия, уважение к правам и свободам человека, любви к окружающей природе, семье;
- создание основы для осознанного выбора и последующего освоения профессиональных образовательных программ учащимися и выпускниками.
Тип учреждения – казенное.
Учредителем МОУ «ОСШ им. М.К. Янгеля» является администрация Нижнеилимского муниципального района. Полномочия собственника имущества в отношении МОУ «ОСШ им. М.К. Янгеля» осуществляет Департамент по управлению муниципальным имуществом администрации Нижнеилимского муниципального района. 
Устав МОУ «ОСШ им. М.К. Янгеля» принят общим собранием коллектива 17.11.2011 года и утвержден Постановлением мэра Нижнеилимского муниципального района №315 от 21.03.2012 года. 
Юридический адрес: 665696, Россия, Иркутская область, Нижнеилимский район, пос. Березняки, улица Янгеля, дом 29А. 
Имеется:
-	Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе серии 38 №000686542 от 16.04.2003 года, присвоен ИНН 3834006848, КПП 383401001;
-	Свидетельство о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц серии 38 №003361161 от 16.04.2012 года, присвоен основной государственный регистрационный номер 1023802657438;
-	Лицензия на право осуществления образовательной деятельности по образовательным программам серии 38Л01 №0001140 от 20.01.2014 года без срока действия, регистрационный номер 6759;
-	Свидетельство о государственной аккредитации серия 38АА №000371 регистрационный номер  1523 от 28.11.2011 года, действует до 28.11.2023 года.
Бухгалтерский учет в МОУ «ОСШ им. М..К. Янгеля» ведется муниципальным учреждением «Ресурсный центр» на основании договора об обслуживании б/н от 01.01.2013 года, б/н от 01.01.2014 года.
Учетная политика принята приказом № 1(о/д) от 01.01.2013года МОУ «ОСШ им. М.К. Янгеля».
Имущество МОУ «ОСШ им. М.К. Янгеля» является муниципальной собственностью и закреплено за учреждением на праве оперативного управления. 
МОУ «ОСШ им. М.К. Янгеля», как юридическое лицо, имеет лицевые счета в муниципальном  казначействе Финансового управления администрации Нижнеилимского  муниципального района: 
1	№ 97321013210 – бюджетные средства,
2	№ 97321063210 – средства во временном распоряжении.
09.04.2014 года лицевой счет № 97321063210 – средства во временном распоряжении закрыт.
Главным распорядителем бюджетных средств является муниципальное казенное учреждение «Департамент образования администрации Нижнеилимского муниципального района». 
  Руководствуясь статьёй 269.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, статьёй 99 Федерального закона от 05.04.2013 года № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» (далее - Законом № 44-ФЗ), в результате плановой проверки

УСТАНОВЛЕНО:

МОУ «ОСШ им. М.К. Янгеля» имеет сметы расходов на 2013 год, 2014 год, утвержденные директором - Рогачевой Е.В. 
 Исполнение сметы расходов по бюджетным средствам за 2013 год в разрезе кодов классификации операций сектора государственного управления (КОСГУ), с учетом кредиторской задолженности  представлено в Таблице 1.
Таблица 1 
										                                   (тыс. руб.)
Наименование
показателя	КОСГУ	Балансовая кредиторс-кая задол-женность на 01.01.2013г	Утвержден-ные  лимиты на  2013г, согласно  бюджетной сметы	Финансирование в 2013г
Кассовый расход	Фактические расходы  за  2013г	Списанная кредиторская  и дебиторская задолжен-ность	Балансовая кредиторская задолжен-ность на 01.01.2014г	
Оплата труда 	211	456,6	13582,7      	13569,6      	14226,5	12,9	1100,6	
Прочие выплаты	212	3,2	43,2	43,2	41,1	-1,1	         0,0	
Начисления на выплаты по оплате труда	213	85,2	4021,2	4010,8	4090,0		164,4	
Услуги связи	221	-0,2	7,1	7,1	6,7	-	-0,6	
Транспортные услуги	222	2,0	-	-	0,0	-2	0,0	
Коммунальные услуги	223	2207,0	1396,7	1396,7	2004,9		2815,2	
Арендная плата за пользованием имущества	224	10,5	40,5	24,0	20,5		7,0	
Услуги по содержанию имущества	225	306,7	9,6	8,5	13,2	-	311,4	
Прочие работы, услуги	226	86,3	274,8	274,8	347,6	3,6	155,5	
Прочие расходы	290	250,5	336,2	336,2	120,6		34,9	
Увеличение стоимости основных средств 	310	-	92,1	92,1	92,1	-	0,0	
Увеличение стоимости материальных запасов 	340	-45,7	1015,3	909,5	1093,9	1,3	137,4	
ИТОГО:	Х	3 362,1	    20 819,4	20 672,5	22057,1	20,9	4725,8	

МОУ «ОСШ им. М.К. Янгеля», согласно уточненных смет на 2013 год, утверждены расходы в сумме 20819,4 тыс. рублей, кассовое исполнение составило 20672,5 тыс. рублей. Числовые показатели уточненной бюджетной росписи на 2013 год и уточненные лимиты бюджетных обязательств на 2013 год в соответствии с решением Думы Нижнеилимского муниципального района от 24.12.2013 года №423 «О внесении изменений в решение Думы Нижнеилимского муниципального района от 25.12.2012 года №269 «О бюджете муниципального образования «Нижнеилимский район» на 2013 год и плановый период 2014 и 2015 года», не соответствуют числовым показателям уточненной бюджетной сметы на 2013 год. В бюджетную роспись и уведомление о лимитах не включена субвенция на выполнения классного руководства в сумме 244,4 тыс. рублей..

При анализе бюджетной отчетности, а именно отчет об исполнении бюджета МОУ «ОСШ им. М.К. Янгеля» (форма 0503127) числовые показатели «Расходы бюджета», графа 4 «Утвержденные бюджетные назначения» и графа 5 «Лимиты бюджетных обязательств» не соответствуют уточненной бюджетной росписи на 2013 год и уточненным бюджетным ассигнованиям и лимитам бюджетных обязательств на 2013 год на 221,9 тыс. рублей, что ставит под сомнение предоставление достоверного отчета, нарушение Инструкции о порядке составлении и предоставлении годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утвержденной Приказом Минфина РФ от 26.10.2010 года №191н ( далее - Инструкции №191н).
В 2013 году списано просроченной кредиторской задолженности по истечению срока исковой давности 20,9 тыс. рублей, на основании приказа по Департаменту образования администрации  Нижнеилимского муниципального района (приказ №241 от 05.07.2013 года, №393 от 09.12.2013 года «О проведении инвентаризации расчетов по поставщикам и подрядчикам, по подотчетным лицам в учреждениях Департамента образования»), что подтверждено актом инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами №17 от 05.07.2013 года и №11 от 15.12.2013 года по МОУ «ОСШ им. М.К. Янгеля» и приказом №248 от 31.07.2013 года и №402 от 30.12.2013 года «О списании задолженности по поставщикам и подрядчикам по подотчетным лицам в учреждениях Департамента образования».
Исполнение сметы расходов  по бюджетным средствам за 2014 год в разрезе кодов классификации операций сектора государственного управления (КОСГУ), с учетом кредиторской задолженности  представлено в таблице 2.                                         
                                                                                                                                                                    Таблица 2
								                                                             (тыс. руб.)
Наименование
показателя	КОСГУ	Балансовая кредиторс-кая задол-женность на 01.01.2014г	Утвержденные бюджетные лимиты на 2014г	Финансирование в 2014г
Кассовый расход	Фактические расходы  за  2014г	Списанная кредиторская задолжен-ность	Балансовая кредиторская задолженность на 01.01.2015г	
Оплата труда 	211	1100,6	14781,6	14781,6	14555,5	-	874,5	
Прочие выплаты	212	         0,0	14,8	14,8	14,8	-	0,00	
Начисления на выплаты по оплате труда	213	164,4	4114,4	4114,4	4193,5	-	243,5	
Услуги связи	221	-0,6	7,8	7,2	7,2	-	-0,6	
Транспортные услуги	222	0,0	0,0	0,00	0,0	-	0,0	
Коммунальные услуги	223	2815,2	2264,7	2264,7	2068,1	-	2618,6	
Арендная плата за пользованием  имущества	224	7,0	54,0	54,0	54,0	-	7,0	
Услуги по содержанию имущества	225	311,4	150,5	149,5	97,2	56,8	202,3	
Прочие работы, услуги	226	155,5	32,0	28,7	48,6	-	175,4	
Прочие расходы	290	34,9	102,8	90,0	90,0	-	34,9	
Увеличение стоимости основных средств 	310	0,0	85,6	85,6	85,6	-	0,0	
Увеличение стоимости материальных запасов 	340	137,4	1098,8	984,9	960,0	-	112,5	
ИТОГО:	Х	4725,8	22707,0	22575,4	22174,5	56,8	4268,1	

       Утверждённые показатели бюджетной сметы на 2014 год МОУ «ОСШ им. М.К. Янгеля» соответствуют доведённым лимитам бюджетных обязательств на принятие и исполнение бюджетных обязательств по обеспечению функций данного учреждения и уточненной бюджетной росписи,  утвержденным решением Думы Нижнеилимского муниципального района от 25.12.2014 года №517 «О внесении изменений в Решение Думы Нижнеилимского муниципального района от 24.12.2013 года №424 «О бюджете муниципального образования «Нижнеилимский район» на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов». Бюджетная смета на 2014 год и плановый период 2015 и 2016 годов (уточненная) и  изменение показателей в бюджетную смету на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов не утверждены директором МОУ «ОСШ им. М.К. Янгеля».
       Кассовые расходы превышают фактические на 400,9 тыс. рублей, в результате чего кредиторская задолженность снизилась на 457,7 тыс. рублей.
       Наибольшее снижение кредиторской задолженности наблюдается по статьям: 211 «Оплата труда» в сумме 226,1 тыс. рублей, 223 «Коммунальные услуги» в сумме 196,6 тыс. рублей, 225 «Услуги по содержанию имущества» в сумме 109,1 тыс. рублей, 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» в сумме 24,9 тыс. рублей.
       Прирост кредиторской задолженности по статье 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» - 79,1 тыс. рублей, по статье 226 «Прочие работы, услуги» в сумме 19,9 тыс. рублей.
       В 2014 году на основании приказа по Департаменту образования администрации Нижнеилимского муниципального района списано просроченной кредиторской задолженности по истечению срока исковой давности 56,8 тыс. рублей (приказ №224 от 25.06.2014 года «О проведении инвентаризации расчетов по поставщикам и подрядчикам, по подотчетным лицам в учреждениях Департамента образования»), что подтверждено актом инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами №19 от 25.06.2014 года МОУ «ОСШ им. М.К. Янгеля» и приказом №226 от 30.06.2014 года «О списании задолженности по поставщикам и подрядчикам в учреждениях Департамента образования».

Учет расчетов с подотчетными лицами
       Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на счете 0.208.00.000 «Расчеты с подотчетными лицами» в  журнале операций №3 по форме ОКУД № 0504071. Учет по «Расчетам с подотчетными лицами» ведется в соответствии с ведением бухгалтерского и бюджетного учета.

Учет нефинансовых активов
Учет основных средств осуществляется на счете 0.101.00.000 «Основные средства», материальных запасов – на счете 0.105.00.000 «Материальные запасы», а также в журнале операций №7 «По выбытию и перемещению нефинансовых активов», согласно, единого плана счетов бухгалтерского учета по группам имущества и по видам имущества.
В ходе выборочной проверки  по учету « Основных средств» установлено:
Поскольку казённое учреждение не может вступать в межбюджетные расчеты в бухгалтерском учете при поступлении имущества от других уровней бюджетов, при отсутствии документа, подтверждающего право оперативного управления имуществом, которое может предоставить только собственный уровень бюджета, такое имущество должно предварительно учитываться только на забалансовом счете (счет 01 «Имущество на праве пользования»).
По соглашению от 25.12.2012 года о взаимодействии между Министерством образования Иркутской области и администрацией муниципального образования «Нижнеилимский район» по реализации мероприятий, направленных на развитие системы образования муниципального образования «Нижнеилимский район», в рамках соглашения между Министерством образования и науки Российской Федерации и Правительством Иркутской области о предоставлении субсидии из федерального бюджета бюджету Иркутской области на модернизацию региональных систем общего образования от 16.02.2012 года №18. G64.24.0019, приобретен комплект учебно-лабораторного оборудования для оснащения  кабинетов начальной школы на сумму 352688,00 рублей (товарная накладная №13701 от 24.09.2012 года) по государственному контракту от 07.09.2012 года №55-57-109/12.
В нарушении вышеуказанного соглашения (приложение №1) приобретено технологическое оборудование по государственному контракту от 26 июля 2012 года №55-37-91/12  (машина посудомоечная SILANOS E 1000) в сумме 161000,96 рублей, товарная накладная №1395 от 14.01.2013 года для МОУ  «Новоигирменская СОШ №3», однако без подтверждающих документов передано по накладной б/н от  30.05.2013 года МОУ «ОСШ им. М, К. Янгеля п. Березняки».
По товарной накладной №459 от 21.08.2013 года и акту приема-передачи к государственному контракту №55-57-66/13 от 16.08.2013 года, поставщик ЗАО «Мирком», заказчиком - Министерством образования Иркутской области передано имущество Департаменту образования администрации Нижнеилимского муниципального района (бортовая аппаратура спутниковой навигации) на сумму 11721,9 рублей. По товарной накладной №74 от 02.06.2014 года и акту приема-передачи №24 от 26.08.2014 года к государственному контракту №55-57-145/13 от 23.12.2013 года, поставщик ООО «ПТК Арал», заказчиком -  Министерством образования Иркутской области передано Департаменту образования администрации Нижнеилимского муниципального района передан комплект спортивного инвентаря на сумму 41025,8 рублей. Отсутствует соглашения (или иной нормативный документ)  о взаимодействии между Министерством образования и администрацией муниципального образования «Нижнеилимский район» на основании которого осуществляется поставка имущества  образовательному  учреждению.
Данное оборудование  оприходовано на забалансовый счет 01 «Имущество на праве пользования».
При проведении контрольного мероприятия выявлено, что данное имущество находится в эксплуатации без должным образом оформленных актов ввода в эксплуатацию основных средств. Отсутствует распорядительный документ и Извещение (ф.05048050), подтверждающий получение права оперативного управления имуществом, отсутствует начисление амортизации на расходы учреждения по норме и сроку полезного использования основных средств. Данное имущество не отраженно в бюджетном учете как объекты, принятые в эксплуатацию, что влечет нарушение ведения бюджетного учета, согласно пунктов 9, 34 инструкции №157н (далее – инструкция 157н), пункта 6 положения по бухгалтерскому учету ПБУ 6/01, утвержденного приказом министерства Финансов Российской Федерации от 30.03.2001 года №26н. 
Департаментом образования направлены обращения в адрес ДУМИ администрации Нижнеилимского муниципального района по решению вопросов закрепления права оперативного управления имуществом, полученным по государственным контрактам от Министерства образования Иркутской области.
        В ходе выборочной проверки учета «Материальных запасов» установлено:
        Нарушение «Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета», утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010 года №157н п. 6, 7, 108, Инструкции «Об утверждении форм первичных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти и Методических указаний по их применению», утвержденной приказом Минфина России №173н от 15.12.2010 года.
        Материальные запасы (запасные части к автомобилю, автошины, материалы для ремонта) списываются без экономического обоснования:
         - по оборотной ведомости «Материальные запасы - иное движимое имущество организации» в сентябре 2013 года списываются автошины в количестве 2 штук на сумму 16600,00 рублей без подтверждающего акта о списании материальных запасов, отсутствует дефектная ведомость подтверждающая техническое состояние и фактический пробег автошин, срок эксплуатации автошин, в акте выполненных работ от 30.09.2013 года не прописаны числовые показатели количество, сумма, кем произведены данные работы;
         - по оборотной ведомости «Материальные запасы - иное движимое имущество организации» в октябре 2013 года списываются:
•	запасные части - акт на списание №22622 от 30.09.2013 года, №22621 от 30.09.2013 года на сумму 2050,00 рублей (фильтр масляный, фильтр топливный, ремень в количестве 4 штук), отсутствует дефектная ведомость, подтверждающая техническое состояние автотранспортного средства, акт выполненных работ от 29.10.2013 года не соответствует дате списания, не прописаны числовые показатели количество, сумма, кем произведены данные работы;
•	строительные материалы - акт о списании №22622 от 30.09.2013 года, №22621 от 30.09.2013 года (краска, известь, доска обрезная….) на сумму 56341,35 рублей, отсутствует дефектная ведомость, акт обследования основного средства с отражением выводов и предложений о характере и объемах необходимых ремонтных работ, сметная документация, акт выполненных работ от 29.10.2013 года не соответствует  дате акта о списании.
  По результатам акта проверки нарушения по счету 0.105.00.000 «Материальные запасы» устранены.
         В учетной политике МОУ «ОСШ им. М.К. Янгеля» отсутствует информация по какой стоимости учитываются материальные запасы: фактической за единицу или по средней фактической. В ходе проверки  учета ГСМ имеет место несоответствие цены в регистрах бухгалтерского учета с первичными документами (товарной накладной, заправочной ведомостью). В актах о списании ГСМ отсутствуют подписи всех членов комиссии.
        В журналах операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов отсутствуют показатели остатков на начало и конец месяца.  
        Инвентаризация нематериальных активов проведена в соответствии с учетной политикой, по приказу №58 от 31.03.2014 года в связи со сменой материально ответственного лица. Все материальные ценности, согласно инвентаризационной описи  соответствуют данным бухгалтерского учета.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                
В соответствии со статьёй 38 Закона №44-ФЗ субъектом проверки приказом №63 (о/д) от 02.04.2014 года утвержден регламент контрактной службы МОУ «ОСШ им. М.К. Янгеля». В пункте 2.2 Регламента контрактной службы указано, что в целях выполнения функций контрактной службы руководитель контрактной службы вправе представить предложения о назначении на должность и освобождение от должности работников контрактной службы. Обязанности работников контрактной службы должны быть зафиксированы в Приказе по учреждению, с занесением данных в должностные инструкции. 
Приказом №64 (о/д) от 02.04.2014 года утвержден состав контрактной службы МОУ «ОСШ им. М.К. Янгеля», которым предусмотрено возложение полномочий руководителя контрактной службы на директора школы – Рогачеву Екатерину Валентиновну, работником контрактной службы ответственным за закупку продуктов питания назначена заведующая производством – Матвеева Ольга Алексеевна, работником контрактной службы ответственным за закупку прочих товаров, работ, услуг – Михайлова Наталья Леонидовна. Данным приказом инспектору отдела кадров поручено внести изменения в должностные инструкции работников контрактной службы.
В связи с передачей полномочий по определению поставщиков (подрядчиков, исполнителей) в уполномоченный орган – Отдел по регулированию контрактной системы администрации Нижнеилимского муниципального района, субъектом проверки  - МОУ «ОСШ им. М.К. Янгеля» комиссии по осуществлению закупок не утверждались.
2013 год.
План-график размещения заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг в 2013 году разрабатывался, утверждался и размещался на официальном сайте в соответствии с требованиями совместного Приказа Министерства экономического развития Российской Федерации №761 и Федерального казначейства № 20н от 27.12.2011 года «Об утверждении порядка размещения на официальном сайте планов-графиков размещения заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для нужд заказчиков и формы планов-графиков размещения заказа на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для нужд заказчиков» (далее – Порядок).
План-график размещения заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг на 2013 год для нужд МОУ «ОСШ им. М.К. Янгеля» утвержден директором 31.12.2013 года и размещен на официальном сайте 26.01.2014 года, не нарушая срока, установленного пунктом 5 Порядка, указанного выше.
За период с 01.01.2013 года по 31.12.2013 года были заключены 58 гражданско-правовых договора на общую сумму 1501437,20 рублей в соответствии с пунктом 14 части 2 статьи 55 Федерального закона от 21.07.2005 года №94-ФЗ «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд» (далее – Закон №94-ФЗ). Также в проверяемый период было заключено 6 муниципальных контрактов в соответствие с пунктами 2 и 2.1 части 2 статьи 55 Закона №94-ФЗ, и 35 трудовых соглашений на общую сумму 156088,28 рублей (трудовые бригады, обеспечение отдыха).
2014 год.
В соответствии с частью 2 статьи 112 Закона №44-ФЗ, приказа Минэкономразвития России и Федерального казначейства от 20.09.2013 года № 544/18н «Об особенностях размещения на официальном сайте Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» для размещения информации о размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг планов-графиков размещения заказов на 2014 и 2015 годы» первоначально план-график на 2014 год в неструктурированном виде утвержден директором МОУ «ОСШ им. М.К. Янгеля» и размещен на официальном сайте Российской Федерации http://zakupki.gov.ru 30.01.2014 года не нарушая срока. 08.04.2015 года была опубликована последняя версия план-график 2014 года с изменениями.
Нарушение Постановления Правительства Российской Федерации от 21.11.2013 года №1044 «О требованиях к формированию, утверждению и ведению планов-графиков закупок товаров, работ, услуг для обеспечения нужд субъекта Российской Федерации и муниципальных нужд, а также требованиях к форме планов-графиков закупок товаров, работ, услуг» не выявлено.
Нарушение пункта 2 статьи 112  Закона № 44-ФЗ и требований приказа Минэкономразвития России и Федерального казначейства от 20.09.2013 года № 544/18н не выявлено.
Согласно пункта 11 статьи 21 Закона №44-ФЗ заказчики осуществляют закупки в соответствии с информацией, включенной в планы-графики. Закупки, не предусмотренные планами-графиками, не могут быть осуществлены.
Планом-графиком на 2014 год предусмотрено осуществление закупок товаров, работ, услуг преимущественно у единственного поставщика (подрядчика, исполнителя). Общая сумма лимитов на приобретение товаров, выполнение работ, оказание услуг для нужд МОУ «ОСШ им. М.К. Янгеля» на 2014 год доведена согласно смете в сумме 1404201,90 рублей. 
В соответствии с пунктом 4 части 1 статьи 93 Закона №44-ФЗ  предусмотрено осуществление закупок на общую сумму 910490,95 рублей, пунктом 5 части 1 статьи 93 Закона №44-ФЗ – на общую сумму 363066,95 рублей.                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                  
За период с 01.01.2014 года по 31.12.2014 года были заключены 30 гражданско-правовых договоров на общую сумму 778492,43 рублей, из которых в соответствии с пунктом 4 части 1 статьи 93 Закона №44-ФЗ было заключено 18 гражданско-правовых договоров на общую сумму 415425,48 рублей, по пункту 5 части 1 статьи 93 Закона №44-ФЗ было заключено 12 гражданско-правовых договоров на общую сумму 363066,95 рублей. А также в проверяемый период было заключено 4 муниципальных контракта на общую сумму 181892,05 рублей.
Нарушение пункта 11 статьи 21 Закона №44-ФЗ, согласно которого заказчики осуществляют закупки в соответствии с информацией, включенной в планы-графики, а закупки, не предусмотренные планами-графиками, не могут быть осуществлены, при осуществлении закупок в 2014 году, не выявлено. 
При проверке договоров, заключенных в 2014 году нарушения не выявлены.
Частью 3 статьи 94 Закона №44-ФЗ установлено, что для проверки предоставленных поставщиком (подрядчиком, исполнителем) результатов, предусмотренных контрактом, в части их соответствия условиям контракта заказчик обязан провести экспертизу. Экспертиза результатов, предусмотренных контрактом, может проводиться заказчиком своими силами или к её проведению могут привлекаться эксперты, экспертные организации на основании контрактов, заключенных в соответствии с Законом №44-ФЗ.
Нарушение пункта 1 части 1 и части 3 статьи 94 Закона №44-ФЗ не выявлено. 
2015 год.
В соответствии с частью 2 статьи 112 Закона №44-ФЗ, приказа Минэкономразвития России и Федерального казначейства от 20.09.2013 года № 544/18н «Об особенностях размещения на официальном сайте Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» для размещения информации о размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг планов-графиков размещения заказов на 2014 и 2015 годы» первоначально план-график на 2015 год в неструктурированном виде утвержден директором МОУ «ОСШ им. М.К. Янгеля» и размещен на официальном сайте Российской Федерации http://zakupki.gov.ru 20.01.2015 года не нарушая срока. 07.04.2015 года была опубликована последняя версия план-график 2015 года с изменениями.
Нарушение Постановления Правительства Российской Федерации от 21.11.2013 года №1044 «О требованиях к формированию, утверждению и ведению планов-графиков закупок товаров, работ, услуг для обеспечения нужд субъекта Российской Федерации и муниципальных нужд, а также требованиях к форме планов-графиков закупок товаров, работ, услуг» не выявлено.
Нарушение пункта 2 статьи 112  Закона № 44-ФЗ и требований приказа Минэкономразвития России и Федерального казначейства от 20.09.2013 года № 544/18н не выявлено.
Согласно пункта 11 статьи 21 Закона №44-ФЗ заказчики осуществляют закупки в соответствии с информацией, включенной в планы-графики. Закупки, не предусмотренные планами-графиками, не могут быть осуществлены.
Планом-графиком на 2015 год предусмотрено осуществление закупок товаров, работ, услуг преимущественно у единственного поставщика (подрядчика, исполнителя), без проведения конкурентных процедур. Общая сумма лимитов на приобретение товаров, выполнение работ, оказание услуг для нужд МОУ «ОСШ им. М.К. Янгеля» на 2015 год доведена согласно смете в сумме 1468147,51 рублей. 
В соответствии с пунктом 4 части 1 статьи 93 Закона №44-ФЗ  предусмотрено осуществление закупок на общую сумму 1434147,51 рублей, пунктом 5 части 1 статьи 93 Закона №44-ФЗ – на общую сумму 34000,00 рублей.                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                  
За период с 01.01.2015 года по 24.04.2015 года были заключены 24 гражданско-правовых договора на общую сумму 551399,31 рублей в соответствии с пунктом 4 части 1 статьи 93 Закона №44-ФЗ, в соответствии с пунктом 5 части 1 статьи 93 Закона №44-ФЗ не было заключено договоров. Также в проверяемый период было заключено 2 муниципальных контракта на общую сумму 55190,10 рублей.
Нарушение пункта 11 статьи 21 Закона №44-ФЗ, согласно которого заказчики осуществляют закупки в соответствии с информацией, включенной в планы-графики, а закупки, не предусмотренные планами-графиками, не могут быть осуществлены, при осуществлении закупок в 2015 году, не выявлено. 
При проверке договоров, заключенных в 2015 году нарушения не выявлены.
Нарушение пункта 1 части 1 и части 3 статьи 94 Закона №44-ФЗ не выявлено. 

Исполнительное производство

На момент проведения проверки за МОУ «ОСШ им. М.К. Янгеля» числится два исполнительных листа, которые находятся в стадии исполнения.
Исполнительный лист №005460909 выданный 22.07.2014 года Арбитражным судом Иркутской области в рамках дела №А19-2135/2014 по иску ООО «Иркутская Энергосбытовая компания» о взыскании с ООО «ОСШ им. М.К. Янгеля» основанного долга в сумме 23287,38 рублей, процентов за пользование чужим денежными средствами в сумме 351,05 рублей и судебных расходов, связанных с оплатой государственной пошлины в сумме 2000,00 рублей. В обоснование иска указано на ненадлежащее исполнение МОУ «ОСШ им. М.К. Янгеля» обязательств по оплате по муниципальному контракту энергоснабжения бюджетного потребителя №607 от 01.03.2013 года. 
Между ООО «Иркутская Энергосбытовая компания» (далее – ООО «ИЭК») и МОУ «ОСШ им. М.К. Янгеля» 01.03.2013 года заключен муниципальный контракт №607 (далее – договор), согласно которому, ООО «ИЭК» обязалась подавать МОУ «ОСШ им. М.К. Янгеля» через присоединенную сеть электрическую энергию, а ответчик принимать и оплачивать её стоимость ежемесячно до 10 числа месяца, следующего за расчетным на основании выставленного ООО «ИЭК» счета-фактуры (п. 5.3 договора).
Согласно товарным накладным №4821 от 30.09.2013 года, №5406 от 31.10.2013 года и №5996 от 30.11.2013 года ООО «ИЭК» в сентябре, октябре и ноябре 2013 года отпустило ответчику электрическую энергию, а ответчик принял её.
В целях получения оплаты за поставленную и принятую электроэнергию ООО «ИЭК» выставил МОУ «ОСШ им. М.К. Янгеля» к оплате счета-фактуры №8178-601 от 30.09.2013 года на сумму 5648,32 рублей, №9528-607 от 31.10.2013 года на сумму 8754,96 рублей, №10119-607 от 30.11.2013 года на сумму 8884,10 рублей, которые не оплачены в полном объеме в сроки, установленные пунктом 5.3 договора, что повлекло за собой образование задолженности перед ООО «ИЭК» в сумме 23287,38 рублей.
Вышеперечисленные обстоятельства послужили основанием для обращения ООО «ИЭК» в суд с иском о принудительном взыскании основанного долга и процентов за пользование чужими денежными средствами в сумме 351,05 рублей, начисленных в соответствии со статьёй 395 Гражданского Кодекса Российской Федерации за период с 15.10.2013 года, с 15.11.2013 года и с 15.12.2013 года по 25.01.2014 года. Арифметическая правильность расчета процентов проверена судом, и не оспаривается.  
В Финансовое управление администрации Нижнеилимского муниципального района исполнительный лист №005460909 был предъявлен 17.03.2015 года. По состоянию на 27.04.2015 года остается не исполненным, в части оплаты процентов за пользование чужими денежными средствами в сумме 351,05 рублей и госпошлины в сумме 2000,00 рублей, основной долг погашен в полном оъеме.

Исполнительный лист №006733703 выданный 17.12.2014 года Арбитражным судом Иркутской области в рамках дела №А19-13471/2014 по иску ООО «Иркутская Энергосбытовая компания» о взыскании с ООО «ОСШ им. М.К. Янгеля» основанного долга в сумме 627322,73 рублей, процентов за пользование чужим денежными средствами в сумме 12573,28 рублей и судебных расходов, связанных с оплатой государственной пошлины в сумме 2000,00 рублей. В обоснование иска указано на ненадлежащее исполнение МОУ «ОСШ им. М.К. Янгеля» перед ООО «Электрические котельные» обязательств по оплате по муниципальному контракту энергоснабжения бюджетного потребителя №14-68 от 31.12.2013 года. 
Между ООО «Электрические котельные» и ООО «ИЭК» заключен договор цессии, во исполнение условий которого ООО «Электрические котельные» передало ООО «ИЭК» право требования оплаты задолженности с МОУ «ОСШ им. М.К. Янгеля».
Задолженность МОУ «ОСШ им. М.К. Янгеля» составляет сумму 627322,73 рублей по следующим счетам-фактурам:
- от 31.03.2014 года №20 на сумму 226328,16 рублей (акт оказанных услуг №20 от 31.03.2014 года);
- от 30.04.2014 года №30 на сумму 139006,27 рублей (акт оказанных услуг №30 от 30.04.2014 года);
- от 20.05.2014 года №39 на сумму 261988,30 рублей (акт оказанных услуг №39 от 20.05.2014 года).
Акты оказанных услуг подписаны сторонами контракта без замечаний, счета-фактуры приняты для оплаты.
Проценты за пользование чужими денежными средствами начислены ООО «ИЭК» по вышеуказанным счетам-фактурам за  период с 16.04.2014 года, с 16.05.2014 года и с 18.06.2014 года по 15.08.2014 года всего на сумму 12573,28 рублей. Арифметическая правильность расчета процентов проверена судом, и не оспаривается.
В Финансовое управление администрации Нижнеилимского муниципального района исполнительный лист №006733703 был предъявлен 20.02.2015 года. По состоянию на 27.04.2015 года остается не исполненным.

Расчеты по оплате труда
Учет расчетов по оплате труда ведется на счете 0.302.01.000 «Расчеты по заработной плате». Аналитический учет расчетов по оплате труда ведется в Журнале операций расчетов по оплате труда. 
Основанием для начисления заработной платы являются: штатное расписание, тарификационные списки, табеля учета рабочего времени, приказы директора, трудовые договоры и другие документы.
Штатные расписания (без педагогических работников), действующие в проверяемый период, утверждены  директором МОУ «ОСШ им. М.К. Янгеля» Е.В. Рогачёвой:
•	по состоянию на 01.01.2013 года утвержден штат в количестве 27,75 единиц с месячным фондом оплаты труда (ФОТ) 483 034,00 рублей;
•	по состоянию на 01.04.2013 года утвержден штат в количестве 27,75 единиц с месячным фондом оплаты труда (ФОТ) 502 702,00 рублей; (повышение базовых окладов прочему педагогическому персоналу согласно Постановлению администрации Нижнеилимского муниципального района от 09.04.2013 года №503 «О внесении изменений в постановление администрации Нижнеилимского муниципального района от 21.12.2012 года №1690 «Об утверждении Примерного Положения об оплате труда работников муниципальных учреждений, подведомственных Департаменту образования администрации Нижнеилимского муниципального района»);
•	по состоянию на 01.05.2013 года утвержден штат в количестве 27,75 единиц с месячным фондом оплаты труда (ФОТ) 525 131,00 рублей; (повышение базовых окладов учебно-вспомогательному и обслуживающему персоналу согласно Постановлению администрации Нижнеилимского муниципального района от 21.05.2013 года №882 «О внесении изменений в постановление администрации Нижнеилимского муниципального района от 21.12.2012 года №1690);
•	по состоянию на 01.09.2013 года утвержден штат в количестве 27,75 единиц с месячным фондом оплаты труда (ФОТ) 545 704,00 рублей; (повышение базовых окладов прочему педагогическому персоналу согласно Постановлению администрации Нижнеилимского муниципального района от 16.09.2013 года №1465 «О внесении изменений в постановление администрации Нижнеилимского муниципального района от 21.12.2012 года №1690);
•	по состоянию на 01.01.2014 года утвержден штат в количестве 27,75 единиц с месячным фондом оплаты труда (ФОТ) 545 704,00 рублей;
•	по состоянию на 15.09.2014 года утвержден штат в количестве 25,75 единиц с месячным фондом оплаты труда (ФОТ) 489 737,00 рублей; (сокращение штатной численности);
•	по состоянию на 13.10.2014 года утвержден штат в количестве 25,5 единиц с месячным фондом оплаты труда (ФОТ) 483 008,00 рублей (сокращение штатной численности).
За проверяемый период сокращено 2,25 ставок, в том числе по должностям:
-	0,75 ст. заместителя директора по УВР;
-	0,5 ст. заведующего библиотекой;
-	0,25 ст. мастера производственного обучения;
-	0,75 ст. воспитателя.
        В соответствии с представленной информацией о расстановке кадров в МОУ «ОСШ им. М.К. Янгеля» по состоянию на 01.01.2015 года  в учреждении вакансии отсутствуют.
        Тарификационные списки педагогических работников, действующие в проверяемый период, утверждены директором  МОУ «ОСШ им. М.К. Янгеля» Е.В. Рогачёвой:
•	по состоянию на 01.01.2013 года утвержден тарификационный список в количестве 20,06 ставок с месячным ФОТ  677 829,68 рублей;
•	по состоянию на 01.09.2013 года утвержден тарификационный список в количестве 20,22 ставок с месячным ФОТ 873 942,21 рублей;
•	по состоянию на 01.09.2014 года утвержден тарификационный список в количестве 18,92 ставок с месячным ФОТ  837 955,34 рублей.
За проверяемый период снижение ставок обусловлено уменьшением числа учащихся и соответственно общим числом недельных часов на начало учебного года (см. таблицу 5).
Таблица 5
Наименование показателя	На 01.01.2013 года	На 01.09.2013 года	На 01.09.2014 года	
Число учащихся (чел.)	144	134	123	
Общее число недельных часов по учебному плану (час.)	355	372	348	
         
       Из таблицы видно, число учащихся на 01.09.2014 года снизилось по сравнению  с аналогичным периодом на 01.09.2013 года на 11 человек, общее число недельных часов по учебному плану снизилось на 24 часа.
       Плановый ФОТ из представленных штатных расписаний и тарификационных списков предусмотрен на 2013 год в сумме 15 153,6 тыс. рублей, по бюджетной смете в сумме 13 582,7 тыс. рублей или 89,6% от планового ФОТ, фактический ФОТ согласно первичным документам составил 14 226,5 тыс. рублей или 93,9 % от планового ФОТ, сумма принятых бюджетных обязательств превышает сумму доведенных лимитов бюджетных обязательств на 682,8 тыс. рублей.  
       Превышение связано с исполнением Указа президента РФ от 07 мая 2012 года №597 «О мероприятиях по реализации государственной социальной политики», в декабре 2013 года было изменено прогнозное значение средней заработной платы педагогических работников общего образования по МО «Нижнеилимский район», соответственно фактические расходы превысили лимиты бюджетных обязательств, предусмотренные до конца 2013 года.   
       Плановый ФОТ из представленных штатных расписаний и тарификационных списков предусмотрен на 2014 год в сумме 16 801,1 тыс. рублей, по бюджетной смете в сумме 14 781,6 тыс. рублей или 87,9% от планового ФОТ, фактический ФОТ согласно первичным документам составил 14 555,5 тыс. рублей или 86,6% от планового ФОТ. Сумма принятых бюджетных обязательств не превышает сумму доведенных лимитов бюджетных обязательств.
       Положение об оплате труда работников МОУ «ОСШ им. М.К. Янгеля» утверждено приказом директора школы Е.В. Рогачевой № 253 от 26 декабря 2012 года. 
       Настоящее положение разработано в соответствии со статьями 135, 143-145, 371, 372 Трудового кодекса Российской Федерации и Примерным положением об оплате труда работников муниципальных учреждений, подведомственных Департаменту образования администрации Нижнеилимского муниципального района, утвержденного Постановлением администрации Нижнеилимского муниципального района № 1690 от 21.12.2012 года (с изменениями и дополнениями).
       Дополнение к Положению об оплате труда работников МОУ «ОСШ им. М.К. Янгеля» утверждено приказом директора школы Е.В. Рогачевой №58 от 10 апреля 2013 года. 
       Дополнение к Положению об оплате труда работников МОУ «ОСШ им. М.К. Янгеля» утверждено приказом директора школы Е.В. Рогачевой №95 от  27 мая 2013 года. 
       Дополнение к Положению об оплате труда работников МОУ «ОСШ им. М.К. Янгеля» утверждено приказом директора школы Е.В. Рогачевой №155 от 17 сентября 2013 года. 
       Система оплаты труда работников школы в соответствии с утвержденным Положением включает в себя:
-	базовые размеры окладов (ставок), которые устанавливаются  в соответствии с Профессиональными квалификационными группами (ПКГ) работников, указанных в Разделе 2 Положения об оплате труда.
-	выплаты компенсационного характера – перечень, размеры и порядок определения выплат указаны в Разделе 3 Положения об оплате труда, устанавливаются в процентном отношении от оклада.
-	выплаты стимулирующего характера – перечень, размеры, порядок определения выплат указаны в Разделе 4 Положения об оплате труда, устанавливаются в процентном отношении от оклада.
        В ходе выборочной проверки обоснованности установленных размеров повышающих коэффициентов и окладов по ПКГ работникам школы в соответствии с Положением об оплате труда  нарушения не установлены.
        Проведена выборочная проверка порядка и условий установления выплат стимулирующего характера работникам МОУ «ОСШ им. М.К. Янгеля».
        Решение об установлении выплат стимулирующего характера принимается директором школы, с учетом рекомендаций комиссии по распределению и назначению стимулирующих выплат. 
        В школе создана комиссия по распределению средств стимулирующего фонда с участием представительного органа, состав которой  утвержден приказом директора школы от 11.09.2012 года №183 в количестве 5 человек. 
        В 2014 году приказом директора школы от 10.03.2014 года №28 утвержден состав комиссии по распределению средств стимулирующего фонда  в количестве 7 человек.
        Приказом директора школы от 14.04.2014 года №36А изменён состав комиссии по распределению средств стимулирующего фонда, исключена заведующая хозяйством Сокольникова В.М., введена заведующая хозяйством Михайлова Н.Л.
        Приказом директора школы от 18.09.2014 года №116 утверждён состав  комиссии по распределению средств стимулирующего фонда в количестве 8 человек.      
        Деятельность комиссии осуществляется в соответствии с Положением о комиссии по распределению стимулирующей части фонда оплаты труда работников МОУ «ОСШ им. М.К. Янгеля», утвержденным приказом директора школы Е.В. Рогачёвой №182 от 01.09.2011 года.    
Оформление протоколов комиссии по стимулированию не соответствуют ГОСТ-6.30-2003 «Унифицированные системы документации. Система организационно-распорядительной документации. Требования к оформлению документов»:
-	отсутствует раздел «Постановили»;
-	протоколы ведутся формально, в разделе «Слушали» указывается информация председателя комиссии о размере стимулирующего фонда, подлежащего к распределению, далее перечисляются фамилии работников без наименования их должности, перечень пунктов «критерии», подпунктов «показатели» с указанием размера выплаты в процентах, наименование показателей критериев оценки качества не прописываются, так например:
Афанасьева Т.А.
п.1.2. – 10%
п.3.6. – 8%
п.3.7. – 15%                                                            Голосовали:
п.3.9. – 20%                                                            «за»   - 5
п.4.10. – 4%                                                            «против» - нет
п.6.1. – 10%
п.6.4. – 30%_______
               97%                                                                  
и т.д. по остальным работникам. 
       Из представленных протоколов, следует, что на заседаниях комиссии заслушивается только председатель комиссии без оглашения ходатайств членов комиссии за работников.    
       При этом порядок распределения  стимулирующих выплат и установления их размера определен Приложением 1 к Положению об оплате труда работников  МОУ «ОСШ им. М.К. Янгеля», на основании сведений, представленных комиссией по распределению стимулирующей части фонда оплаты труда.
       • В ходе проверки видов доплат, определенных Приложением 2 к Положению об оплате труда работников МОУ «ОСШ им. М.К. Янгеля» от 26.12.2012 года, установлены следующие нарушения:
-	критерии оценки качества работников, недостаточно детализированы.
-	по некоторым критериям размер доплат определен в диапазоне: до 40%, до 30%, до 25% и т.д.

        1. Так, например, согласно п.п. 1.3. «Наличие призёров олимпиад, конкурсов, конференций разных уровней» предусмотрен размер доплаты до 20%, не указано за какое призовое место (1-е, 2-е, 3-е место или др.) и в каком размере полагается оплата. 
        2. В п.п. 1.5. «Организация и проведение методических семинаров, участие в работе районных методических объединениях, семинарах конференциях» предусмотрен размер доплаты до 15%, не указано за участие в каком мероприятии, в каком размере полагается оплата.
        3. В п.п. 2.1. «Организация различных форм внеклассной и внешкольной работы (в т.ч. проведение предметных недель, декад)» предусмотрен размер доплаты до 25%, не указано за какие виды, формы внеклассной, внешкольной работы, в каком размере полагается оплата.
        4. В п.п.4.3 «Организация и проведение мероприятий, направленных на сохранение  и восстановление  здоровья учащихся» предусмотрен размер доплаты до 20%, не указаны виды мероприятий и конкретный размер доплат, за которые полагается оплата.
        5. В п.п. 4.10. «Обобщение опыта на методических совещаниях по итогам повышения квалификации и участия в дистанционных курсах» предусмотрен размер доплаты до 30%, не указаны  конкретные результаты по участию в каких дистанционных курсах и размер доплат, за которые полагается оплата, а также периодичность выплат.
        Следует отметить, что по данному показателю почти в каждом месяце проводятся стимулирующие выплаты педагогам.
        6. В п.п. 6.4. «Качественное выполнение разовых поручений администрации, не входящих в должностные обязанности» предусмотрен размер доплаты до 30%, не указано кому (категория работников), за какие виды работ, в каком размере полагается оплата.
        7. В п.п. 3.8. «Эффективная работа по привлечению социальных партнеров к развитию материально-технической базы образовательного учреждения» предусмотрен размер доплаты до 20%, не указаны конкретные критерии эффективности и виды работ, и конкретный размер доплат, за которые полагается оплата.
        В связи с чем, отсутствует  зависимость конкретного размера выплат от уровня достигнутых результатов, что свидетельствует о формальном и субъективном подходе, а также о наличии коррупциогенности в локальном нормативном акте, определяющем порядок установления доплат стимулирующего характера.  
        Учитывая указанные выше нарушения и замечания, образовательным учреждением разработан и утвержден 05 февраля 2015 года Перечень критериев и показателей качества и результативности труда работников МОУ «ОСШ им. М.К. Янгеля», в котором критерии оценки качества работников подробно детализированы, по каждому критерию определен размер доплат в процентах.
        8. Необоснованно проведены стимулирующие выплаты согласно: 
-	п.п. 2.4. «Отсутствие замечаний по состоянию школьной территории (для дворника)» рабочему  по комплексному обслуживанию за работу дворника: 
•	Калинину В.И. в октябре 2013 года в сумме 709,15 рублей, в ноябре 2013 года в сумме 709,15 рублей, в декабре 2013 года в сумме 1418,34 рублей.
•	Кисленко Д.И. в феврале 2013 года в сумме 284,55 рублей, в октябре 2013 года в сумме 1 063,75 рублей, в ноябре 2013 года в сумме 1 063,75 рублей, в декабре 2013 года в сумме  1 063,75 рублей
-	п.п. 2.3. «Отсутствие порчи  и потери имущества во время дежурства (для сторожа)» проведена оплата:
•	рабочему  по комплексному обслуживанию Кисленко Д.И. за работу сторожа в феврале 2013 года в сумме 1138,20 рублей, работа сторожа была оплачена как разовое совмещение в сумме 9 584,54 рублей;
•	дворнику Герасимову В.А. за работу сторожа  в октябре 2013 года в сумме 1 878,03 рублей, в ноябре 2013 года в сумме 626,01 рублей, когда как работа сторожа была оплачена согласно трудовому договору № 5/13 от 03.09.2013 года внутреннего совместительства.
В результате сверки размеров стимулирующих выплат протоколов комиссии, протоколов, представленных в бухгалтерию для оплаты стимулирующих выплат с показателями Приложения 2 перечня выплат стимулирующего характера, предусмотренных в Разделе 4 Положения об оплате труда, установлены следующие расхождения:
-	Согласно п.п. 3.3. «Повышение уровня сотрудничества с родителями» Приложения 2 выплата предусмотрена в размере 5%, в протоколе комиссии №3 от 18.03.2013 года и в протоколе для бухгалтерии  установлена выплата в размере 10% учителям Моисеевой О.В. Погодиной Н.А., сумма  переплаты составила по 546,00 рублей.
-	Согласно п.п. 2.7. «За ведение спортивно-массовой работы в не учебное время» Приложения 2  предусмотрена выплата в размере 15%, в протоколе комиссии №11 от 18.11.2013 года и в протоколе для бухгалтерии установлена выплата в размере 20% учителю Жуклиной О.А., сумма переплаты составила 690,69 рублей.
 Согласно устному пояснению директора школы Е.В. Рогачевой не соответствие размера показателей стимулирующих выплат в протоколах комиссии и протоколах для бухгалтерии с размером выплат по перечню является технической ошибкой, допущенной членами комиссии по причине невнимательности.  
 Проведена проверка исполнения Указа Президента РФ от 07 мая 2012 года №597 «О мероприятиях по реализации государственной социальной политики» в части поэтапного повышения заработной платы педагогических работников общего образования МОУ «ОСШ им. М.К. Янгеля» за 2013-2014 годы.
 В целях выполнения Указа Президента РФ от 07.05.2012 года №597 в постановление администрации  Нижнеилимского муниципального района от 21.12.2012 года №1690 внесены изменения об увеличении рекомендуемых размеров минимального оклада по ПКГ должностей педагогических работников на 10%, постановлением администрации  Нижнеилимского муниципального района от 09.04.2013 года №503, внесены изменения об изменении размеров минимальных окладов (ставок) в ПКГ должностей педагогических работников по 1, 2, 3 и 4 квалификационным уровням с 01 сентября 2013 года (Письмо Министерства образования Иркутской области от 23.08.2013 года №55-37-7291/13) постановлением администрации  Нижнеилимского муниципального района от 16.09.2013 года №1465.
В соответствии с распоряжением Правительства Иркутской области №140-рп от 12 апреля 2013 года  «О мерах по поэтапному повышению заработной платы отдельным категориям работников на 2013 год», Планом мероприятий («дорожной карты»), направленных на повышение эффективности сферы образования в муниципальном образовании «Нижнеилимский муниципальный район» установлен уровень доведения средней заработной платы в 2013 году педагогическим работникам учреждений общего образования 100% к средней заработной плате учителей в Иркутской области. 
        В соответствии с распоряжением Правительства Иркутской области № 422-рп от 29 мая 2014 года  «О мерах по повышению заработной платы отдельных категорий работников на 2014-2018 годы», Планом мероприятий («дорожной карты»), направленных на повышение эффективности сферы образования в муниципальном образовании «Нижнеилимский муниципальный район» установлен уровень доведения средней заработной платы в 2014 году  педагогическим работникам учреждений общего образования 100% к средней заработной плате учителей в Иркутской области.
        Информация о средней заработной плате педагогических работников общего образования МОУ «ОСШ им. М.К. Янгеля» за 2013 и 2014 год представлена в Таблице 6. 
Таблица  6
Период	Количество штатных единиц

(шт. ед.)	Количество физических лиц

       (чел.)	Фонд начислен. з/платы

(тыс. руб.)	Ср/месячня з/плата на 1-го педраб.

гр.4/гр.3/12     (тыс. руб.)	Прогноз средней заработной платы педагогов общего образования по  Иркутской обл.

(тыс. руб.)	Уровень доведения ср/месячн.  з/платы в расчете на 1-го раб. 
гр.5/гр.6*100 (%)	Уровень доведения ср/месячн.   з/платы в расчете на 1-го раб. по «дорожной карте»              (%)	
1	2	3	4	5	6	7	8	
2013	25,76	19,3	9 651,05	41,7	35,5	117,5	100	
2014	25,29	17,8	9 235,84	43,2	38,1	113,3	100	

        Прогнозные значения уровня заработной платы педагогических работников общего образования по месяцам определенны Министерством образования Иркутской области для каждого муниципального  образования Иркутской области, для МО «Нижнеилимский район» прогнозные значения среднемесячной заработной платы педагогических работников общего образования определены на 2013 год в размере 35,5 тыс. рублей, на 2014 год в размере  38,1 тыс. рублей. 
        В целом по МО «Нижнеилимский район» среднемесячная заработная плата в расчете на 1-го педагогического работника МОУ «ОСШ им. М.К. Янгеля» за 2013 год составила 41,7 тыс. рублей, за 2014 год –  43,2 тыс. рублей.   
        Уровень доведения среднемесячной заработной платы педагогических работников МОУ «ОСШ им. М.К. Янгеля» за 2013 год составил 117,5% по отношению к показателям установленных планом мероприятий («дорожной картой») по повышению эффективности сферы образования в муниципальном образовании «Нижнеилимский муниципальный район», превышение составило 17,5%, за 2014 год уровень доведения среднемесячной заработной платы педагогических работников составил 113,3% по отношению к показателям установленных планом мероприятий («дорожной картой»), превышение составило 13,3%.
        В целом средняя заработная плата педагогических работников общего образования МОУ «ОСШ им. М.К. Янгеля» за 2013 и 2014 годы соответствует уровню доведения средней заработной платы педагогических работников, установленных планом мероприятий («дорожной картой»), направленные на повышение эффективности сферы образования в муниципальном образовании «Нижнеилимский район».    

Вывод: 

1.	В нарушении статьи 221 Бюджетного кодекса Российской Федерации уточненные лимиты бюджетных обязательств на 2013 год не соответствуют числовым показателям уточненной бюджетной смете на 2013 год  на 244,4 тыс. рублей. 
2.	При анализе бюджетной отчетности, а именно отчет об исполнении бюджета МОУ «ОСШ им. М.К. Янгеля» (форма 0503127) числовые показатели «Расходы бюджета», графа 4 «Утвержденные бюджетные назначения» и графа 5 «Лимиты бюджетных обязательств» не соответствуют уточненной бюджетной росписи на 2013 год и уточненным бюджетным ассигнованиям и лимитам бюджетных обязательств на 2013 год на 221,9 тыс. рублей, что ставит под сомнение предоставление достоверного отчета, нарушение Инструкции о порядке составления и предоставления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утвержденной Приказом Минфина РФ от 26.10.2010 года №191н.
3.	Учет расчетов с подотчетными лицами ведется в соответствии с ведением бухгалтерского и бюджетного учета.
4.	В нарушение пунктов 9, 34 Инструкции 157н от 01.12.2010 года, пункта 6 ПБУ 6/01 в ходе контрольного мероприятия установлены следующие нарушения учета «Основных средств»:
- отсутствуют соглашения (или иной нормативный документ) о взаимодействии между Министерством образования Иркутской области и администрацией муниципального образования «Нижнеилимский район» на основании которого осуществляется поставка имущества  образовательному  учреждению.
 - имущество находится в эксплуатации без должным образом оформленных документов: актов ввода в эксплуатацию основных средств, отсутствует распорядительный документ и извещение (ф. 05048050), подтверждающий получение права оперативного управления имуществом, отсутствует начисление амортизации на расходы учреждения по норме и сроку полезного использования основных средств.
5.	Нарушение Постановления Правительства Российской Федерации от 21.11.2013 года №1044 «О требованиях к формированию, утверждению и ведению планов-графиков закупок товаров, работ, услуг для обеспечения нужд субъекта Российской Федерации и муниципальных нужд, а также требованиях к форме планов-графиков закупок товаров, работ, услуг» при формировании план-графиков в 2014-2015 годах не выявлено.
6.	Нарушение пункта 2 статьи 112 Закона №44-ФЗ и требований приказа Минэкономразвития России и Федерального казначейства от 20.09.2013 года №544/18н при осуществлении закупок в 2014-2015 годах не выявлено.
7.	Нарушение пункта 11 статьи 21 Закона №44-ФЗ, согласно которого заказчики осуществляют закупки в соответствии с информацией, включенной в планы-графики, а закупки, не предусмотренные планами-графиками, не могут быть осуществлены, при осуществлении закупок в 2014-2015 годах, не выявлено.
8.	 Нарушение пункта 1 части 1 и части 3 статьи 94 Закона №44-ФЗ не выявлено.
9.	 При проверке договоров, заключенных в 2014-2015 годах нарушения не выявлены.
10.	 Оформление протоколов комиссии по распределению и назначению стимулирующих выплат в МОУ «ОСШ им. М.К. Янгеля п.Березняки» не соответствует ГОСТ-6.30-2003 «Унифицированные системы документации. Система организационно-распорядительной документации. Требования к оформлению документов».
11.	 Показатели критериев оценки качества труда работников, определенные в Приложении №2 Положения об оплате труда от 26.12.2012 года, не достаточно детализированы, что не позволяет объективно распределять стимулирующий фонд оплаты учреждения, и свидетельствует о коррупциогенности данного локального акта. 
На момент проверки образовательным учреждением представлен Перечень критериев и показателей качества и результативности труда работников МОУ «Общеобразовательная средняя школа им. М.К. Янгеля п.Березняки», утвержденный 05 февраля 2015 года, в котором критерии оценки качества работников подробно детализированы, по каждому критерию определен размер доплат в процентах.
12.	 При сверке размеров стимулирующих выплат протоколов комиссии, протоколов, представленных в бухгалтерию для оплаты стимулирующих выплат с показателями Приложения №2 перечня выплат стимулирующего характера, предусмотренных в Разделе 4 Положения об оплате труда от 26.12.2012 года, протоколах комиссии и протоколах, представленных в бухгалтерию для оплаты, установлены расхождения.
13.	 Средняя заработная плата педагогических работников общего образования МОУ «ОСШ им. М.К. Янгеля п.Березняки» за 2013 и 2014 годы соответствует уровню доведения средней заработной платы педагогических работников, установленных планом мероприятий («дорожной картой»), направленные на повышение эффективности сферы образования в муниципальном образовании «Нижнеилимский район».  

По результатам проведенной проверки рекомендовано:

1.	Проанализировать материалы настоящего акта-отчета, принять меры по устранению отмеченных в них нарушений и недостатков.
2.	Привести в соответствие бюджетные  сметы за 2013 год в соответствии с уведомлением об уточненных бюджетных ассигнованиях и лимитах бюджетных обязательств за 2013 год по  всем бюджетополучателям.
3.	Усилить контроль со стороны МУ «Департамент образования администрации Нижнеилимского муниципального района» по ведению бухгалтерского и бюджетного учета. Обеспечить формирование полной и достоверной информации о наличии имущества учреждения образования, полноту отражения информации в бухгалтерских регистрах.
4.	При осуществлении закупок товаров, работ, услуг для нужд МОУ «Общеобразовательная средняя школа им. М.К. Янгеля п. Березняки» в дальнейшем соблюдать требования Федерального закона от 05.04.2013 года №44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд», требования Федерального закона от 06.12.2011 года N402-ФЗ "О бухгалтерском учете".
5.	Усилить контроль со стороны МУ «Департамент образования администрации Нижнеилимского муниципального района» в части соответствия показателей стимулирующих выплат в Положении, протоколах комиссии и протоколах для бухгалтерии.
6.	При распределении стимулирующих выплат не допускать необоснованных выплат за работу, которая оплачивается по приказам за совмещение.
7.	Оформлять протоколы комиссии  по распределению и назначению стимулирующих выплат в соответствии требованиям ГОСТ-6.30-2003.
8.	Усилить контроль за соответствием наименований, размеров стимулирующих выплат, указанных в  протоколах комиссии наименованиям и размерам показателей, предусмотренных нормативным документом (Перечень критериев и показателей качества и результативности труда работников МОУ «Общеобразовательная средняя школа им. М.К. Янгеля  п. Березняки» от 05 февраля 2015 года).
9.	Соблюдать Указ Президента РФ от 07 мая 2012 года №597 «О мероприятиях по реализации государственной социальной политики» в части поэтапного повышения заработной платы педагогических работников общего образования.

Лица, в отношении которых проведена проверка, в течение десяти рабочих дней со дня получения копии акта проверки вправе представить в отдел внутреннего муниципального финансового контроля Финансового управления администрации Нижнеилимского муниципального района письменные возражения по фактам, изложенным в настоящем акте проверки. 
Настоящий Акт/отчет может быть обжалован в судебном порядке в течение трех месяцев со дня его принятия. 

    Проверку провели:
Начальник отдела внутреннего муниципального финансового                          А.Г. Семенова
контроля		                                                                                                     
Главный специалист отдела внутреннего муниципального                               О.Е. Столбанова
финансового контроля
Ведущий бухгалтер отдела внутреннего  муниципального                                В.А. Сахарова
финансового контроля

Ознакомлены:
Начальник Финансового управления администрации
Нижнеилимского муниципального района		                      	     	О.В. Бойко
Заместитель начальника Финансового управления 
(главный бухгалтер)							             Т.А. Матузник
Директор МОУ «ОСШ имени М.К. Янгеля п.Березняки»		          	 Е.В. Рогачевой
Начальник МУ Департамент образования
администрации Нижнеилимского муниципального района		              Т.В. Перминова

- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 
Копия настоящего акта вручена представителям МОУ «ОСШ им. М.К. Янгеля п. Березняки» и МУ «Департамент образования администрации Нижнеилимского муниципального района»:

_______________  _________________________    ________________________________________________

         (дата)                           (должность)                                              (подпись/ФИО)

_______________ _________________________    ________________________________________________
         (дата)                           (должность)                                              (подпись/ФИО)