АКТ-ОТЧЁТ № 5/П
плановой документальной проверки 
Муниципального казенного учреждения культуры
 «Историко-Художественный музей им. академика М.К. Янгеля»
в части контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации в части оплаты труда работников учреждения, финансируемого за счет средств местного бюджета 
за период с января 2017 года по декабрь 2017 года

 г. Железногорск-Илимский                                                                                                   01 июня 2018 года 

Основание для проведения контрольного мероприятия: Постановление администрации Нижнеилимского муниципального района №1056 от 25.11.2016 года «Об органе внутреннего муниципального финансового контроля», план проведения отделом внутреннего муниципального финансового контроля Финансового управления администрации Нижнеилимского муниципального района (далее – ОВМФК) плановых контрольных мероприятий на 2018 год и распоряжение администрации Нижнеилимского муниципального района от 10.04.2018 года №89.
Предмет контрольного мероприятия: проверка в части контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации в части оплаты труда работников учреждения, финансируемого за счет средств местного бюджета за период с января 2017 года по декабрь 2017 года.
Объект контрольного мероприятия: Муниципальное казенное учреждение культуры «Историко-Художественный музей им. академика М.К. Янгеля» (далее – МКУК «Музей» или Учреждение).
Цели контрольного мероприятия: предупреждение и выявление нарушений законодательства Российской Федерации в части оплаты труда работников учреждения, финансируемого за счет средств местного бюджета за период с января 2017 года по декабрь 2017 года.
Срок проведения контрольного мероприятия: с 23.04.2018 года по 25.05.2018 года.
Срок оформления контрольного мероприятия: до 01.06.2018 года.
По результатам проверки составлены:
Акт № 5/П от 22.05.2018 года.
С Актом проверки руководитель и главный бухгалтер проверяемого объекта ознакомлены. 
В соответствии с пунктом 55 Стандарта «Правила проведения контрольного мероприятия и требования к реализации контрольного мероприятия», утвержденного Приказом №177 от 01 декабря 2016 года, объект контроля в течение пяти рабочих дней со дня получения промежуточного акта проверки  вправе представить в ОВМФК письменные возражения по фактам, изложенным в акте, и информацию об устранении нарушений, отмеченных в промежуточном акте, которые приобщаются к материалам контрольного мероприятия.
По фактам, изложенным в Акте проверке, представлены пояснения Муниципальное казенное учреждение «Сервисный центр»  исх. 374 от 29.05.2018 года. 
Руководствуясь статьёй 269.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в результате плановой проверки
УСТАНОВЛЕНО:
Оплата труда в проверяемом периоде осуществлялась на основании Примерного положения об оплате труда работников муниципальных учреждений культуры находящихся в ведении МО «Нижнеилимский район», утвержденного Постановлением администрации Нижнеилимского муниципального района №08 от 12.01.2017 года с учетом изменений, внесенных Постановлением администрации Нижнеилимского муниципального района от 06.03.2017 года №140, и Положения об оплате труда работников Муниципального казенного учреждения культуры «Историко-Художественный музей им. академика М.К. Янгеля», находящегося в ведении МО «Нижнеилимский район», утвержденного Приказами по МКУК «Музей» №6-Д от 17.01.2017 года (действует с 01.01.2017 года), №21-Д от 17.03.2017 года (действует с 01.02.2017 года). 
Согласно Приказу №21-Д от 17.03.2017 года работникам МКУК «Музей» установлены:
•	должностные оклады по профессиональным квалификационным группам в соответствии со штатным расписанием Учреждения и конкретизируются в трудовых договорах;
•	выплаты компенсационного характера:
- за работу на тяжёлых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда – в порядке, установленном статьями 147, 219 Трудового кодекса Российской Федерации по результатам аттестации рабочего места;
- за совмещение профессий (должностей) и (или) за расширение зон обслуживания и (или) за увеличение объема работы или исполнение обязанностей временно отсутствующего работника без освобождения от работы, определённой трудовым договором – в порядке, предусмотренным статьёй 60.2 Трудового кодекса Российской Федерации. 
Размер компенсационной выплаты за совмещение профессий (должностей) и (или) за расширение зон обслуживания и (или) за увеличение объема работы или исполнение обязанностей временно отсутствующего работника без освобождения от работы, определенной трудовым договором, устанавливается по соглашению сторон трудового договора с учетом содержания и (или) объема дополнительной работы.
Размер компенсационной выплаты за исполнение обязанностей временно отсутствующего работника без освобождения от работы, определенной трудовым договором, устанавливается в случаях, если замещающий работник не является штатным заместителем или помощником отсутствующего работника (при отсутствии должности заместителя). При этом, замещающему работнику выплачивается разница между его фактическим окладом (должностным, персональным) и должностным окладом замещаемого работника (без учета повышающих коэффициентов к окладу).
- за работу в ночное время – в порядке, предусмотренном статьёй 96, 154 Трудового кодекса Российской Федерации.
Размер выплаты составляет за каждый час работы в ночное время – дополнительно 35 процентов к должностному окладу, исчисленному за каждый час работы, путём деления должностного оклада работника на среднее количество рабочих часов в соответствующем календарном месяце;
- за сверхурочную работу – в порядке и размерах, установленных статьями 99, 152 Трудового кодекса Российской Федерации;
- за работу в выходные и нерабочие праздничные дни – в порядке, установленном статьёй 113, 153 Трудового кодекса Российской Федерации;
Размер компенсационной выплаты за работу в выходные и нерабочие праздничные дни составляет не менее одинарной части должностного оклада сверх должностного оклада за каждый час работы, если работа в выходной или нерабочий праздничный день производилась в пределах месячной нормы рабочего времени и в размере не менее двойной части должностного оклада сверх должностного оклада за каждый час работы, если работа производилась сверх месячной нормы рабочего времени;
- районный коэффициент и процентная надбавка к заработной плате за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, установленных законодательством;
- за работу в учреждениях, расположенных в сельской местности.
•	выплаты стимулирующего характера (повышающие коэффициенты):
- за интенсивность и высокие результаты работы;
- за выполнение особо важных и срочных работ;
- за результативность и качество выполняемых работ;
- премиальные выплаты по итогам работы в соответствии с Приложением №3.
•	иные выплаты (повышающие коэффициенты):
- за квалификационную категорию к окладу по занимаемой должности;
- персональный повышающий коэффициент;
- за ученую степень, наличие почетного звания и награждение знаками отличия за достижения в культуре;
- за стаж непрерывной работы в учреждениях культуры. 
•	выплаты социального характера:
- материальная помощь в случаях смерти супруга (супруги), родителей, детей, рождения ребенка, необходимости дорогостоящего лечения и приобретения дорогостоящих медикаментов – в размере одного оклада (ставки) с учетом районного коэффициента и процентной надбавки к заработной плате за работу в районах, приравненных к районам Крайнего Севера;
- единовременная выплата при уходе в очередной оплачиваемый отпуск работникам, работающим по основному месту работы и имеющим непрерывный стаж в учреждениях образования и (или) культуры не менее трех лет в размере одного должностного оклада с учетом районного коэффициента и процентной надбавки к заработной плате за работу в местностях, приравненных к районам Крайнего Севера в пределах бюджетных ассигнований, предусмотренных на оплату труда работникам учреждения. Работнику Учреждения, принятому на работу в течение года, единовременные выплаты выплачиваются пропорционально отработанному времени;
- единовременная материальная помощь:
  при тяжелых операциях в размере 2 МРОТ;
  похороны близких родственников в размере 2 МРОТ;
  в связи со стихийными бедствиями (пожар, землетрясенья, взрыв) в размере 2 МРОТ.
     К проверке представлены:
•	штатное расписание, действующее на 01.01.2017 года, утвержденное Приказом №7-Д от 17.01.2017 года, количество штатных единиц 14,05 с месячным ФОТ 475,85 тыс. рублей и годовым ФОТ 5 710,26 тыс. рублей;
•	штатное расписание, действующее на 01.02.2017 года, утвержденное Приказом №21-Д от 22.02.2017 года, количество штатных единиц 14,05 с месячным ФОТ 475,85 тыс. рублей и годовым ФОТ 5 710,26 тыс. рублей (добавляется надбавка за непрерывный стаж в размере 30% по должностям директор и зам. директора, меняется надбавка за квалификационную категорию по должности заведующая хозяйством с 10% на 5%);
•	штатное замещение, действующее на период с 01.02.2017 года, количество замещенных единиц 13,8 с ФОТ за месяц 475,85 тыс. рублей (0,25 единиц кассира вакантно);
Отклонение ФОТ по штатному расписанию на 01.02.2017 года в сравнении с ФОТ по штатному расписанию на 01.01.2017 года отсутствует.

           Учет расчетов по оплате труда ведется на счете 0.302.11.000 «Расчеты по заработной плате». Аналитический учет расчетов по оплате труда ведется в Журнале операций №6 расчетов по оплате труда, денежному довольствию и стипендиям по форме №0504071. 
Начисление заработной платы и удержаний из заработной платы производится автоматизированным способом, применяется программа АС-Смета, по каждому работнику ведутся Карточки-справки по форме №0504417, начисление заработной платы, удержания из заработной платы, выплата заработной платы, задолженность по заработной плате отражаются в расчетно-платежной ведомости по форме №0504401. 
В нарушение Приказа Министерства финансов РФ от 30.03.2015 года №52н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и методических указаний по их применению» (далее – Приказ №52н) в Карточках-справках (ф.0504417) отсутствуют общие сведения о работнике (квалификация, категория, образование, стаж работы…).
 По данному факту представлены пояснения, что отсутствие сведений о работнике в Карточках-справках (ф.0504417) - данная форма выпущена с АС-Смета, частично недоработана программой, при заполнении сведений (квалификация, категория, образование, стаж работы) информация отражается некорректно, ведется работа с разработчиком.  Сведения о работниках (квалификация, категория, образование, стаж работы) заполняется в личной карточке работника  (ф. 0301002).
Основанием для начисления заработной платы являются: штатное расписание, штатное замещение, табеля учета рабочего времени, приказы начальника, трудовые договоры и другие документы.
Проведена выборочная проверка порядка и условий установления выплат стимулирующего характера работникам Учреждения.
Положение о стимулирующих выплатах работникам Муниципального казенного учреждения культуры «Историко-Художественный музей им. академика М.К. Янгеля» утверждено директором МКУК «Музей» 19.01.2017 года (далее - Положение о стимулирующих выплатах).
Решение об установлении выплат стимулирующего характера принимается директором Учреждения, с учетом мнения и рекомендаций комиссии по распределению стимулирующих выплат с участием представительного органа работников.
Положение о комиссии по распределению стимулирующих выплат работникам Муниципального казенного учреждения культуры «Историко-Художественный музей им. академика М.К. Янгеля» утверждено директором МКУК «Музей» 19.01.2017 года (далее - Положение о комиссии).
В МКУК «Музей», Приказом №9-Д от 19.01.2017 года, создана комиссия по распределению стимулирующих надбавок в составе: Благодетелева О.В., Мальцева И.Б., Мингазова О.А., Зайцева Е.И., Таран Е.В.
В соответствии с разделом 1.4 Положения о стимулирующих выплатах работникам МКУК «Музей» стимулирующая надбавка устанавливается приказом директора в процентном отношении на основании служебных записок на должностной оклад с применением районного коэффициента и северной надбавки по представлению заведующих структурными подразделениями. Размер надбавки обсуждается на комиссии, оформляется протоколом.
Протоколы комиссии по распределению стимулирующих выплат ведутся секретарем, подписываются председателем, секретарем и членами комиссии. 
В протоколах Учреждения за 2017 год отсутствует информация о разделе «Выступили», где приводятся тезисы других участников заседания, которые посчитали необходимым высказать своё мнение, также с указанием ФИО и должностей. В данном разделе протокола должны быть зафиксированы выступления членов коллектива, которые не согласны с распределением фонда и размером стимулирующих выплат.
При сверке приказов МКУК «Музей» о доплатах стимулирующего характера, Протоколов о распределении стимулирующих надбавок, Служебных записок о стимулирующих надбавках с Положением о стимулирующих выплатах работникам МКУК «Музей» (далее – Положение о стимулирующих выплатах), выявлено множество разночтений и нарушений.
В нарушение раздела 2.1 Положения о стимулирующих выплатах работникам МКУК «Музей» сотруднику Паншиной Е.Е. за показатель «Интенсивность и высокие результаты работ», «За участие в мероприятиях других организаций», в Служебной записке о стимулирующих надбавках за январь 2017 года, устанавливают 20%, при этом Положением о стимулирующих выплатах за данный показатель устанавливается максимум 10%.  Сумма необоснованной выплаты составила 1 145,13 рублей.
 В приказе №16-д от 25.01.2017 года о доплатах стимулирующего характера по сотруднику Паншиной Е.Е. не указан показатель «За оперативность выполнения работы», указанный в Протоколе распределения стимулирующих надбавок №1 от 25.01.2017 года и в Служебной записке о стимулирующих надбавках за январь 2017 года. 
В нарушение раздела 1.4 Положения о стимулирующих выплатах, в Протоколе распределения стимулирующих надбавок №1 от 25.01.2017 года сотруднику Радевич Е.И. устанавливается 80% стимулирующих надбавок, при этом в Протоколе распределения стимулирующих надбавок №1 от 25.01.2017 года не указан показатель-основание «Оперативность выполнения работ», за который сотруднику начислено 20% согласно Служебной записки о стимулирующих надбавках за январь 2017 года и Приказу №16-д от 25.01.2017 года. 
В нарушение раздела 2 Положения о стимулирующих выплатах, в Служебных записках о стимулирующих надбавках за январь 2017 года – июнь 2017 года, сентябрь 2017 года, ноябрь 2017 года – декабрь 2017 года, сотруднику Таран Е.В. за показатель «Работа по 44-ФЗ» устанавливают 20% надбавок, при этом Положением о стимулирующих выплатах показатель «Работа по 44-ФЗ» отсутствует, имеется показатель «Организация муниципального заказа», за который установлено максимально 10%, за который сотрудник Таран Е.В. получает надбавку согласно Служебным запискам о стимулирующих надбавках за январь 2017 года – июнь 2017 года, сентябрь 2017 года, ноябрь 2017 года – декабрь 2017 года. Сумма необоснованных выплат составила 16 416,54 рублей.
В нарушение раздела 1.4 Положения о стимулирующих выплатах, в Протоколе распределения стимулирующих надбавок №2 от 21.02.2017 года сотруднику Мальцевой И.Б. устанавливается 100% стимулирующих надбавок, при этом в Протоколе распределения стимулирующих надбавок №2 от 21.02.2017 года не указан показатель-основание «Выезды с лекциями, музейными занятиями по школам города, д/садам, предприятиям города и района», «Издательская деятельность», за которые начислено сотруднику 25% согласно Служебной записки о стимулирующих надбавках за февраль 2017 года. В Протоколе распределения стимулирующих надбавок №2 от 21.02.2017 года указан показатель «За участие в мероприятиях других организаций», по которому стимулирующая надбавка сотруднику Мальцевой И.Б. согласно Служебной записки о стимулирующих надбавках за февраль 2017 года не начислялась.
В нарушение раздела 1.4 Положения о стимулирующих выплатах, в Протоколе распределения стимулирующих надбавок №2 от 21.02.2017 года сотруднику Микулич Т.А. устанавливается 100% стимулирующих надбавок, в том числе за показатель «За оперативность работы», при этом в Служебной записке о стимулирующих надбавках за февраль 2017 года надбавка за данный показатель отсутствует.
В нарушение раздела 1.4 Положения о стимулирующих выплатах, в Служебной записке о стимулирующих надбавках за февраль 2017 года, сотруднику Благодетелева О.В. за показатели «Эффективная организация рекламной деятельности», «Выезды», «Подготовка, проведение или участие в мероприятиях городского, районного, областного масштаба» устанавливают 30% надбавок, при этом в Протоколе распределения стимулирующих надбавок №2 от 21.02.2017 года данные показатели не указываются, а в Приказе №20-д от 21.02.2017 года указанные показатели, за исключением «Выезды», присутствуют.
В нарушение раздела 1.4 Положения о стимулирующих выплатах, в Служебной записке о стимулирующих надбавках за февраль 2017 года, сотруднику Зайцева Е.И. за показатель «Заведование залами» устанавливается 15% надбавка, в Протоколе распределения стимулирующих надбавок №2 от 21.02.2017 года и в Приказе №20-д от 21.02.2017 года, при перечислении показателей-оснований, данный показатель отсутствует. При этом в Протоколе распределения стимулирующих надбавок №2 от 21.02.2017 года и в Приказе №20-д от 21.02.2017 года среди показателей-оснований указывается показатель «За участие в массовых мероприятиях», за который надбавка не присваивалась согласно Служебной записке о стимулирующих надбавках за февраль 2017 года.
В нарушение раздела 1.4 Положения о стимулирующих выплатах, в Служебной записке о стимулирующих надбавках за февраль 2017 года, сотруднику Терещенко Е.В. за показатели «Оперативность выполнения работы» и «Творческий подход» устанавливается 25% надбавка, в Протоколе распределения стимулирующих надбавок №2 от 21.02.2017 года и в Приказе №20-д от 21.02.2017 года, при перечислении показателей-оснований, данные показатели отсутствуют. 
Среди показателей-оснований для выплаты стимулирующих надбавок, в Протоколе распределения стимулирующих надбавок №3 от 27.03.2017 года указываются «За участие в мероприятиях других организаций», «За участие в работе сайта», за которые не предусмотрены надбавки согласно Служебной записке о стимулирующих надбавках за март 2017 года и Приказу №23-д от 27.03.2017 года.
В нарушение раздела 1.4 Положения о стимулирующих выплатах, в Протоколе распределения стимулирующих надбавок №3 от 27.03.2017 года отсутствует показатель-основание «Работа с социально незащищенными группами», за который сотруднику Сазоновой И.В. начисляется стимулирующая надбавка в размере 10% согласно Служебной записке о стимулирующих надбавках за март 2017 года. В приказе №23-д от 27.03.2017 года данный показатель-основание присутствует.
В нарушение раздела 1.4 Положения о стимулирующих выплатах, в Протоколе распределения стимулирующих надбавок №3 от 27.03.2017 года отсутствует показатель-основание «Работа с социально незащищенными группами», за который сотруднику Михолап И.А. начисляется стимулирующая надбавка в размере 15% согласно Служебной записке о стимулирующих надбавках за март 2017 года. В приказе №23-д от 27.03.2017 года данный показатель-основание присутствует.
В нарушение раздела 1.4 Положения о стимулирующих выплатах, в Протоколе распределения стимулирующих надбавок №3 от 27.03.2017 года отсутствует показатель-основание «Творческий подход», за который сотруднику Микулич Т.А. начисляется стимулирующая надбавка в размере 20% согласно Служебной записке о стимулирующих надбавках за март 2017 года. В приказе №23-д от 27.03.2017 года данный показатель-основание присутствует.
В нарушение раздела 1.4 Положения о стимулирующих выплатах, в Приказе №27-д от 25.04.2017 года по сотруднику Терещенко Е.В. среди показателей-оснований указан показатель «Эффективная организация рекламной деятельности», который отсутствует в Служебной записке о стимулирующих надбавках за апрель 2017 года и в Протоколе распределения стимулирующих надбавок №4 от 25.04.2017 года.
В нарушение раздела 1.4 Положения о стимулирующих выплатах, в Протоколе распределения стимулирующих надбавок №4 от 25.05.2017 года и в Приказе №32-д от 25.05.2017 года по сотруднику Благодетелевой О.В. указан показатель-основание «За социальную активность в коллективе», который отсутствует в Служебной записке о стимулирующих надбавках за май 2017 года.
В нарушение раздела 1.4 Положения о стимулирующих выплатах, в Протоколе распределения стимулирующих надбавок №5 от 25.05.2017 года и в Приказе №32-д от 25.05.2017 года по сотруднику Радевич Е.И. среди показателей-оснований указан показатель «За построение экспозиций и выставок», который отсутствует в Служебной записке о стимулирующих надбавках за май 2017 года.
В протоколе распределения стимулирующих надбавок №5 от 25.05.2017 года неверно указан размер процентной надбавки по сотруднику Паншина Е.Е., вместо 10% указано 100%, при этом в Служебной записке о стимулирующих надбавках за май 2017 года и в Приказе №32-д от 25.05.2017 года указано 10%.
В нарушение раздела 2 Положения о стимулирующих выплатах, в Служебной записке о стимулирующих надбавках за август 2017 года, сотруднику Таран Е.В. за показатель «Работа по 44-ФЗ» устанавливают 10% надбавок, при этом Положением о стимулирующих выплатах показатель «Работа по 44-ФЗ» отсутствует, имеется показатель «Организация муниципального заказа», за который установлено максимально 10%, за который сотрудник Таран Е.В. получает надбавку согласно Служебной записке о стимулирующих надбавках за август 2017 года. Сумма необоснованных выплат составила 912,03 рублей.
 В нарушение раздела 1.4 Положения о стимулирующих выплатах, в Приказе №42-д от 25.09.2017 года, по сотруднику Мингазовой О.А., среди показателей-оснований для выплаты стимулирующей надбавки не указаны такие основания как «Организация передвижных форм обслуживания» и «Издательская деятельность», за которые сотруднику присваивается 30% стимулирующих надбавок согласно Служебной записке о стимулирующих надбавках за сентябрь 2017 года. При этом указан показатель «За выполнение работы за отсутствующего работника», который не предусмотрен Служебной запиской о стимулирующих надбавках за сентябрь 2017 года и Протоколом распределения стимулирующих надбавок №9 от 25.09.2017 года.
В нарушение раздела 1.4 Положения о стимулирующих выплатах, в Приказе №42-д от 25.09.2017 года, по сотруднику Пашнина Е.Е., среди показателей-оснований для выплаты стимулирующей надбавки не указан показатель «Подготовка, проведение или участие в мероприятиях городского, районного, областного масштаба», за который сотруднику присвоено 10% стимулирующих надбавок согласно Служебной записке о стимулирующих надбавках за сентябрь 2017 года. Согласно Служебной записке о стимулирующих надбавках за сентябрь 2017 года сотруднику Пашниной Е.Е. начислено 95% надбавок, при этом в Протоколе распределения стимулирующих надбавок №9 от 25.09.2017 года и в Приказе №42-д от 25.09.2017 года указана общая сумма надбавок 90%. 
В нарушение раздела 1.4 Положения о стимулирующих выплатах, в Приказе №42-д от 25.09.2017 года по сотруднику Радевич Е.И. среди показателей-оснований для выплаты стимулирующих надбавок указан показатель «За участие в мероприятиях городского масштаба», который отсутствует в Служебной записке о стимулирующих надбавках за сентябрь 2017 года и в Протоколе распределения стимулирующих надбавок №9 от 25.09.2017 года. 
В нарушение раздела 1.4 Положения о стимулирующих выплатах, в Приказе №42-д от 25.09.2017 года по сотруднику Михолап И.А. среди показателей-оснований для выплаты стимулирующих надбавок указан показатель «За оперативность выполнения работы», который отсутствует в Служебной записке о стимулирующих надбавках за сентябрь 2017 года и в Протоколе распределения стимулирующих надбавок  №9 от 25.09.2017 года.
В нарушение раздела 1.4 Положения о стимулирующих выплатах, в Приказе №42-д от 25.09.2017 года по сотруднику Зайцева Е.И. среди показателей-оснований для выплаты стимулирующих надбавок указан показатель «За выполнение работы за отсутствующего работника», который отсутствует в Служебной записке о стимулирующих надбавках за сентябрь 2017 года и в Протоколе распределения стимулирующих надбавок №9 от 25.09.2017 года. При этом в Приказе №42-д от 25.09.2017 года отсутствуют показатели «За построение экспозиций и выставок», «Научная деятельность», «Работа со спонсорами, привлечение внебюджетных средств», за которые сотруднику начислено 30% стимулирующих надбавок.  
В нарушение раздела 1.4 Положения о стимулирующих выплатах в Протоколе распределения стимулирующих надбавок №9 от 25.09.2017 года и в Приказе №42-д от 25.09.2017 года по сотруднику Таран Е.В. не указаны показатели-основания «Подготовка и участие в массовых мероприятиях», «Сайты», «Эффективная организация рекламной деятельности», «Подготовка, проведение или участие в мероприятиях городского, районного, областного масштаба», за которые сотруднику начисляется 70% стимулирующих надбавок.
В нарушение раздела 1.4 Положения о стимулирующих выплатах в Протоколе распределения стимулирующих надбавок №10 от 25.10.2017 года по сотруднику Благодетелева О.В. среди показателей-оснований для начисления стимулирующих надбавок указаны «За участие в мероприятиях других организаций», «За организацию повышения квалификации сотрудников (проведение практикума по итогам семинара в Красноярске)», «За выезд в командировку», «За подготовку мероприятий городского масштаба», которые отсутствуют в Служебной записке о стимулирующих надбавках за октябрь 2017 года. При этом в Приказе №48-д от 25.10.2017 года показатели-основания для начисления стимулирующих надбавок соответствуют показателям Служебной записки о стимулирующих надбавках за октябрь 2017 года.
В нарушение раздела 1.4 Положения о стимулирующих выплатах, в Протоколе распределения стимулирующих надбавок №10 от 25.10.2017 года сотруднику Зайцевой Е.И. устанавливают 100% стимулирующих надбавок как и.о. главного хранителя фондов и 52% стимулирующих надбавок как научному сотруднику. При этом среди показателей-оснований для начисления 100% стимулирующих надбавок как и.о. главного хранителя фондов указан показатель «За заведование залами», за который согласно Служебной записке о стимулирующих надбавках за октябрь 2017 года начисляется 2%. Среди показателей-оснований для начисления стимулирующих надбавок как научному сотруднику показатель «За заведование залами» отсутствует. Таким образом, общая сумма надбавок Зайцевой Е.И., как и.о. главного хранителя фондов составляет 102%, а как научного сотрудника – 50%. В Приказе №48-д от 25.10.2017 года показатели-основания для начисления стимулирующих надбавок распределены верно, показатель «За заведование залами» указан по сотруднику Зайцевой Е.И. как по научному сотруднику.
В нарушение раздела 2 Положения о стимулирующих выплатах, в Служебной записке о стимулирующих надбавках за октябрь 2017 года, сотруднику Таран Е.В. за показатель «Работа по 44-ФЗ» устанавливают 10% надбавок, при этом Положением о стимулирующих выплатах показатель «Работа по 44-ФЗ» отсутствует, имеется показатель «Организация муниципального заказа», за который установлено максимально 10%, за который сотрудник Таран Е.В. получает надбавку согласно Служебной записке о стимулирующих надбавках за октябрь 2017 года. Сумма необоснованных выплат составляет 572,56 рублей.
В нарушение раздела 1.4 Положения о стимулирующих выплатах, в Протоколе распределения стимулирующих надбавок №12 от 22.12.2017 года по сотруднику Сазонова И.В. указана общая сумма стимулирующих надбавок 100%, при том, что в Служебной записке о стимулирующих надбавках за декабрь 2017 года  и в Приказе №66-д от 22.12.2017 года указано 90%.
В Протоколе распределения стимулирующих надбавок №12 от 22.12.2017 года по сотруднику Мальцева И.Б. указана сумма стимулирующих надбавок 900% вместо 90%, в Приказе №66-д от 22.12.2017 года указано 90%.
Среди показателей-оснований для начисления стимулирующих надбавок сотруднику Таран Е.В. в Протоколе распределения стимулирующих надбавок №12 от 22.12.2017 года и в Приказе №66-д от 22.12.2017 года указан показатель «За работу на сайте», за который сотруднику не начислялись надбавки согласно Служебной записке о стимулирующих надбавках за декабрь 2017 года.
Общая сумма необоснованных выплат стимулирующего характера в 2017 году составила 19 046,26 рублей.  Размер отчислений от суммы необоснованных выплат составляет 5 751,97 рублей. 
Наличие разночтений между приказами МКУК «Музей» о доплатах стимулирующего характера, Протоколами о распределении стимулирующих надбавок и Служебными записками о стимулирующих надбавках, свидетельствует о формальном подходе к оформлению протоколов и приказов о выплате стимулирующего характера.
В нарушение раздела 1 Положения о стимулирующих выплатах, сотруднику Терещенко Е.В., принятой на работу 20.01.2017 года (приказ № 1-к от 20.01.2017 года), в январе 2017 года выплачивается стимулирующая надбавка в размере 1 006,31 рублей, не предусмотренная Протоколом распределения стимулирующих надбавок №1 от 25.01.2017 года и Приказом руководителя №16-д от 25.01.2017 года. Размер необоснованной выплаты составил 2 113,25 рублей (1 006,31*2,1).
В феврале 2017 года сотруднику Михолап И.А. выплачивается стимулирующая надбавка в размере 3 425,77 рублей (96%), когда согласно Приказу о доплатах стимулирующего характера №20-д от 21.02.2017 года, размер стимулирующей надбавки установлен в размере 3 207,60 рублей (90%). Размер необоснованной выплаты составил 458,16 рублей (218,17*2,1).
В нарушение раздела 1 Положения о стимулирующих выплатах, в июне 2017 года выплачиваются стимулирующие надбавки сотруднику Радевич Е.И. в размере 5613,30 (2 673,00*2,1) рублей и сотруднику Сазоновой И.В. в размере 272,45 (129,74*2,1) рублей, непредусмотренные Протоколом распределения стимулирующих надбавок №6 от 28.06.2017 года и Приказом руководителя №33-д от 28.06.2017 года. Размер необоснованной выплаты составил 5885,75 рублей (2 802,74*2,1).
В сентябре 2017 года сотруднику Микулич Т.А. выплачивается стимулирующая надбавка в размере 5 832,00 рублей (90%), когда согласно Приказу о доплатах стимулирующего характера №42-д от 25.09.2017 года, размер стимулирующей надбавки установлен в размере 5 184,00 рублей (80%). Размер необоснованной выплаты составил 1 360,80 рублей (648,00*2,1).
В декабре 2017 года сотруднику Надточаева О.О. выплачивается стимулирующая надбавка в размере 3 887,99 рублей (96,9%), когда согласно Приказу о доплатах стимулирующего характера №66-д от 22.12.2017 года, размер стимулирующей надбавки установлен в размере 4011,43 рублей (100%). Сумма недополученной стимулирующей выплаты составила 259,22 рублей (123,44*2,1).
В декабре 2017 года сотруднику Зарубиной С.В. выплачивается стимулирующая надбавка в размере 2 757,01 рублей (60,16%), когда согласно Приказу о доплатах стимулирующего характера №66-д от 22.12.2017 года, размер стимулирующей надбавки установлен в размере 2 566,07 рублей (56%). Размер необоснованной выплаты составил 400,97 рублей (190,94*2,1).
Общая сумма необоснованно выплаченных надбавок стимулирующего характера составила 10 218,93 рублей, сумма недополученной надбавки стимулирующего характера составила 259,22 рублей.
В ходе проверки выявлены факты начисления и выплаты надбавок стимулирующего характера работникам МКУК «Музей» в размере от  30% до 210%, в то время как согласно табелям учета рабочего времени, работники продолжительное время отсутствовали на рабочем месте (очередной отпуск, больничный, отпуск без сохранения заработной платы и т.п.). Например:
в марте 2017 года сотруднику Паншиной Е.Е. платят 100% стимулирующих надбавок, в то время как в период с 01.03.2017 года по 20.03.2017 года сотрудник находилась в очередном отпуске;
в августе 2017 года сотруднику Таран Е.В. платят 30% стимулирующих надбавок, в то время как в период с 01.08.2017 года по 24.08.2017 года сотрудник находилась в очередном отпуске;
в августе 2017 года сотруднику Радевич Е.И. платят 84% стимулирующих надбавок, в то время как в период с 01.08.2017 года по 12.08.2017 года сотрудник находилась в очередном отпуске;
в августе 2017 года сотруднику Терещенко Е.В. платят 90% стимулирующих надбавок, в то время как в период с 17.08.2017 года по 31.08.2017 года сотрудник находилась в очередном отпуске;
в сентябре 2017 года сотруднику Благодетелевой О.В. платят 210% стимулирующих надбавок, в то время как в период с 01.09.2017 года по 05.09.2017 года сотрудник находилась в очередном отпуске;
в сентябре 2017 года сотруднику Зарубиной С.В. платят 25% стимулирующих надбавок, в то время как в период с 01.09.2017 года по 05.09.2017 года сотрудник находилась в очередном отпуске, в период с 06.09.2017 года по 08.09.2017 года находилась в отпуске без сохранения заработной платы и в период с 18.09.2017 года по 22.09.2017 года находилась на больничном;
в сентябре 2017 года сотруднику Михолап И.А. платят 60% стимулирующих надбавок, в то время как в период с 01.09.2017 года по 07.09.2017 года сотрудник находилась в очередном отпуске и 21.09.2017 года находилась в отпуске без сохранения заработной платы;
в сентябре 2017 года сотруднику Терещенко Е.В. платят 50% стимулирующих надбавок, в то время как в период с 01.09.2017 года по 10.09.2017 года сотрудник находилась в очередном отпуске;
в октябре 2017 года сотруднику Надточаева О.О. платят 50% стимулирующих надбавок, в то время как в период с 01.10.2017 года по 18.10.2017 года сотрудник находилась в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 лет;
в октябре 2017 года сотруднику Радевич Е.И. платят 100% стимулирующих надбавок, в то время как в период с 02.10.2017 года по 11.10.2017 года сотрудник находилась в очередном отпуске.
В соответствии с пунктами 7.1 и 7.2 Положения об оплате труда работников МКУК «Музей», в особых случаях из фонда оплаты труда работникам может быть оказана материальная помощь в случаях смерти супруга (супруги), родителей, детей, рождения ребенка, необходимости дорогостоящего лечения и приобретения дорогостоящих медикаментов. Материальная помощь начисляется в размере одного оклада (ставки), установленного работнику на день выплаты, с учетом районного коэффициента и процентной надбавки к заработной плате за работу в районах, приравненных к районам Крайнего Севера. Порядок и условия предоставления материальной помощи устанавливаются локальным нормативным актом учреждения.
Пунктом 7.2.8 Коллективного договора на 2016-2018 годы единовременная материальная помощь выплачивается в связи с материальными затруднениями за счет экономии заработной платы, вызванные следующими обстоятельствами:
- при тяжелых операциях (нахождение на больничном листе после проведенной операции не менее 30 дней) – в размере 2 МРОТ;
- похороны близких родственников – в размере 2 МРОТ;
- в связи со стихийными бедствиями (пожар, землетрясение, взрыв) – в размере 2 МРОТ.
Размеры материальной помощи, установленные пунктом 7.2.8 Коллективного договора не соответствуют размерам материальной помощи, установленным пунктом 7.2 Положения об оплате труда работников МКУК «Музей».  
По данному факту  представлены пояснения что, размеры материальной помощи, установленные пунктом 7.2.8  Коллективного договора и пунктом 7.2 Положения об оплате труда работников МКУК «Музей» действительно разнятся, однако работодатель имеет право коллективным договором улучшать положение работников по сравнению с действующими нормами, в том числе в части оплаты труда. Дополнительные выплаты осуществляются за счет экономии заработной платы и других источников. Кроме того, коллективный договор – это именно договор между сторонами работодателя и работников и изменения в него могут быть внесены только по инициативе одной или обеих сторон. В связи с этим считаем пункт 7.2.8 не противоречащим законодательству, а значит легитимным для применения в нашем учреждении.  
Пунктом 7.5 Положения об оплате труда работников МКУК «Музей» предусмотрена выплата работникам, имеющих непрерывный стаж в учреждениях культуры не менее трех лет, единовременной выплаты при уходе в очередной оплачиваемый отпуск в размере одного должностного оклада с учетом районного коэффициента и процентной надбавки к заработной плате за работу в местностях, приравненных к районам Крайнего Севера. 
Пунктом 7.2.15. Коллективного договора сотрудникам, руководителю, заместителям, главному бухгалтеру и специалистам МКУК «Музей» предоставляется единовременная выплата при уходе в очередной оплачиваемый отпуск в размере 1 (одного) должностного оклада, установленному работнику учреждения на момент предоставления ежегодного оплачиваемого отпуска, с учетом районного коэффициента и процентной надбавки к заработной плате за работу в местности, приравненной к районам Крайнего Севера.
Условия предоставления единовременной выплаты при уходе в очередной отпуск, установленные пунктом 7.2.15. Коллективного договора Учреждения, не соответствуют условиям предоставления, установленным пунктом 7.5. Положения об оплате труда МКУК «Музей».
Заведующей краеведческим отделом - Мингазовой О.А, младшему научному сотруднику – Зарубиной С.В,  научному сотруднику – Радевич Е.И при уходе в отпуск в 2017 года выплачена  единовременная выплата в размере одного должностного оклада с учетом районного коэффициента и северной процентной надбавки, при этом право на получение единовременной выплаты, согласно  пункта 7.5.Положения об оплате труда у данных сотрудников отсутствовало, так как стаж непрерывной работы в учреждениях культуры менее трех лет.
По данному факту представлены пояснения, что  изначально при разработке  Положения об оплате труда, данный пункт сформулирован некорректно.  В целях недопущения ухудшения условий оплаты труда, работникам начисление единовременной выплаты при уходе в очередной оплачиваемый производилось на основании Коллективного договора на 2016-2018 годы, согласно п. 7.2.15.
Начисленные единовременные выплаты к отпуску сотрудникам: Мингазовой О.О. – 19567,80 руб., Зарубиной С.В. - 11675,60 руб., Радевич Е.И. – 11900,19 руб. считаем правомерным.
Пункт 2.10 Положения об оплате труда работников МКУК «Музей» повышающий коэффициент не применяется к должностному окладу руководителя учреждения и окладам (должностным окладам) работников, у которых он определяется в процентном отношении к должностному окладу руководителя.
В нарушение пункта 7.5, 2.10 Положения об оплате труда работников МКУК «Музей»: 
- директору - Рафаэль Р.Г., при уходе в отпуск выплачена единовременная выплата в размере 54 739,27 рублей с учетом повышающего коэффициента за непрерывный стаж и надбавки за сложность, напряженность. Согласно распоряжению о предоставлении отпуска работнику №82-о от 17.05.2017 года единовременная выплата за 2017 год при уходе в очередной отпуск установлена в размере одного должностного оклада с учетом районного коэффициента и процентной надбавки за работу в местности, приравненной к районам Крайнего Севера. Должностной оклад директора установлен администрацией Нижнеилимского муниципального района в размере 14 644 рублей (трудовой договор №23/09 от 07.09.2009 года, дополнительное соглашение № 25/15-с от 10.02.2015 года), соответственно единовременная выплата к отпуску за 2017 год составила 30 752,40 рублей,  размер необоснованной выплаты составил 23 986,87 рублей;
- заместителю директора - Благодетелевой О.В. при уходе в отпуск выплачена единовременная выплата в размере 29 013,95 рублей с учетом повышающего коэффициента за непрерывный стаж. Согласно распоряжению о предоставлении отпуска работнику №21-к-о §2 от 29.06.2017 года, единовременная выплата за 2017 год при уходе в очередной отпуск установлена в размере одного должностного оклада с учетом районного коэффициента и процентной надбавки за работу в местности, приравненной к районам Крайнего Севера. Должностной оклад заместителя директора, согласно штатному расписанию на 2017 год, установлен  в размере 12 447,00  рублей, соответственно единовременная выплата к отпуску за 2017 год составила 26 138,70 рублей, размер необоснованной выплаты составил 2 875,25 рублей;
Общая сумма необоснованной выплаченной единовременной выплаты при уходе в отпуск составила 26 862,12 рублей.
- старшему научному сотруднику Пашниной Е.Е. выплачена единовременная выплата к отпуску в размере одного минимального оклада с учетом районного коэффициента и северной процентной надбавки в сумме 11 451,30 рублей. В приказе №315-к от 26.05.2017 года единовременная выплата предоставляется в размере одного должностного оклада с учетом районного коэффициента и северной надбавки. Должностной оклад, согласно штатному расписанию на 2017 год по сотруднику установлен в сумме 6 216,42 рублей,  соответственно единовременная выплата к отпуску в размере одного должностного оклада с учетом районного коэффициента и северной процентной надбавки составляет 13 054,48 рублей, сумма недоплаты составила 1 603,18 рублей.
-  библиографу Сазоновой И.В. выплачена единовременная выплата к отпуску в размере одного должностного оклада в размере 5 903,04 рублей (минимальный оклад 4 540,80 рублей + повышающий коэффициент за непрерывный стаж 20% - 908,16 рублей + 10% за квалификационную категорию - 454,08 рублей) с учетом районного коэффициента и северной процентной надбавки в сумме 12 396,38 рублей. Приказом по МКУК «Музей» № 5-к от 15.02.2017 года с 01.02.2017 года данному сотруднику установлен повышающий коэффициент за стаж непрерывной работы в размере 25% или 1 135,2 рублей. Должностной оклад с 01.02.2017 года составляет 6 130,08 рублей, соответственно единовременная выплата к отпуску с учетом районного коэффициента и северной надбавки составляет 12 873,17 рублей, сумма недоплаты составила 476,79 рублей.
Общая сумма недополученной единовременной выплаты при уходе в отпуск составила 2 079,97 рублей.
Приказом по МКУК «Музей» №5-к от 15.02.2017 года установлен процент за стаж непрерывной работы в музее с 01.02.2017 года следующим сотрудникам:
- Таран Е.В. 29%;
- Сазоновой И.В. 25%.
По данным бюджетного учета:
- по сотруднику Таран Е.В. по должности кассир непрерывный стаж за 2017 год выплачивался в размере 20%, недоплата за 2017 год составила 3 196,47 рублей;
- по сотруднику Сазоновой И.В. непрерывный стаж за 2017 год выплачивался в размере 20%, недоплата составила 3 838,29 рублей.
Общая сумма недополученной заработной платы составила 7 034,76 рублей.
Согласно Положению о порядке премирования работников МКУК «Музей», которое является приложением №3 к Положению об оплате труда работников МКУК «Музей», утвержденному Приказом МКУК «Музей» от 17.03.2017 года №21-д, основными показателями премирования являются:
- личный вклад работника в обеспечении задач, функций, возложенных на учреждение;
- степень сложности, важности и качество выполнения работником заданий, эффективность полученных результатов;
- успешное выполнение работником своих должностных обязанностей;
- инициатива, творчество и применение в работе современных форм и методов организации труда.
Конкретный размер премии определяется по результатам деятельности работника.
На премию начисляется районный коэффициент и процентная надбавка к заработной плате за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним районах в соответствии с действующим законодательством.
Премирование за особые заслуги работника производится при:
- поощрении работника Президентом Российской Федерации, Правительством Российской Федерации, Федеральным Собранием, присвоением работнику почетных званий Российской Федерации, награждении работника знаками отличия Российской Федерации, награждении работника орденами и медалями Российской Федерации – в размере 3-х окладов (должностных) работника единовременно в течение 3-х месяцев с момента предоставления копии наградных документов руководителю МКУК «Музей»;
- награждении работника Почетной грамотой Министерства культуры Российской Федерации – в размере 2 окладов (должностных) работника единовременно в течение 3-х месяцев с момента предоставления копий наградных документов руководителю МКУК «Музей»;
- награждении работника Почетной грамотой Министерства культуры и архивов Иркутской области – в размере 1 оклада (должностного) работника единовременно в течение 3-х месяцев с момента предоставления копий наградных документов.
Районный коэффициент и процентная надбавка за работу в местностях, приравненных к районам Крайнего Севера при расчете размера премий за особые заслуги не начисляются.
Согласно пункту 7.2.9 Коллективного договора работники МКУК «Музей» награждаются премией или денежным содержанием:
- за высокие трудовые, творческие достижения и личный вклад – грамота МКУК «Музей» либо грамота (благодарность) ОКСДМ, премией в размере от 1000,00 до 1500,00 рублей;
- в связи с юбилейными датами учреждения культуры, уход на пенсию, 25-летие трудового стажа (в отрасли), 50-летие, 55-летие, 60-летие, 65-летие и т.д. (через каждые пять лет) со дня рождения - грамотой, денежной премией в сумме 1 МРОТ;
- за активное участие в Областных, Районных конкурсах, фестивалях, проектах – в размере 1000,00 рублей;
- в случае награждения Благодарностью Министерства культуры и архивов Иркутской области – в размере 4000,00 рублей;
- в случае награждения грамотой Министерства культуры и архивов Иркутской области – в размере 1 должностного оклада работника единовременно, в течении 3-х месяцев с момента предоставления копий наградных документов;
- в случае награждения Благодарностью Министерства культуры Российской Федерации – в размере 4000,00 рублей;
- в случае награждения грамотой и другими наградами Министерства культуры Российской Федерации – в размере 2 должностных окладов работника, единовременно, в течение 3-х месяцев с момента предоставления копий наградных документов.
Районный коэффициент и процентная надбавка за работу в местностях, приравненных к районам Крайнего Севера, при расчете премий не начисляется.
В 2017 году осуществлялись выплаты премий следующим работникам (см. Таблица №1):
Таблица №1
Ф.И.О. и должность работника	Основание для выдачи премии	Размер премии, руб.	Наличие стимулирующих выплат в месяце, в котором выплачивается премия
	
Январь 2017 года		28 000,00		
Благодетелева О.В. – заместитель директора	Единовременно с целью повышения мотивации к качественному труду и по итогам 2016 года	3 000,00	120%	
Таран Е.В. – заведующая хозяйством		3 000,00	100%	
Мингазова О.А. – заведующая Краеведческим отделом		3 000,00	100%	
Мальцева И.Б. – заведующая мемориальным отделом		5 000,00	90%	
Паншина Е.Е. – старший научный сотрудник		5 000,00	90%	
Агарзаева Т.М. – научный сотрудник		3 000,00	61%	
Зайцева Е.И. – и.о. главного хранителя фондов		1 000,00	90%	
Сазонова И.В. – библиограф музея		1 000,00	90%	
Микулич Т.А. – заведующая филиалом		1 000,00	90%	
Зарубина С.В. – младший научный сотрудник		1 000,00	70%	
Радевич Е.И. – научный сотрудник музея		1 000,00	80%	
Михолап И.А. – старший научный сотрудник		1 000,00	73%	
Февраль 2017 года		67 000,00		
Благодетелева О.В. – заместитель директора	Единовременно с целью повышения мотивации к качественному труду и по итогам года	12 500.00	120%	
Таран Е.В. – заведующая хозяйством		12 500,00	120%	
Мальцева И.Б. – заведующая мемориальным отделом		8 000,00	100%	
Паншина Е.Е. – старший научный сотрудник		8 000,00	100%	
Зайцева Е.И. – и.о. главного хранителя фондов		4 000,00	100%	
Сазонова И.В. – библиограф музея		2 000,00	50%	
Микулич Т.А. – заведующая филиалом		4 000,00	100%	
Зарубина С.В. – младший научный сотрудник		4 000,00	84%	
Радевич Е.И. – научный сотрудник музея		4 000,00	90%	
Михолап И.А. – старший научный сотрудник		4 000,00	90% по приказу
 (96% по факту)	
Терещенко Е.В. – научный сотрудник		4 000,00	100%	
Март 2017 года		5 000,00		
Мингазова О.А. – заведующая Краеведческим отделом	Единовременно с целью повышения мотивации к качественному труду и по итогам 1 квартала	5 000,00	150%	
Апрель 2017 года		15 376,20		
Рафаэль Р.Г. - директор	По итогам работы за период с января по апрель 2017 года (50% от должностного оклада)	15 376,20	Нет	
Ноябрь 2017 года		18 000,00		
Благодетелева О.В. – заместитель директора	Единовременно с целью повышения мотивации к качественному труду и по итогам года	4 000,00	110%	
Таран Е.В. – заведующая хозяйством		4 000,00	120%	
Мингазова О.А. – заведующая Краеведческим отделом		4 000,00	110%	
Мальцева И.Б. – заведующая мемориальным отделом		2 000,00	100%	
Паншина Е.Е. – старший научный сотрудник		2 000,00	100%	
Сазонова И.В. – библиограф музея		2 000,00	100%	
Декабрь 2017 года		15 376,20		
Рафаэль Р.Г. - директор	По итогам работы за период с мая по декабрь 2017 года (50% от должностного оклада)	15 376,20	нет	
		148 752,40		

Как видно из выше приведенной таблицы, в 2017 году, работникам Благодетелева О.В., Таран Е.В., Мингазова О.А., Мальцева И.Б., Паншина Е.Е., Сазонова И.В., Терещенко Е.В., Михолап И.А., Радевич Е.И., Зарубина С.В., Микулич Т.А., Зайцева Е.И., Агарзаева Т.М., наряду с премиальными выплатами одновременно (в одном месяце) производились выплаты стимулирующего характера. Данный факт может быть расценен коррупциногенным фактором, проявляющим себя в части выплаты двух премий за одни и тот же показатель (критерий).   
По данному факту представлены пояснения что, сотрудники, перечисленные в данном пункте, получили стимулирующие надбавки за работу (ежемесячные выплаты) и   также получили премию (разовая выплата), т.к. это совершенно разные выплаты и на каждую выплату имеется свое положение, а  оплата по Положениям не исключает друг друга.   Кроме того,  чтобы выполнить Указ Президента и довести уровень среднемесячной заработной платы работников за 2017г. в соответствие с планом мероприятий («дорожной карты») и довести его до 100%. Поэтому не считаем данный факт выплаты всем сотрудникам музея и стимулирующих выплат и премии коррупциногенным фактором.
ФОТ Учреждения делится на базовую часть и стимулирующую часть. Базовая часть ФОТ обеспечивает выплату гарантированной заработной платы (окладов) работникам, стимулирующая направляется только на выплаты за качество и результаты труда. Удельный вес гарантированной части оплаты труда к общему ФОТ по МКУК «Музей» составляет 59,2% (1 143,8 тыс. рублей / 1 932,5 тыс. рублей), стимулирующей части 40,8% (788,7 тыс. рублей / 1 932,5 тыс. рублей).
Стимулирующие надбавки по Учреждению выплачивались всем работникам ежемесячно в пределах от 30% до 210% от должностного оклада. Данные выплаты произведены в пределах утвержденного штатного расписания на 2017 год.
В результате выборочной проверки начисления оплаты труда за 2017 год работников МКУК «Музей» выявлено:
- нецелевое использование бюджетных средств в размере 129 250,71 рублей (с учетом начислений во внебюджетные фонды), что является нарушением статей 38, 306.4 Бюджетного Кодекса Российской Федерации и влечет административную ответственность по статье 15.14 Кодекса Административных Правонарушений Российской Федерации - наложение штрафа на должностных лиц в размере от двадцати тысяч до пятидесяти тысяч рублей или дисквалификацию на срок от одного года до трех лет; на юридических лиц - от 5 до 25 процентов суммы средств, полученных из бюджета бюджетной системы Российской Федерации, использованных не по целевому назначению;
- недополучено  заработной платы, единовременной выплаты к отпуску в размере 9 373,95 рублей, что является нарушением Трудового кодекса Российской Федерации.
В ходе проверки трудовых договоров с работниками МКУК «Музей» выявлены нарушения статьи 57 Трудового Кодекса Российской Федерации в части не соответствия условий оплаты труда штатному замещению, действующему в 2017 году (расхождения по окладам, по повышающим коэффициентам за квалификационную категорию, по повышающим коэффициентам за непрерывный стаж).
По данному факту представлены пояснения что, нарушения, выявленные при проверке трудовых договоров (расхождения по окладам, по повышающим коэффициентам за квалификационную категорию и т.д.) устранены после утверждения Положения по оплате труда и утверждения штатного расписания в марте 2018г.
В нарушение Постановления государственного комитета Российской Федерации по статистике от 05.01.2004 года №1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты», части 4 статьи 9 Федерального закона от 06.12.2011 года №402-ФЗ «О бухгалтерском учете», в приказах по кадрам отсутствуют расписки сотрудников об ознакомлении с приказом и не указываются табельные номера работников.
Проведена проверка исполнения Указа Президента РФ от 07 мая 2012 года №597 «О мероприятиях по реализации государственной социальной политики» в части поэтапного повышения заработной платы работников учреждений культуры за 2017 год.
Прогноз на 2017 год среднемесячной заработной платы работников учреждений культуры утвержден распоряжением Министерства культуры и архивов Иркутской области №369-мр от 14.12.2016 года, уточненный прогноз среднемесячной заработной платы работников учреждений культуры на 2017 год утвержден распоряжением Министерства культуры и архивов Иркутской области №128-мр от 04.05.2017 года.
Информация о средней заработной плате работников МКУК «Музей» за 2017 год представлена в Таблице №2. 
 Таблице №2. 
Таблица№2 Период	Количество штатных единиц
    (шт. ед.)	Количество физических лиц основных работников без внешних совместителей                     
      (чел.)	Фонд начислен. з/платы
(тыс. руб.)	Ср/месячня з/плата на 1-го работника
(тыс.руб.)

гр.4/гр.3/12 	Прогноз средней заработной платы работников культуры  по  Иркутской обл.
(тыс. руб.)	Уровень доведения ср/месячн.  з/платы в расчете на 1-го раб.
(%) 
гр.5/гр.6*100        	Уровень доведения ср/месячн.   з/платы в расчете на 1-го раб. по «дорожной карте»              (%)	
1	2	3	4	5	6	7	8	
2017 год	14,5	12,6	5 047,5	33,383	33,383	100	100	

Для МО «Нижнеилимский район» прогнозные значения среднемесячной заработной платы  работников учреждений культуры определенны на 2017 год в размере 33,383 тыс. руб.
Среднемесячная заработная плата в расчете на 1-го работника МКУК «Музей» за 2017 год составила 33,383 тыс. рублей.
Уровень доведения среднемесячной заработной платы работников Учреждения за 2017 год установленный планом мероприятий («дорожной картой») достигнут в размере 100%. 

Выполнение плана мероприятий по оптимизации расходов

В соответствии с планом мероприятий по повышению эффективности бюджетных расходов бюджета муниципального образования «Нижнеилимский район» на 2017 год по разделу «Оптимизация расходных обязательств муниципального образования «Нижнеилимский район»» МКУК «Музей» без сохранения заработной платы.
В 2017 году Учреждением представлены без сохранения заработной платы 36 дней, экономия ФОТ составила в сумме 21,8 тыс. рублей. Согласно представленному Отчету по оптимизации и повышению эффективности расходов бюджета МО «Нижнеилимский район» по учреждениям культуры за 12 месяцев 2017 года, в Пояснительной записке по мероприятию предоставления отпусков без сохранения заработной платы, эффект за 12 месяцев 2017 года по МКУК «Музей» составил 35,3 тыс. рублей, расхождение с фактом составило 13,5 тыс. рублей.
По результатам отмены доплат за 2017 год за замещения сотрудников на период больничных листов экономия по Учреждению составила 57,9 тыс. рублей, в Пояснительной записке к отчету экономия от данного мероприятия составила 70,1 тыс. рублей, расхождение 12,2 тыс. рублей.
В ходе контрольного мероприятия проведен мониторинг штатной численности и ФОТ МКУК «Музей» за 2016 и 2017 годы в разрезе должностей, результаты представлены в Приложении №1.
             По результатам мониторинга установлено, численность в 2017 году на уровне 2016 года и составляет 14,05 штатных единиц.    
           ФОТ в 2017 году по штатному расписанию составил 5 710,2 тыс. рублей в сравнении со штатным расписанием 2016 года увеличился на 1 058,3 тыс. рублей (ФОТ 2017 год 5 710,2 тыс. рублей - ФОТ 2016 год 4 651,9 тыс. рублей), это произошло по следующим причинам:
          - принято новое Примерное положение об оплате труда работников муниципальных учреждений культуры находящихся в ведении МО «Нижнеилимский район», утвержденное Постановлением администрации Нижнеилимского муниципального района №08 от 12.01.2017 года. Примерное положение об оплате труда работников муниципальных учреждений культуры находящихся в ведении МО «Нижнеилимский район», утвержденное Постановлением администрации Нижнеилимского муниципального района №964 от 22.09.2011 года,  с 01.01.2017 года утратило силу. С  января 2017 года  установлены повышающие коэффициенты за квалификационную категорию 25%. и 30 % за непрерывный стаж работы; 
          - выполнение Указа Президента Российской Федерации, в части доведения заработной платы работников учреждений культуры до среднемесячного прогнозного значения на 2017 год;
           - распоряжением администрации Нижнеилимского муниципального района № 43л/с от 31 марта 2017 года был установлен повышающий коэффициент за стаж непрерывной работы руководителю МКУК «Музей».
     ФОТ за 2017 год по сравнению с 2016 годом увеличился по фактическим расходам на 866,0 тыс. рублей:
   - увеличение заработной платы работников учреждений культуры (Распоряжение Министерства культуры и архивов Иркутской области № 128-мр от 04 мая 2017 года «О внесении изменений в распоряжение министерства культуры и архивов Иркутской области от 14 декабря 2016 года №369-мр «О прогнозе среднемесячной заработной платы работников культуры на 2017 год»);
 - увеличение фонда оплаты труда руководителя Учреждения  за 2017 год (премия за 2017 год,  надбавка за непрерывный стаж - по распоряжению администрации Нижнеилимского муниципального района).
 При сравнении фактических расходов по фонду оплаты труда (ФОТ) за 2017 год с ФОТ по штатному расписанию на 2017 год  в целом по Учреждению отмечается снижение расходов по ФОТ в сумме 645 853,89 рублей (759 701,02 – 113847,13).
В разрезе должностей общая сумма снижения расходов по ФОТ составила 759 701,02  рублей, общая сумма прироста 113 847,13 рублей.
Снижение ФОТ наблюдается по всем должностям работников МКУК «Музей», относимых к основному персоналу.
Увеличения расходов по ФОТ  за 2017 год это превышение фактических расходов с утвержденными расходами по штатному расписанию по должностям директор, заместитель директора, в части выплаты премий стимулирующих выплат в размере 175 344,75 рублей, необоснованной единовременной выплаты к отпуску в размере 26 862,12 рублей.
По итогам 2017 года планируемый эффект от проведения мероприятий по сокращению расходов на оплату труда достигнут. 

Вывод:

1.	Оплата труда в проверяемом периоде осуществлялась на основании Примерного положения об оплате труда работников муниципальных учреждений культуры находящихся в ведении МО «Нижнеилимский район», утвержденного Постановлением администрации Нижнеилимского муниципального района №08 от 12.01.2017 года с учетом изменений, внесенных Постановлением администрации Нижнеилимского муниципального района от 06.03.2017 года №140, и Положения об оплате труда работников Муниципального казенного учреждения культуры «Историко-Художественный музей им. академика М.К. Янгеля», находящегося в ведении МО «Нижнеилимский район», утвержденного Приказами по МКУК «Музей» №6-Д от 17.01.2017 года (действует с 01.01.2017 года), №21-Д от 17.03.2017 года (действует с 01.02.2017 года).
2.	Отклонение ФОТ по штатному расписанию на 01.02.2017 года в сравнении с ФОТ по штатному расписанию на 01.01.2017 года отсутствует.
3.	Учет расчетов по оплате труда ведется на счете 0.302.11.000 «Расчеты по заработной плате». Аналитический учет расчетов по оплате труда ведется в Журнале операций №6 расчетов по оплате труда, денежному довольствию и стипендиям по форме №0504071.
4.	Начисление заработной платы и удержаний из заработной платы производится автоматизированным способом, применяется программа АС-Смета, по каждому работнику ведутся Карточки-справки по форме №0504417, начисление заработной платы, удержания из заработной платы, выплата заработной платы, задолженность по заработной плате отражаются в расчетно-платежной ведомости по форме №0504401.
5.	В нарушение Приказа Министерства финансов РФ от 30.03.2015 года №52н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и методических указаний по их применению» (далее – Приказ №52н) в Карточках-справках (ф.0504417) отсутствуют общие сведения о работнике (квалификация, категория, образование, стаж работы…).
6.	При сверке приказов МКУК «Музей» о доплатах стимулирующего характера, Протоколов о распределении стимулирующих надбавок, Служебных записок о стимулирующих надбавках с Положением о стимулирующих выплатах работникам МКУК «Музей» (далее – Положение о стимулирующих выплатах), выявлено множество разночтений и нарушений. Наличие разночтений между приказами МКУК «Музей» о доплатах стимулирующего характера, Протоколами о распределении стимулирующих надбавок и Служебными записками о стимулирующих надбавках, свидетельствует о формальном подходе к оформлению протоколов и приказов о выплате стимулирующего характера.
           В протоколах Учреждения за 2017 год отсутствует информация о разделе «Выступили», где приводятся тезисы других участников заседания, которые посчитали необходимым высказать своё мнение, также с указанием ФИО и должностей. В данном разделе протокола должны быть зафиксированы выступления членов коллектива, которые не согласны с распределением фонда и размером стимулирующих выплат.
7.	В ходе проверки выявлены факты начисления и выплаты надбавок стимулирующего характера работникам МКУК «Музей» в размере от  30% до 210%, в то время как согласно табелям учета рабочего времени, работники продолжительное время отсутствовали на рабочем месте (очередной отпуск, больничный, отпуск без сохранения заработной платы и т.п.).
8.	Размеры материальной помощи, установленные пунктом 7.2.8 Коллективного договора не соответствуют размерам материальной помощи, установленным пунктом 7.2 Положения об оплате труда работников МКУК «Музей».
9.	Условия предоставления единовременной выплаты при уходе в очередной отпуск, установленные пунктом 7.2.15. Коллективного договора Учреждения, не соответствуют условиям предоставления, установленным пунктом 7.5. Положения об оплате труда МКУК «Музей».
10.	В результате выборочной проверки начисления оплаты труда за 2017 год работников МКУК «Музей» выявлено:
- нецелевое использование бюджетных средств в размере 73 077,76 рублей (с учетом начислений во внебюджетные фонды), что является нарушением статей 38, 306.4 Бюджетного Кодекса Российской Федерации и влечет административную ответственность по статье 15.14 Кодекса Административных Правонарушений Российской Федерации - наложение штрафа на должностных лиц в размере от двадцати тысяч до пятидесяти тысяч рублей или дисквалификацию на срок от одного года до трех лет; на юридических лиц - от 5 до 25 процентов суммы средств, полученных из бюджета бюджетной системы Российской Федерации, использованных не по целевому назначению;
- недополучено заработной платы, единовременной выплаты к отпуску в размере 9 373,95 рублей, что является нарушением Трудового кодекса Российской Федерации.
          11. В 2017 году, работникам Благодетелева О.В., Таран Е.В., Мингазова О.А., Мальцева И.Б., Паншина Е.Е., Сазонова И.В., Терещенко Е.В., Михолап И.А., Радевич Е.И., Зарубина С.В., Микулич Т.А., Зайцева Е.И., Агарзаева Т.М., наряду с премиальными выплатами одновременно (в одном месяце) производились выплаты стимулирующего характера. Данный факт может быть расценен коррупциногенным фактором, проявляющим себя в части выплаты двух премий за один и тот же показатель (критерий). 
         12.   В нарушение Постановления государственного комитета Российской Федерации по статистике от 05.01.2004 года №1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты», части 4 статьи 9 Федерального закона от 06.12.2011 года №402-ФЗ «О бухгалтерском учете», в приказах по кадрам отсутствуют расписки сотрудников об ознакомлении с приказом и не указываются табельные номера работников. 
        13.  Уровень доведения среднемесячной заработной платы работников Учреждения за 2017 год установленный планом мероприятий («дорожной картой») достигнут в размере 100%.
        14.  При сравнении фактических расходов по фонду оплаты труда (ФОТ) за 2017 год с ФОТ по штатному расписанию на 2017 год в целом по Учреждению отмечается снижение расходов по ФОТ в сумме 645 853,89 рублей (759 701,02 – 113847,13).
В разрезе должностей общая сумма снижения расходов по ФОТ составила 759 701,02  рублей, общая сумма прироста 113 847,13 рублей.

По результатам проведенной проверки рекомендовано:

1.	Проанализировать материалы настоящего Акта-отчета и принять действенные меры по устранению отмеченных недостатков.
2.	Выполнять план мероприятий по оптимизации и повышению эффективности бюджетных расходов бюджета МО «Нижнеилимский район» на 2018-2020 годы в части сокращения расходов на оплату труда. Предоставлять достоверные сведения в отчете по оптимизации и повышению эффективности расходов бюджета МО «Нижнеилимский район».
3.	Проводить оплату труда, дополнительные выплаты, связанные с оплатой труда в соответствии требованиям Трудового кодекса РФ, Положением об оплате труда, Коллективным договором.
4.	Главному бухгалтеру МКУ «Сервисный центр» взять на контроль начисления заработной платы, единовременных выплат сотрудникам МКУК «Музей». 
5.	Привести в соответствие Карточки-справки (ф. 0504417) по работникам учреждений культуры  с указанием всех сведений, предусмотренных унифицированной формой  Приказом №52н от 30.03.2015 года.
6.	ГРБС осуществлять внутренний муниципальный финансовый контроль.

Настоящий Акт-отчет может быть обжалован в судебном порядке в течение трех месяцев со дня его принятия. 

Проверку провели:
Начальник отдела внутреннего муниципального
финансового контроля                                                                                                                    А.Г. Семенова

Главный специалист отдела внутреннего муниципального
финансового контроля                                                                                                                  О.Е. Столбанова

Ведущий бухгалтер отдела внутреннего муниципального                                        
финансового контроля                                                                                                                      В.А. Сахарова

Ознакомлены:
Начальник Финансового управления администрации
Нижнеилимского муниципального района                                                                                          О.В. Бойко

Зам. мэра по вопросам экономики и финансам
администрации Нижнеилимского муниципального района                                                               Г.П. Козак

И.о. начальника отдела учета и исполнения смет и бюджетов 
муниципальных образований Финансового управления администрации
Нижнеилимского муниципального района                                                                                Е.А. Кривенкова                                   

Начальник МКУ «Сервисный центр»                                                                                             М.В. Климова

Начальник отдела бухгалтерского учета и отчетности 
администрации Нижнеилимского муниципального района                                                          С.Е. Сибрина
  
Директор МКУК «Музей»                                                                                                                  Р.Г. Рафаэль

Начальник ОКСДМ администрации нижнеилимского
Муниципального района                                                                                                            Т.М. Ахахлина

Главный  бухгалтер МКУ «Сервисный центр»                                                                             Е.Н. Ватькина
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 
Экземпляр настоящего Акта-отчета вручен представителю МКУ «Сервисный центр» и МКУК  «Музей»:
______________  _________________________    ______________________________________________
         (дата)                           (должность)                                              (подпись/ФИО)
_______________ _________________________    ________________________________________________
         (дата)                            (должность)                                                (подпись/ФИО)