АКТ-ОТЧЁТ № 4/П
плановой документальной проверки соблюдения
 муниципальным казенным учреждением
«Пожарная часть Нижнеилимского района»  
в части полноты устранения замечаний и нарушений бюджетного законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов Российской Федерации, регламентирующих бюджетные правоотношения,  установленных предыдущей проверкой 2016 года, а также  контроля за соблюдением бюджетного законодательства  Российской Федерации и иных нормативных правовых актов Российской Федерации, регламентирующих бюджетные правоотношения и законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов Российской Федерации 
 о контрактной системе в сфере закупок
 за период с января 2017 года по июнь 2017 года.
 
г. Железногорск-Илимский                                                                                          21 июля 2017 года 

Основание для проведения контрольного мероприятия: план проведения отделом внутреннего муниципального финансового контроля Финансового управления администрации Нижнеилимского муниципального района (далее – ОВМФК) плановых контрольных мероприятий на 2017 год и распоряжение администрации Нижнеилимского муниципального района от 01.06.2017 года № 197 .
Предмет контрольного мероприятия:  в части полноты устранения замечаний и нарушений бюджетного законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов Российской Федерации, регламентирующих бюджетные правоотношения,  установленных предыдущей проверкой 2016 года, а также  контроля за соблюдением бюджетного законодательства  Российской Федерации и иных нормативных правовых актов Российской Федерации, регламентирующих бюджетные правоотношения и законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов Российской Федерации 
 о контрактной системе в сфере закупок.
Объект контрольного мероприятия: Муниципальное казенное учреждение «Пожарная часть Нижнеилимского района» (далее – МКУ «ПЧ НИР»).
Цели контрольного мероприятия:  проверка устранения замечаний и нарушений, установленных предыдущей проверкой 2016 года, предупреждение и выявление нарушений бюджетного законодательства и иных нормативных правовых актов Российской Федерации, регламентирующих бюджетные правоотношения, а также законодательства и иных нормативных правовых актов Российской Федерации в сфере осуществления закупок товаров, работ, услуг за период с января 2017 года по июнь 2017 года.
Срок проведения контрольного мероприятия: с 05.06. 2017 года по 07.07.2017 года.
Срок оформления контрольного мероприятия: до 21.07.2017 года
По результатам проверки составлены:
- Акт № 4/П от 11.07.2017 года;
С Актом проверки руководитель и главный бухгалтер проверяемого объекта ознакомлены. 
В соответствии с пунктом 55 Стандарта «Правила проведения контрольного мероприятия и требования к реализации контрольного мероприятия», утвержденного Приказом №177 от 01 декабря 2016 года, объект контроля в течение пяти рабочих дней со дня получения промежуточного акта проверки  вправе представить в ОВМФК письменные возражения по фактам, изложенным в акте, и информацию об устранении нарушений, отмеченных в промежуточном акте, которые приобщаются к материалам контрольного мероприятия.
 Письменные возражения по фактам, изложенным в  Акту проверки №4/П от 11.07.2017 года не представлены.  
Руководствуясь статьёй 269.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, статьёй 99 Федерального закона от 05.04.2013 года № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» (далее - Законом № 44-ФЗ), в результате плановой проверки

УСТАНОВЛЕНО:
Учётная политика МКУ «ПЧ НИР» утверждена Приказом МКУ «ПЧ НИР» от 30.12.2016 года №130-П «Об утверждении Учётной политики для бухгалтерского учета». Данная учетная политика применяется в Учреждении с 01.01.2017 года.
В учетной политике МКУ «ПЧ НИР» приведен развернутый список учетных регистров, которые обязательно должны составляться на бумажных носителях, указана периодичность их составления, порядок хранения таких документов в архиве и ответственные за их хранение, а также указано, что такие документы должны группироваться и подшиваться к соответствующим журналам операций. 
Таким образом, нарушения в части учетной политики МКУ «ПЧ НИР», установленные предыдущей проверкой 2016 года, устранены.
Бюджетный учёт в МКУ «ПЧ НИР» с 01 января 2017 года ведется с использованием автоматизированного программного продукта «Смета».
Положение о порядке составления, утверждения и ведения бюджетных смет учреждениями, подведомственными главному распорядителю бюджетных средств – администрации Нижнеилимского муниципального района утверждено распоряжением администрации Нижнеилимского муниципального района от 27.04.2017 года №156.
Порядок составления, утверждения и ведения бюджетных смет МКУ «ПЧ НИР» на 2017 год утвержден Приказом МКУ «ПЧ НИР» от 30.12.2016 года №129-П.
Смета расходов на 2017 год утверждена мэром Нижнеилимского муниципального района 27.12.2016 года. Уточненная смета расходов на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов утверждена мэром Нижнеилимского муниципального района 30.03.2017 года.
Таким образом, нарушения в части утверждения и ведения бюджетных смет, установленные предыдущей проверкой 2016 года, устранены.
Лимиты бюджетных обязательств на 2017 год по Учреждению утверждены в сумме 11 762,0 тыс. рублей согласно Приказу Финансового управления администрации Нижнеилимского муниципального района №38-од от 27.12.2016 года и Решения Думы Нижнеилимского муниципального района от 27.12.2016 года №164 «О бюджете муниципального образования «Нижнеилимский район» на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов». 
В нарушение части 2 статьи 221 Бюджетного кодекса Российской Федерации, пунктов 3 и 4 Приказа Минфина России от 20.11.2007 года №112н (ред. от 30.09.2016 года) «Об Общих требованиях к порядку составления, утверждения и ведения бюджетных смет казенных учреждений» показатели сметы расходов по Учреждению на 2017 год не соответствует уведомлению о бюджетных ассигнованиях и лимитах бюджетных обязательств на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов, в части кодов элементов (подгрупп и элементов) видов расходов, а также дополнительно по кодам статей (подстатей) соответствующих групп (статей) классификации операций сектора государственного управления:

Указано в смете расходов на 2017 год
КВСР  КФСР  КЦСР  КВР	Указано в Уведомлении о бюджетных ассигнованиях и лимитах бюджетных обязательств на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов
КВСР  КФСР  КЦСР  КВР	сумма	
903 0310 0338302000 242	903 0310 0338303000 242	30 000,00	
903 0310 0338302000 244	903 0310 0338303000 244	174 000,00	
903 0310 0338302000 852	903 0310 0338303000 852	34 000,00	
903 0310 0338304000 242	903 0310 0338304000 244	20 000,00	

Приказом Финансового управления администрации Нижнеилимского муниципального района от 01.03.2017 года №07-од доведены уточненные бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 года в объеме 11 762,0 тыс. рублей. Уточненная смета расходов на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов соответствует уведомлению об уточненных бюджетных ассигнованиях и лимитах бюджетных обязательств на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов.
             Кредиторская задолженность с 01.01.2017 года по 01.07.2017 года увеличилась на 605,1 тыс. рублей и составила 950 635,58 рублей, из них просроченная 345 558,58 рублей (пени за 2007-2009 год по взносам в пенсионный фонд).

                                               Денежные средства учреждения

Учет движения средств на лицевом счете МКУ «ПЧ НИР» ведется в Журнале операций с безналичными денежными средствами (форма №0504071). Данные проверенных и принятых к учету первичных (сводных) учетных документов систематизированы в хронологическом порядке (по датам совершения операций) и группируются по соответствующим счетам бухгалтерского учета накопительным способом с отражением в данном регистре бухгалтерского учета, согласно Приказу Минфина России от 01.12.2010 года №157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению» (далее – Инструкция №157н). 
Таким образом, нарушения по учету движения денежных средств МКУ «ПЧ НИР», установленные предыдущей проверкой 2016 года, устранены.

Учет расчетов с подотчетными лицами
Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на счете 0.208.00.000 «Расчеты с подотчетными лицами» в Журнале операций №3 Расчеты с подотчетными лицами (по форме №0504071).
Лица, работающие в организациях Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, имеют право на компенсацию расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно (статья 325 Трудового кодекса Российской Федерации и правил «Компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно» №455 от 12.06.2008 года (далее - Правил). Компенсация расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно осуществляется согласно положению «О гарантиях и компенсациях для работников муниципальных учреждений муниципального образования «Нижнеилимский район», финансируемых из бюджета Нижнеилимского муниципального района», утвержденного Решением Думы Нижнеилимского муниципального района №487 от 28.05.2009 года и Решением Думы Нижнеилимского муниципального района «О внесении изменений в «Положение о гарантиях и компенсациях для работников муниципальных учреждений муниципального образования «Нижнеилимский район», финансируемых из бюджета Нижнеилимского муниципального района» от 28.05.2009 года №487, с изменениями, внесенными Решением Думы Нижнеилимского муниципального района от 10.11.2009 года №546» №504 от 30.10.2014 года (далее - Положение).
В ходе проверки операций по оплате льготного проезда в 2017 году за 2016 год, в нарушение требований Положения, Правил и статьи 325 Трудового кодекса Российской Федерации выявлено:
Авансовый отчет №57 от 06.12.2016 года – подотчетное лицо Седов А.И., льготный проезд во Вьетнам, оплачен платежным поручением №189 от 20.01.2017 года в сумме 18 250,10 рублей, из них оплата в сумме 16 254,00 рубля проведена неправомерно:
•	в нарушение пункта 10 Правил, согласно которому основанием для компенсации расходов, кроме перевозочных документов, является копия заграничного паспорта с отметкой органа пограничного контроля, а также при следовании к месту проведения отпуска за пределы территории Российской Федерации воздушным транспортом без посадки в ближайшем к месту пересечения государственной границы Российской Федерации аэропорту, работником предоставляется справка, выданная транспортной организацией, осуществляющей перевозку, о стоимости перевозки по территории Российской Федерации, включенной в стоимость перевозочного документа, данные документы отсутствуют;
•	в нарушение пункта 1 статьи 2 главы 2 Положения, согласно которому поездки за пределы Российской Федерации воздушным транспортом при расчете стоимости проезда по территории Российской Федерации используются значения ортодромических расстояний от аэропортов Российской Федерации до зарубежных аэропортов, а также процентное отношение ортодромии по Российской Федерации к общей ортодромии, оплата проведена по справке о стоимости проезда скорым  поездом купейным вагоном в полном объеме в сумме 16 254,00 рубля.

Учет нефинансовых активов
Учет основных средств осуществляется на счете 0.101.00.000 «Основные средства». На балансе МКУ «ПЧ НИР» на 01.01.2017 года стоимость основных средств составила 1 894 262,32 рублей, остаточная стоимость (за минусом амортизации) 691 966,82 рублей.
В ходе выборочной проверки выявлены факты нарушения по ведению бюджетного учета, согласно Инструкции №157н:
1.	Согласно пункту 34 принятие к учету объектов основных средств осуществляется на основании решения действующей комиссии по поступлению и выбытию активов. В нарушение пункта 34 данная комиссия в учреждении отсутствует, данное нарушение  отражено в Акте-отчете №1/П от 18.04.2016 года;
2.	В нарушение пункта 50 первоначальная стоимость введенных в эксплуатацию объектов движимого имущества, являющихся основными средствами стоимостью до 3000 рублей включительно, за исключением объектов библиотечного фонда, списываются с балансового учета с одновременным отражением объектов на забалансовом счете. Кресло офисное 3шт.*1750,00 рублей = 5 250,00 рублей, огнетушитель 1350,00 рублей, радиатор масленый 2шт.*2 540,05 рублей = 5080,10 рублей, итого объекты в сумме 11 680,10  рублей числятся в составе основных средств на балансовом учете учреждения, тем самым искусственно увеличивают стоимость нефинансовых активов и амортизационные начисления на балансе учреждения;
3.	В нарушение пунктов 41, 45 объектом основных средств является объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельными конструктивно обособленный объект, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно-сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенных для выполнения определенной работы.
В ходе проверки выявлено, что по объекту основных средств «Компьютер со всеми принадлежностями», инвентарный номер №011.8.0008, стоимостью по балансовому учету 28 976,00 рублей, включена стоимость Принтера лазерного Canon LBP 2900, стоимостью 4532,00 рубля. Данное основное средство является обособленным объектом и должно быть принято к учету, как отдельный инвентарный объект.

По нарушениям, установленным предыдущей проверкой (Акт-отчет №1/П от 18.04.2016 года):
1.  К объектам основных средств присвоены инвентарные номера, инвентарные карточки  ведутся, тем самым нарушения по пунктам 46, 54 Инструкции №157н устранены.
2. Журнал операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов ведется в программном продукте «Смета», тем самым нарушения по пунктам 11, 55 Инструкции №157н устранены.
В нарушение приказа Минфина Российской Федерации от 30.03.2015 года №52н «Об утверждении форм первичных документов и регистров бухгалтерского учета….» (далее - Приказ №52н) в Журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов за период с января по май 2017 года отсутствуют показатели остатков на начало и конец периодов.
3.В нарушение пункта 85 Инструкции №157н и налогового законодательства, согласно которым расчет годовой амортизации производится учреждением линейным способом, исходя из балансовой стоимости и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования: 
•	по объекту «Авиационная радиостанция», стоимостью 56 600,00 рублей, неверно начисляется амортизация, данное оборудование относится к четвертой амортизационной группе со сроком использования от 5 до 7 лет, размер амортизационных отчислений должен составлять по расчету в месяц 673,82 рубля, по данным бюджетного учета Учреждения - 589,98 рублей в месяц, разница составила 83,84 рубля;
•	по объекту «Аппаратура оповещения ПФ 166» неверно начисляется амортизация, данное оборудование относится к четвертой амортизационной группе со сроком полезного использования от 5 до 7 лет, размер амортизационных отчислений по расчету в месяц составляет 12 388,00 рублей, по данным бюджетного учета Учреждения - в месяц 17 324,68 рублей, превышение амортизации на сумму 4 936,68 рублей. Данное нарушение было отражено предыдущей проверкой.
4.	Нарушения пунктов 34, 48 Инструкции №157н, установленные предыдущей проверкой, в части принятия к бюджетному учету рукавов пожарных в количестве 7 штук без оправдательных документов (отсутствовал Акт о приемки-передачи ф.0306001), устранены - к проверке представлен Акт о приемки-передачи объекта основных средств №03 от 31.05.2015 года.
5.	Аналитический учет нефинансовых активов и сумм начисленной амортизации объектов основных средств ведется в Оборотной ведомости по нефинансовым активам (ф.0504035). Оборотная ведомость составляется ежемесячно по всем объектам учета в количественном и стоимостном выражении. Записи в Оборотной ведомости производятся путем отражения входящего сальдо по каждому нефинансовому активу, подсчитываются обороты и выводятся остатки на конец месяца, тем самым нарушения Инструкции №157н и Приказа №52н, установленные предыдущей проверкой, устранены.
По договору на передачу в оперативное управление муниципального имущества от 25.03.2009 года, заключенному между Департаментом по управлению муниципальным имуществом администрации Нижнеилимского муниципального района (далее - ДУМИ) и МКУ «ПЧ НИР», по Акту приема-передачи муниципального имущества в оперативное управление от 25.03.2009 года передано транспортное средство ЗИЛ-130ПМ (цистерна), балансовой стоимостью 137 387,09 рублей, информация о начисленной амортизации отсутствует.
В  нарушение пунктов 3, 4, 29 Инструкции №157н, Приказа №52н:
•	по данным бюджетного учета Учреждения балансовая стоимость транспортного средства ЗИЛ-130 ПМ (цистерна) составила 130 387,09 рублей, разница в стоимости 7000,00 рублей, пояснения по данному факту не представлены;
•	по данным бюджетного учета Учреждения по транспортному средству ЗИЛ-130 ПМ (цистерна) начислена 100% амортизация в сумме 130 387,09 рублей, данные не подтверждены первичными документами от передающей стороны.
6.	Имущество, полученное учреждением в безвозмездное пользование без закрепления права оперативного управления, учитывается на забалансовом счете 01 «Имущество, полученное в пользование», тем самым нарушения, установленные предыдущей проверкой, устранены.
По договору безвозмездного пользования от 12.05.2006 года и Соглашению о внесении дополнений от 13.02.2007 года, заключенные между ДУМИ и МКУ «ПЧ НИР», по Акту приема-передачи муниципального имущества в безвозмездное пользование от 13.02.2007 года передано здание пожарного депо п. Березняки. Распоряжением мэра района №1241 от 03.09.2007 года данное здание передано в аренду ООО «Виктория». Документы, подтверждающие данный факт хозяйственной деятельности, к проверке не представлены. В договор безвозмездного пользования от 12.05.2006 года и в Соглашение о внесении дополнений от 13.02.2007 года, заключенные между ДУМИ и МКУ «ПЧ НИР», изменения не внесены.
Распоряжением администрации Нижнеилимского муниципального района №52 от 11.02.2013 года исключены из реестра муниципальной собственности транспортные средства ГАЗ 53-АЦ-30 №76-88 ИЗС и ГАЗ 66 АЦ-30 №77-43 ИРН в связи со списанием, согласно данному распоряжению ДУМИ внесены изменения в договор безвозмездного пользования МКУ «ПЧ НИР». Соглашение о внесении изменений в Договор безвозмездного пользования от 12.05.2006 года к проверке не представлено.

Учет материальных запасов осуществляется на счете 0.105.00.000 «Материальные запасы» в Журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов. Приказом №4-П от 16.01.2017 года создана комиссия по контролю за расходованием товарно-материальных ценностей.
Нарушения, установленные предыдущей проверкой по пунктам 11, 120, 34 Инструкции №157н и Приказа №52н по ведению оборотной ведомости, устранены. 

Учет ГСМ.
Сведения о фактических остатках топлива и количестве топлива, израсходованного за месяц в Учреждении, отражаются по записям в эксплуатационной карте. Эксплуатационная карта заведена на каждый пожарный автомобиль и заполняется водителем. Приказом МКУ «ПЧНИР» №129-П от 30.12.2016 года «О внесении изменений в Приказ №69-П от 01.07.2013 года «О закреплении за водительским составом пожарных автомобилей» и Приказом №6-П от 19.01.2017 года «О назначении ответственных лиц за хранение материальных ценностей» (по водителям). Правильность внесенных записей контролируется при смене караулов руководителем. Полностью заполненная и подписанная руководителем эксплуатационная карта ежемесячно сдается в бухгалтерию. 
Принятые к учету эксплуатационные карты за 2017 год содержат исправления: остатки топлива на начало и на конец отчетного периода, фактические нормы расхода ГСМ зачеркнуты и подписаны карандашом или исправлены корректирующей жидкостью без подписи лиц, составивших и подписавших эти документы. 
В нарушение пункта 10 Инструкции 157н учетные документы, содержащие исправления, принимаются к бухгалтерскому учету в случае, когда исправления внесены по согласованию с лицами, составившими и подписавшими эти документы, что должно быть подтверждено подписями тех лиц, с указанием надписи «Исправленному верить» и даты внесения исправления, данные замечания указанны в предыдущей проверке.
Расход топлива на каждое транспортное средство утвержден начальником МКУ «ПЧ НИР» от 30.12.2016 года в приложении №1 к приказу №76-п от 20.10.2011 года.
Приказом №1/1-П от 11.01.2017 года, на основании договора №1 от 10.01.2017 года, назначено материально ответственное лицо (старший водитель депо п. Хребтовая) за вверенное ему имущество учреждения, а именно горюче-смазочные материалы и запасные части. 
Перед выездом на пожар пожарного автомобиля должен быть выписан путевой лист, данный документ при выездах на пожар не ведется, в соответствии с этим не представляется возможным проверить правильность указанного километража и расход ГСМ в эксплуатационной карте работы пожарного автомобиля, данные нарушения указанны в предыдущей проверке.
Учетной политикой МКУ «ПЧ НИР» не освещен учет материальных запасов (ГСМ, запасных частей), специфичный для учреждений пожарной службы.
Инвентаризация нефинансовых активов за 2016 год проведена по Приказу №99-П от 07.11.2016 года. Инвентаризация проведена в срок, излишков и недостач не выявлено. 

Расчеты с поставщиками подрядчиками

В соответствии со статьёй 38 Закона №44-ФЗ в Учреждении приказом от 30.12.2016 года 131-П «О назначении должностного лица, ответственного за осуществление закупок» назначен ответственный специалист за осуществление закупок, включая исполнение каждого контракта - главный бухгалтер МКУ «ПЧ НИР» Новичихина Гюльнара Рамазановна. 
Должностная инструкция специалиста контрактной службы утверждена начальником МКУ «ПЧ НИР» 30.12.2016 года. 
Специалист контрактной службы Новичихина Гюльнара Рамазановна прошла дополнительное профессиональное образование в сфере закупок, что подтверждается Удостоверением о повышении квалификации по программе «Управление государственными и муниципальными закупками» в объеме 108 часов.
Таким образом, нарушение требований статьи 38 Закона №44-ФЗ, установленное предыдущей проверкой 2016 года, устранено.
В соответствии со статьёй 17 Закона №44-ФЗ и Постановлением Правительства Российской Федерации от 21.11.2013 года №1043 «О требованиях к формированию, утверждению и ведению планов закупок товаров, работ, услуг для обеспечения нужд субъекта Российской Федерации и муниципальных нужд, а также требованиях к форме планов закупок товаров, работ, услуг», 20.01.2017 года размещен в Единой информационной системе (далее – ЕИС) план закупок для обеспечения нужд МКУ «ПЧ НИР». Объем планируемых закупок на 2017 год составляет 733,0 тысячи рублей.
В соответствии со статьёй 21 Закона №44-ФЗ и Постановлением Правительства Российской Федерации от 05.06.2015 года №554 «О требованиях к формированию, утверждению и ведению плана-графика закупок товаров, работ, услуг для обеспечения нужд субъекта Российской Федерации и муниципальных нужд, а также о требованиях к форме плана-графика закупок товаров, работ, услуг» 23.01.2017 года в ЕИС размещен план-график закупок товаров, работ, услуг для обеспечения нужд МКУ «НЧ НИР». Объем планируемых закупок на 2017 год соответствует объему закупок, указанному в плане закупок – 733,0 тысячи рублей.
Нарушение сроков размещения в ЕИС плана закупок и плана-графика не выявлено.
Согласно пункту 11 статьи 21 Закона №44-ФЗ заказчики осуществляют закупки в соответствии с информацией, включенной в планы-графики. Закупки, не предусмотренные планами-графиками, не могут быть осуществлены.
Общая сумма лимитов на приобретение товаров, выполнение работ, оказание услуг для нужд МКУ «ПЧ НИР» на 2017 год доведена согласно Приказу Финансового управления администрации Нижнеилимского муниципального района №38-од от 27.12.2016 года в сумме 733,0 тысячи рублей.
В течение 2017 года лимиты бюджетных обязательств не менялись.
Планом-графиком на 2017 год предусмотрено осуществление закупок товаров, работ, услуг только у единственного поставщика (подрядчика, исполнителя) в соответствии с пунктом 4 части 1 статьи 93 Закона №44-ФЗ на сумму 733,0 тысячи рублей - 100% совокупного годового объема закупок. Закупки товаров, работ, услуг путем проведения запроса котировок, запроса предложения, конкурса или электронного аукциона планом-графиком не предусмотрены.  
За период с 01.01.2017 года по 15.06.2017 года было заключено 12 гражданско-правовых договоров в соответствии с пунктом 4 части 1 статьи 93 Закона №44-ФЗ на общую сумму 556 782,20 рублей.
Нарушение статьи 73 Бюджетного кодекса Российской Федерации в части ведения реестра закупок не выявлено.
Пункт 2 статьи 72 Бюджетного кодекса Российской Федерации и пункт 11 статьи 21 Закона №44-ФЗ предусматривают, что контракты заключаются в соответствии с планом-графиком закупок товаров, работ, услуг для обеспечения муниципальных нужд, сформированным и утвержденным в установленном законодательством Российской Федерации о контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения муниципальных нужд порядке, и оплачиваются в пределах лимитов бюджетных обязательств, закупки, не предусмотренные планами-графиками, не могут быть осуществлены.
Нарушение пункта 2 статьи 72 Бюджетного кодекса Российской Федерации и пункта 11 статьи 21 Закона №44-ФЗ не выявлено.
Нарушение части 4 статьи 30 Закона №44-ФЗ, в части размещения до 1 апреля 2017 года в ЕИС отчета об объеме закупок у субъектов малого предпринимательства, социально-ориентированных некоммерческих организаций, предусмотренного частью 2 статьи 30 Закона №44-ФЗ, не выявлено. Отчет размещен в ЕИС 29.03.2017 года. 
В соответствии с частью 3 статьи 94 Закона №44-ФЗ для проверки предоставленных поставщиком (подрядчиком, исполнителем) результатов, предусмотренных контрактом, в части их соответствия условиям контракта заказчик обязан проводить экспертизу. Экспертиза результатов может проводиться заказчиками своими силами или к ее проведению могут привлекаться эксперты, экспертные организации.
Нарушение требований части 3 статьи 94 Закона №44-ФЗ не выявлено, экспертиза проведена в отношении всех контрактов и договоров. Заключение по результатам экспертизы отражено на товарных накладных и актах о приемке, отдельный документ по результатам экспертизы не оформлялся. 
Ведение журнала операций расчетов с поставщиками и подрядчиками осуществляется в соответствии с  Инструкцией №157н.

Расчеты по оплате труда

Учет расчетов по оплате труда ведется на счете 0.302.11.000 «Расчеты по заработной плате». Аналитический учет расчетов по оплате труда ведется в Журнале операций расчетов по оплате труда, денежному довольствию и стипендиям по ф.0504071. 
Начисление заработной платы и удержаний из заработной платы производится автоматизированным способом, применяется программа АС-Смета, по каждому работнику ведутся Карточки-справки по ф.0504417, начисление заработной платы, удержания из заработной платы, выплата заработной платы, задолженность по заработной плате отражается в расчетно-платежной ведомости по ф.0504401. 
Основанием для начисления заработной платы являются: штатное расписание, штатное замещение, табеля учета рабочего времени, приказы директора, трудовые договоры и другие документы.
Штатные расписания, действующие в проверяемый период, утверждены начальником МКУ «ПЧ НИР» А.И. Денесюком:
•	по состоянию на 01.01.2017 года утвержден штат в количестве 43,0 единицы с годовым фондом оплаты труда (ФОТ) 8 092 800,00 рублей распоряжением администрации Нижнеилимского муниципального района от 23.12.2016 года №567 «Об утверждении штатного расписания МКУ «Пожарная часть Нижнеилимского района»;
•	по состоянию на 01.05.2017 года утвержден штат в количестве 42,25 единиц с годовым фондом оплаты труда (ФОТ) 8 092 757,00 рублей распоряжением администрации Нижнеилимского муниципального района от 04.05.2017 года №171 «Об утверждении штатного расписания МКУ «Пожарная часть Нижнеилимского района».
За проверяемый период выведено из штата 0,75 ставки водителя (43,0 – 42,25) в связи с передачей автомобиля ЗИЛ 131 АЦ-40 государственный номер 44-73 ИРИ Заморскому муниципальному образованию (Постановление администрации Нижнеилимского муниципального района от 01.03.2017 года №137 «О безвозмездной передаче имущества, находящегося в собственности муниципального образования «Нижнеилимский район», в собственность Заморского муниципального образования).
Положение об оплате труда работников МКУ «ПЧ НИР» утверждено постановлением мэра МО «Нижнеилимский район» от 01.08.2016 года №657 «Об оплате труда работников МКУ «Пожарная часть Нижнеилимского района». Настоящее положение разработано в соответствии со статьями 135, 144 Трудового кодекса Российской Федерации.
Оплата труда работников МКУ «ПЧ НИР» в соответствии с Положением об оплате труда состоит из тарифной ставки (должностного оклада), доплат и надбавок к окладам, премии, компенсационных выплат, единовременных выплат:
-	размеры окладов (должностных окладов), ставок заработной платы устанавливаются в соответствии с перечнем должностей работников, указанных в Главе 2 Положения об оплате труда;
-	доплаты, набавки и премии – перечень, размеры, порядок определения выплат указаны в Главах 3, 4 и 6 Положения об оплате труда, устанавливаются в процентном отношении от оклада;
-	выплаты компенсационного характера – перечень, размеры и порядок определения выплат указаны в Главе 1 Положения об оплате труда, устанавливаются как в процентном отношении от должностного оклада, так и от суммы начисленной заработной платы, за исключением единовременной выплаты при предоставлении ежегодного оплачиваемого отпуска и материальной помощи;
-	единовременная выплата при предоставлении ежегодного оплачиваемого отпуска – размер, порядок выплаты указаны в Главе 5 Положения об оплате труда;
-	материальная помощь, другие доплаты и надбавки – размер и порядок выплаты указан в Главе 6 Положения об оплате труда.
В ходе выборочной проверки начисления заработной платы работникам МКУ «ПЧ НИР» в соответствии с Положением об оплате труда установлены следующие нарушения:
Водителю Шевченко И.Н. с января по март 2017 года надбавка к должностному окладу за сложность, напряженность в труде выплачивалась в завышенном размере, штатным расписанием и штатным замещением предусмотрено 70%, по факту работнику надбавка начислена в размере 75%, переплата составила 510,76 руб.
Неправильно оформлена доплата бухгалтеру Чугровой А.И. 
Приказом №17-п от 28.02.2017 года работнику за февраль 2017 года установлена доплата за увеличение объема работ в размере 40% от вакантной ставки водителя, что не противоречит пункту 3 статьи 13 Положения об оплате труда. В расчетно-платежной ведомости за февраль 2017 года выплата проведена работнику не как доплата за увеличение объема работ по лицевому счету бухгалтера, а как оплата труда по совместительству из расчета 0,4 ставки водителя по отдельному лицевому. В соответствии со статьей 282 Трудового кодекса Российской Федерации совместительством является выполнение работником другой регулярной оплачиваемой работы на условиях трудового договора. 
Нарушения по начислению отпускных в части не включения в расчет среднего заработка суммы единовременной выплаты к отпуску за предыдущий год, отмеченные в предыдущей проверке, в 2017 году не установлены. 
Нарушения пунктов 6, 7 Инструкции №157н в части заполнения обязательных реквизитов в документах по оплате труда (подписи работников об ознакомлении, подписи исполнителей, подписи главного бухгалтера и др.), установленные предыдущей проверкой, устранены.

Вывод: 

1.	Учётная политика МКУ «ПЧ НИР» утверждена Приказом МКУ «ПЧ НИР» от 30.12.2016 года №130-П «Об утверждении Учётной политики для бухгалтерского учета». Данная учетная политика применяется в Учреждении с 01.01.2017 года.
Нарушения в части учетной политики МКУ «ПЧ НИР», установленные предыдущей проверкой 2016 года, устранены.
2.	Бюджетный учёт в МКУ «ПЧ НИР» с 01 января 2017 года ведется с использованием автоматизированного программного продукта «Смета».
3.	Положение о порядке составления, утверждения и ведения бюджетных смет учреждениями, подведомственными главному распорядителю бюджетных средств – администрации Нижнеилимского муниципального района утверждено распоряжением администрации Нижнеилимского муниципального района от 27.04.2017 года №156.
Порядок составления, утверждения и ведения бюджетных смет МКУ «ПЧ НИР» на 2017 год утвержден Приказом МКУ «ПЧ НИР» от 30.12.2016 года №129-П.
Смета расходов на 2017 год утверждена мэром Нижнеилимского муниципального района 27.12.2016 года. Уточненная смета расходов на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов утверждена мэром Нижнеилимского муниципального района 30.03.2017 года.
 Нарушения в части утверждения и ведения бюджетных смет, установленные предыдущей проверкой 2016 года, устранены.
4.	Уточненная смета расходов на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов соответствует уведомлению об уточненных бюджетных ассигнованиях и лимитах бюджетных обязательств на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов.
5.	Кредиторская задолженность с 01.01.2017 года по 01.07.2017 года увеличилась на  605,1 тыс. рублей и составила 950 635,58 рублей, из них просроченная 345 558,58 рублей (пени за 2007-2009 год по взносам в пенсионный фонд).
6.	Нарушения по учету движения денежных средств МКУ «ПЧ НИР», установленные предыдущей проверкой 2016 года, устранены.
7.	В нарушение  требований  Положения пункта 1 статьи 2 главы 2, Правил пункта 10 и статьи 325 Трудового кодекса Российской Федерации оплата льготного проезда в 2017 году за 2016 год по авансовому отчету №57 от 06.12.2016 года – подотчетное лицо Седов А.И., льготный проезд во Вьетнам, в сумме 16 254,00 рубля проведена неправомерно.
8.	Выявлено нарушение пунктов 34, 41, 45, 50 Инструкции №157н в части учета основных средств.
9.	В нарушение пункта 85 Инструкции №157н по объектам «Авиационная радиостанция» и «Аппаратура оповещения ПФ 166» неверно начисляется амортизация.
10.	Нарушения, установленные предыдущей проверкой (Акт-отчет №1/П от 18.04.2016 года) по пунктам 11, 34, 46, 48, 54, 55 Инструкции №157н в части учета основных средств, устранены.
11.	Аналитический учет нефинансовых активов и сумм начисленной амортизации объектов основных средств ведется в Оборотной ведомости по нефинансовым активам (ф.0504035). Записи в Оборотной ведомости производятся путем отражения входящего сальдо по каждому нефинансовому активу, подсчитываются обороты и выводятся остатки на конец месяца,  тем самым нарушения Инструкции №157н и Приказа №52н, установленные предыдущей проверкой, устранены.
12.	В нарушение пунктов 3, 4, 29 Инструкции №157н, Приказа №52н:
- в бюджетном учете МКУ «ПЧ НИР» неверно указана балансовая стоимость транспортного средства ЗИЛ-130 ПМ (цистерна) в размере 130 387,09 рублей, разница в стоимости 7000,00 рублей (пояснения по данному факту не представлены);
- отсутствует информация о начисленной амортизации;
- по данным бюджетного учета учреждения  по транспортному средству ЗИЛ-130 ПМ (цистерна) начислена 100% амортизация в сумме 130 387,09 рублей, данные не подтверждены первичными документами от передающей стороны.
13.	Имущество, полученное учреждением в безвозмездное пользование без закрепления права оперативного управления, учитывается на забалансовом счете 01 «Имущество, полученное в пользование», тем самым нарушения, установленные предыдущей проверкой, устранены.
14.	По договору безвозмездного пользования от 12.05.2006 года и Соглашению о внесении дополнений от 13.02.2007 года, заключенные между ДУМИ и МКУ «ПЧ НИР», по Акту приема-передачи муниципального имущества в безвозмездное пользование от 13.02.2007 года передано здание пожарного депо п. Березняки. Распоряжением мэра района №1241 от 03.09.2007 года данное здание передано в аренду ООО «Виктория». Документы, подтверждающие данный факт хозяйственной деятельности, к проверке не представлены. В договор безвозмездного пользования от 12.05.2006 года и в Соглашение о внесении дополнений от 13.02.2007 года, заключенные между ДУМИ и МКУ «ПЧ НИР», изменения не внесены.
15.	Распоряжением администрации Нижнеилимского муниципального района №52 от 11.02.2013 года исключены из реестра муниципальной собственности транспортные средства ГАЗ 53-АЦ-30 №76-88 ИЗС и ГАЗ 66 АЦ-30 №77-43 ИРН в связи со списанием, согласно данному распоряжению ДУМИ внесены изменения в договор безвозмездного пользования МКУ «ПЧ НИР». Соглашение о внесении изменений в Договор безвозмездного пользования от 12.05.2006 года к проверке не представлен.
16.	Нарушения, установленные предыдущей проверкой по пунктам 11, 34, 120 Инструкции №157н и Приказа №52н по учету материальных запасов, устранены.
17.	 В нарушение пункта 10 Инструкции №157н принятые к учету эксплуатационные карты за 2015 год содержат исправления: остатки топлива на начало и на конец отчетного периода, фактические нормы расхода ГСМ зачеркнуты и подписаны карандашом или исправлены корректирующей жидкостью без подписи лиц, составившими и подписавшими эти документы.
18.	Перед выездом на пожар пожарного автомобиля должен быть выписан путевой лист, данный документ при выездах на пожар не ведется, в соответствии с этим не представляется возможным проверить правильность указанного километража и расход ГСМ в эксплуатационной карте работы пожарного автомобиля, данные нарушения указанны в предыдущей проверке.
19.	Учетной политикой МКУ «ПЧ НИР» не освещен учет материальных запасов (ГСМ, запасных частей), специфичный для учреждений пожарной службы.
20.	Инвентаризация нефинансовых активов за 2016 год проведена согласно Приказу №99-П от 07.11.2016 года. Инвентаризация проведена в срок, излишков и недостач не выявлено.
21.	 В соответствии со статьёй 38 Закона №44-ФЗ в Учреждении приказом от 30.12.2016 года 131-П «О назначении должностного лица, ответственного за осуществление закупок» назначен ответственный специалист за осуществление закупок, включая исполнение каждого контракта - главный бухгалтер МКУ «ПЧ НИР» Новичихина Гюльнара Рамазановна. 
Специалист контрактной службы Новичихина Гюльнара Рамазановна прошла дополнительное профессиональное образование в сфере закупок, что подтверждается Удостоверением о повышении квалификации по программе «Управление государственными и муниципальными закупками» в объеме 108 часов.
 Таким образом, нарушение требований статьи 38 Закона №44-ФЗ, установленное предыдущей проверкой 2016 года, устранено.
22.	Объём закупок, указанный в плане закупов на 2017 год, соответствует плану- графику на  2017 год. Нарушение сроков размещения в ЕИС плана закупок и плана-графика не выявлено.
23.	Нарушение статьи 73 Бюджетного кодекса Российской Федерации в части ведения реестра закупок не выявлено.
24.	Нарушение пункта 2 статьи 72 Бюджетного кодекса Российской Федерации и пункта 11 статьи 21 Закона №44-ФЗ не выявлено.
25.	Нарушение части 4 статьи 30 Закона №44-ФЗ, в части размещения до 1 апреля 2017 года в ЕИС отчета об объеме закупок у субъектов малого предпринимательства, социально-ориентированных некоммерческих организаций, предусмотренного частью 2 статьи 30 Закона №44-ФЗ, не выявлено. Отчет размещен в ЕИС 29.03.2017 года. 
26.	Нарушение требований части 3 статьи 94 Закона №44-ФЗ не выявлено, экспертиза проведена в отношении всех контрактов и договоров. Заключение по результатам экспертизы отражено на товарных накладных и актах о приемке, отдельный документ по результатам экспертизы не оформлялся. 
27.	Нарушения по начислению отпускных в части не включения в расчет среднего заработка суммы единовременной выплаты к отпуску за предыдущий год, отмеченные в предыдущей проверке, в 2017 году не установлены.
28.	В результате выборочной проверки начисления заработной платы работникам в соответствии с Положением об оплате труда работников МКУ «ПЧ НИР» установлены следующие нарушения:
- водителю Шевченко И.Н. выплачивалась в завышенном размере надбавка за сложность, напряженность в труде, переплата составила 510,76 рублей;
- доплата за увеличение объема работ бухгалтеру Чугровой А.И. в расчетно-платежной ведомости за февраль 2017 года проведена по отдельному лицевому счету как оплата труда по совместительству из расчета 0,4 ставки водителя.
29.	Нарушения пунктов 6, 7 Инструкции №157н в части заполнения обязательных реквизитов в документах по оплате труда (подписи работников об ознакомлении, подписи исполнителей, подписи главного бухгалтера и др.), установленные предыдущей проверкой, устранены.

По результатам проведенной проверки рекомендовано:

1. Проанализировать материалы настоящего Акта-отчета, принять меры по устранению и недопущению отмеченных в них нарушений и недостатков.
2.  Выдать обязательное для исполнения Предписание об устранении нарушений.

Настоящий Акт-отчет  может быть обжалован в судебном порядке в течение трех месяцев со дня его принятия. 

    Проверку провели:
Начальник
отдела внутреннего муниципального финансового  контроля                                А Г. Семенова 
                                                                                                  
Главный специалист
отдела внутреннего муниципального финансового контроля                                 О.Е. Столбанова

Ведущий бухгалтер
отдела внутреннего  муниципального финансового контроля                                 В.А. Сахарова

Ознакомлены:
Заместитель мэра по вопросам экономики и финансам
администрации Нижнеилимского муниципального района                                      Г.П. Козак

Начальник Финансового управления администрации
Нижнеилимского муниципального района		                      	     	                О.В. Бойко

Начальник Департамента по управлению муниципальным 
имуществом администрации Нижнеилимского муниципального района                  Ю.В. Сыч

Начальник отдела бухгалтерского учета и отчетности - главный бухгалтер
администрации Нижнеилимского муниципального района                                        С.Е. Сибрина

Начальник отдела учета и исполнения смет и бюджетов 
муниципальных образований
Финансового управления администрации
Нижнеилимского муниципального района                                                                    И.М. Хлыстова                                    

Начальник МКУ «Пожарная часть Нижнеилимского района»                                     А.И. Денесюк

Главный бухгалтер МКУ «Пожарная часть Нижнеилимского района»                       Г.Р. Новичихина
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 

Копия настоящего Акта-отчета  вручена представителям МКУ «Пожарная часть Нижнеилимского района»:

_______________  _________________________    ________________________________________________

         (дата)                           (должность)                                              (подпись/ФИО)

_______________ _________________________    ________________________________________________
         (дата)                           (должность)                                              (подпись/ФИО)