АКТ-ОТЧЁТ № 3/П
плановой документальной проверки 
Муниципального казенного учреждения «Ресурсный центр» в части контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации в части оплаты труда работников
 за период с января 2017 года по декабрь 2017 года

 г. Железногорск-Илимский                                                                                                    12 апреля 2018 года 

Основание для проведения контрольного мероприятия: Постановление администрации Нижнеилимского муниципального района №1056 от 25.11.2016 года «Об органе внутреннего муниципального финансового контроля», план проведения отделом внутреннего муниципального финансового контроля Финансового управления администрации Нижнеилимского муниципального района (далее – ОВМФК) плановых контрольных мероприятий на 2018 год и распоряжение администрации Нижнеилимского муниципального района от 12.02.2018 года №36.
Предмет контрольного мероприятия: проверка в части контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации в части оплаты труда работников Муниципального казенного учреждения «Ресурсный центр» за период с января 2017 года по декабрь 2017 года.
         Объект контрольного мероприятия: Муниципальное казенное учреждение «ресурсный центр»» (далее – МКУ «Ресурсный центр» или Учреждение).
Цели контрольного мероприятия: предупреждение и выявление нарушений законодательства Российской Федерации в части оплаты труда работников учреждения, финансируемого за счет средств местного бюджета за период с января 2017 года по декабрь 2017 года.
Срок проведения контрольного мероприятия: с 26.02.2018 года по 30.03.2018 года.
Срок оформления контрольного мероприятия: до 16.04.2018 года.
По результатам проверки составлены:
Акт № 3/П от 30.03.2018 года.
С Актом проверки руководитель и главный бухгалтер проверяемого объекта ознакомлены. 
В соответствии с пунктом 55 Стандарта «Правила проведения контрольного мероприятия и требования к реализации контрольного мероприятия», утвержденного Приказом №177 от 01 декабря 2016 года, объект контроля в течение пяти рабочих дней со дня получения промежуточного акта проверки  вправе представить в ОВМФК письменные возражения по фактам, изложенным в акте, и информацию об устранении нарушений, отмеченных в промежуточном акте, которые приобщаются к материалам контрольного мероприятия.
МКУ «Ресурсный центр»  представил пояснения по фактам, изложенным в Акте проверки  вх. №42 от 04.04.2018 года, №43 от 06.04.2018 года. 
Руководствуясь статьёй 269.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в результате плановой проверки
УСТАНОВЛЕНО:

МКУ «Ресурсный центр»» имеет смету расходов на 2017 год, утвержденную начальником Учреждения и согласованную начальником муниципального учреждения  Департамента образования администрации Нижнеилимского муниципального района (далее  ДО АНМР).  Составление и утверждение бюджетной сметы расходов осуществляется на основании  приказа  ДО АНМР №40 от 26.01.2016 года «Об утверждении Порядка составления, утверждения и ведения бюджетных смет казенных учреждений» (далее Приказ №40 от 26.01.2016 года). 
В связи с внесением изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации № 168н от 30.09.2016 года «О внесении изменений в общие требования к порядку составления, утверждения и ведения бюджетной сметы казенного учреждения, утвержденные приказом Министерства финансов Российской Федерации от 20.11.2007 года №112н», необходимо проанализировать Приказ №40 от 26.01.2016 года и внести соответствующие изменения, соответствующие действующему законодательству.
Уточненные лимиты бюджетных обязательств, утвержденные Решением Думы Нижнеилимского муниципального района от 28.12.2017 года №273 «О внесении изменений в бюджет муниципального образования «Нижнеилимский район» на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов» и приказом Финансового управления администрации Нижнеилимского муниципального района №45-од от 28 декабря  2017 года, утверждены в пределах сметы расходов на 2017 год в сумме 45 530,1 тыс. рублей: в том числе на выплату заработной платы – 31 093,7 тыс. рублей,  начисления на выплаты по оплате труду – 9 353,3 тыс. рублей, что составляет 88,84% от общей сметы расходов Учреждения.
Фактические расходы за 2017 год по начисленной заработной плате составили – 31 093,7 тыс. рублей, на начисления по оплате труда – 9 076,8 тыс. рублей.
Кассовый расход за 2017 год на выплату заработной платы составил – 31 093,7 тыс. рублей, по  начислениям по оплате труда – 9 080,9 тыс. рублей.
Кредиторская задолженность на 01.01.2018 года по начисленной заработной плате отсутствует. Кредиторская задолженность на 01.01.2018 года по начислениям по оплате труда отсутствует, дебиторская задолженность на 01.01.2018 года составила 4,1  тыс. рублей (переплата по страховым взносам в ФСС).
Оплата труда в проверяемом периоде осуществлялась в соответствии с Положением об оплате труда работников Муниципального казенного учреждения «Ресурсный центр», утвержденным Распоряжением администрации Нижнеилимского муниципального района №534(а) от 26.11.2015 года (далее – Распоряжение №534(а)).
  В связи с вступлением в силу Распоряжения администрации Нижнеилимского муниципального района №144 от 14.04.2017 года «Об утверждении Положения об оплате труда работников МКУ «Ресурсный центр» (далее - Распоряжение №144) Распоряжение №534(а) признано утратившим силу.
 В связи с вступлением в силу Распоряжения администрации Нижнеилимского муниципального района №311 от 25.10.2017 года «Об  утверждении Положения об оплате труда работников МКУ «Ресурсный центр» (далее - Распоряжение №311) Распоряжение №144 признано утратившим силу.
Согласно Положению об оплате труда работникам МКУ «Ресурсный центр» установлены:
•	должностные оклады  в соответствии  с замещаемой должностью;
•	выплаты компенсационного характера:
-выплаты за работу, в местностях с особыми климатическими условиями в соответствии с Законом Российской Федерации от 19.02.1993 года №4520-1 «О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях»;
-выплаты работникам за работу,  с вредными и (или) опасными условиями труда по результатам специальной оценки условий труда от 19.01.2017 года 4% тарифной ставки (оклада), установленной для различных видов работ с нормальными условиями труда (в соответствии со ст. 147 Трудового кодекса Российской Федерации); 
•	выплаты стимулирующего характера:
-за сложность, напряженность в труде от 50% до 100% к должностному окладу;
-ежемесячная денежная премия до 100% должностного оклада;
-единовременная премия в размере 2-х должностных окладов (выплата производится на основании 
мотивированной записки работодателя или непосредственного руководителя, в подчинении которого находится работник).
В зависимости от выполнения заданий особой важности и сложности за пределами основного рабочего времени и не входящих в круг основных должностных обязанностей единовременная премия выплачивается в размере 1 500,00 рублей,  за счет экономии ФОТ в пределах утвержденных лимитов на очередной финансовый год.
Единовременная премия выплачивается к юбилейным датам службы (10 и каждые последующие 5 лет), за безупречную службу в связи с юбилейными датами (50 и каждые последующие 5 лет), в связи с выходом на пенсию в размере  1 должностного оклада, в случае увольнения в связи с уходом на пенсию по возрасту либо по инвалидности в размере двух   должностных окладов; 
•	выплаты социального характера:
-материальная помощь к очередному оплачиваемому отпуску на оздоровление, а также может выплачиваться в связи с причинением работнику материального ущерба в результате стихийных бедствий, пожара, совершения в отношении работника корыстного преступления, в связи с рождением ребенка, смерти близких родных (супруг(а), дети, родители), работнику в случае длительной утраты трудоспособности или осуществления ухода за больным родственником в течение длительного периода времени (более 3 недель), выплачивается в размере одного должностного оклада.
•	иные выплаты
- единовременная выплата при предоставлении ежегодного оплачиваемого отпуска в размере двойного оклада.

К проверке представлены:
•	 штатное расписание, действующее с 01.01.2017 года, приложение к Распоряжению №578 от 27.12.2016 года «Об утверждении штатного расписания МКУ «Ресурсный центр» (далее -  Распоряжение №578 от 27.12.2016 года) количество штатных единиц 84,25 с месячным ФОТ 2 500,3 тыс. рублей и годовым ФОТ 31 194,4 тыс. рублей;
- штатное замещение, действующее  с 01.01.2017 года, количество замещенных единиц 82,0 с ФОТ за месяц  2 500,3 тыс. рублей  и годовым  ФОТ 31 194,4 тыс. рублей (2,5  штатных единиц  (далее шт. ед.) вакантны: 0,5 шт. ед. – «лаборант»,  1 шт. ед. – «методист по начальному образованию», 0,75 шт. ед. -  «рабочий по комплексному обслуживанию зданий»);
•	штатное расписание, действующее с 01.03.2017 года, приложение №2 к Распоряжению №578 от 27.12.2016 года, количество штатных единиц 85,50 с месячным ФОТ 2 526,4 тыс. рублей и годовым ФОТ 31 519,7 тыс. рублей;
- штатное замещение, действующее с 01.03.2017 года, количество замещенных единиц 84,5 с ФОТ за месяц 2 526,4тыс. рублей и годовым ФОТ 31 519,7 тыс. рублей (1 шт. ед. вакантна: 0,5 шт. ед. – «специалист по психиатрии», 0,5 шт. ед. «специалист по логопедии»);
•	штатное расписание, действующее с 01.04.2017 года, приложение №2 к Распоряжению №144, количество штатных единиц 82,50 с месячным ФОТ 2 486,3 тыс. рублей и годовым ФОТ 31 019,3 тыс. рублей;
- штатное замещение, действующее на период с 01.04.2017 года, количество замещенных единиц 81,50 с ФОТ за месяц 2 486,3 тыс. рублей и годовым ФОТ 31 019,3 тыс. рублей (1шт. ед. вакантна- «бухгалтер 2 категории»);
•	штатное расписание, действующее с 01.08.2017 года, приложение к Распоряжению №196 от 29.05.2017 года  «О внесении изменений и дополнений в распоряжение администрации района № 144 от 14.04.2017 года «Об утверждении Положения об оплате труда работников МКУ «Ресурсный центр» в новой редакции», количество штатных единиц 82,25 с месячным ФОТ 2 486,3 тыс. рублей и годовым ФОТ 31 018,5 тыс. рублей. 
- штатное замещение, действующее на период с 01.08.2017 года, количество замещенных единиц 78,50 с ФОТ за месяц 2 486,3тыс. рублей и годовым ФОТ 31 018,5 тыс. рублей (3,75 единицы вакантные, из них 1,0 шт. ед. – «специалист в сфере закупок», 0,5 шт. ед. «специалист по логопедии», 0,75 шт. ед. - «лаборант», 0,5 шт. ед. – «заведующий хозяйством», 1 шт. ед. – «бухгалтер 2 категории»);
•	штатное расписание с 01.10.2017 года, приложение №2 к Распоряжению №311 от 25.10.2017 года «Об утверждении Положения об оплате труда работников МКУ «Ресурсный центр», количество штатных единиц 82,25 с месячным ФОТ 2 506,1 тыс. рублей и годовым ФОТ 31 266,1 тыс. рублей;
- штатное замещение, действующее на период с 01.10.2017 года, количество замещенных единиц 81,25 с ФОТ за месяц 2 506,1тыс. рублей и годовым ФОТ 31 266,1 тыс. рублей (1,0 единица вакантна, из них 0,5 шт. ед. – «специалист в сфере закупок»,  0,75 шт. ед. - «лаборант»);
•	штатное расписание с 20.11.2017 года, приложение №3 к Распоряжению №311 от 25.10.2017 года «Об утверждении Положения об оплате труда работников МКУ «Ресурсный центр», количество штатных единиц 82,25 с месячным ФОТ 2 510,2, тыс. рублей и годовым ФОТ 31 317,1 тыс. рублей;
- штатное замещение, действующее на период с 20.11.2017 года, количество замещенных единиц 81,50 с ФОТ за месяц 2 510,2 тыс. рублей и годовым ФОТ 31 317,1 тыс. рублей (0,75 шт. ед. «лаборант» - вакантны).

Отклонение ФОТ по штатному расписанию на 01.01.2017 года в сравнении с ФОТ по штатному расписанию на 01.03.2017 года:  месячный ФОТ увеличился на 26,1 тыс. рублей, годовой ФОТ на 325,3 тыс. рублей за счет проведения с 1 марта организационно-штатных мероприятий. В целом по Учреждению увеличение на 1,25 шт. ед.:
•	отдел развития образования расформирован путем разделения на методический отдел и сектор информатизации, в связи с чем, сокращены должности «начальник отдела развития образования» -1 шт. ед. и «методист по информационным технологиям». Введена должность «старший методист по информационным технологиям» -1 шт. ед.;
•	кроме того возникла потребность в работе на постоянной основе психолого-медико-педагогической комиссии. Учитывая тарифно-квалификационный справочник педагогических работников и работников здравоохранения, требования профессиональных стандартов и рекомендации министерства образования Иркутской области введены такие должности как «специалист по психиатрии», «специалист по логопедии» -1 шт. ед.;
•	сокращена должность «начальника» учреждения, введена должность «начальника финансово-экономического отдела» -1 шт. ед.;
•	сокращены должность «заведующая складом» – 0,5 шт. ед., «бухгалтер 2 категории» - 1 шт. ед.;
•	вместо 0,75 шт. ед. должности «рабочий по комплексному обслуживанию зданий» введены 3,5 шт. ед. должности «рабочий по комплексному обслуживанию зданий»;
•	переименованы должности «ведущий специалист по муниципальному заказу, «специалист по муниципальному заказу» на должность «ведущий специалист в сфере закупок» и «специалист в сфере закупок»;
•	переименованы должности «инженер по коммуникациям» и «инженер по материально техническому снабжению на должность «инженер».

Отклонение ФОТ по штатному расписанию на 01.03.2017 года в сравнении с ФОТ по штатному расписанию на 01.04.2017 года снижение  месячного ФОТ составило 40,1 тыс. рублей, годового ФОТ снижение  500,4 тыс. рублей, за счет уменьшения штатной численности на 3,0 шт. ед.:
•	сокращение должности «дворник» -1 шт. ед., и вахтер – 2 шт. ед. в связи с переводом  в МКУ «Центр технического сопровождения и бухгалтерского учета»;
•	увеличение на компенсационные выплаты за работу с вредными условиями труда по должности «водитель».

          Отклонение ФОТ по штатному расписанию на 01.04.2017 года в сравнении с ФОТ по штатному расписанию на 01.08.2017 года: снижение месячного ФОТ составило 0,1 тыс. рублей, годового ФОТ снижение  0,8 тыс. рублей,  уменьшение штатной численности на 0,25 шт. ед.:
•	сокращено 0,5 шт. ед. должности «заведующий хозяйством», введено дополнительно 0,25 шт. ед. должности «лаборант» в сектор информатизации;
•	в пределах проведенных мероприятий увеличены должностные оклады по некоторым должностям хозяйственно-эксплуатационного отдела, начальнику финансово-экономического отдела.

          Отклонение ФОТ по штатному расписанию на 01.08.2017 года в сравнении с ФОТ по штатному расписанию на 01.10.2017 года увеличение месячного ФОТ составило 19,8 тыс. рублей, годового ФОТ увеличение 247,6  тыс. рублей, штатная численность без изменений 82,25 шт. ед.:
•	увеличен должностной оклад по должности «рабочий по комплексному обслуживанию
     зданий» (с 3080,00 рублей до 3 980,00 рублей).
          Отклонение ФОТ по штатному расписанию на 01.10.2017 года в сравнении с ФОТ по штатному расписанию на 20.11.2017 года увеличение месячного ФОТ составило 4,1 тыс. рублей, годового ФОТ увеличение 51,0 тыс. рублей, штатная численность без изменений 82,25 шт. ед.:
•	сокращена 1 шт. ед. должности «заместитель главного бухгалтера» и введена должность    «главного бухгалтера», оплата труда по данной должности увеличена на 4,1 тыс. рублей в месяц.
    
Учет расчетов по оплате труда ведется на счете 0.302.11.000 «Расчеты по заработной плате». Аналитический учет расчетов по оплате труда ведется в Журнале операций №6 расчетов по оплате труда, денежному довольствию и стипендиям по форме №0504071. 
Начисление заработной платы и удержаний из заработной платы производится автоматизированным способом, применяется программа АС-Смета.
В нарушение Приказа Министерства финансов РФ от 30.03.2015г. №52н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и методических указаний по их применению» (далее – Приказ №52н):
● первичные документы и регистры бухгалтерского учета по оплате труда  не соответствуют унифицированным формам, утвержденным Приказом №52н:
- карточки-справки по форме №0504417 представлены к проверке не в полном объеме,  распечатаны четвертые страницы формы, к которым подклеены расчетные листы работников;
- записка-расчет о предоставлении отпуска не соответствует унифицированной форме 0504425 «Записка-расчет №___ об исчислении среднего заработка при предоставлении отпуска, увольнении и других случаях», записки-расчеты на бумажных носителях не прикладываются к приказам о предоставлении очередного отпуска, ученического отпуска, о направлении работника в командировку, об увольнении работника (компенсация за неиспользованный отпуск);
- расчетно-платежные ведомости не соответствует унифицированной форме №0504401, расчетно-платежные ведомости на бумажных носителях не прикладываются к Журналам операций №6;
- табель учета рабочего времени не соответствует унифицированной форме №0504421;
● не ведется оборотная ведомость по форме №0504036.
Из пояснений МКУ «Ресурсный центр» с января 2018 года первичные документы и регистры бухгалтерского учета ведутся в соответствии требованиям  Приказа №52н.
Основанием для начисления заработной платы являются: штатное расписание, штатное замещение, табеля учета рабочего времени, приказы начальника, трудовые договоры и другие документы.

В ходе выборочной проверки начисления заработной платы работникам МКУ «Ресурсный центр» установлено следующее.
Положением об оплате труда и пунктом 5.2 Коллективного договора МКУ «Ресурсный центр» предусмотрены доплаты за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных (при выполнении работ различной квалификации, совмещении профессий  (должностей), сверхурочной работе, работе в ночное время, выходные и нерабочие праздничные дни и при выполнении работ в других условиях, отклоняющихся от нормальных), иные выплаты компенсационного характера за работу, не входящую в должностные обязанности; выплаты стимулирующего характера.
            В течение 2017 года осуществлялись доплаты к заработной плате следующим работникам                   ( см.Таблица 1):
                                                                                                                       Таблица 1
Кому доплата	За кого доплата	Основание (причина)	Сумма доплаты за год, руб.	
Калин М.В. – начальник финансово-экономического отдела	Степанов Д.Г. – начальник МКУ «Ресурсный центр»	Отпуск	3 983,27	
Разумович О.В. – начальник хозяйственно-эксплуатационного отдела	Степанов Д.Г. – начальник МКУ «Ресурсный центр»	Отпуск	8 908,69	
Сафина С.Н. -заместитель главного бухгалтера		 Доплата в связи с отсутствием заместителя главного бухгалтера	8 234,00	
Мальцева Е.М.- бухгалтер 2 категории		Доплата за обязанности по вакантной должности бухгалтера 2 категории за декабрь 2017 года	4 047,62	
Панчик Е.В. – ведущий бухгалтер		Доплата за обязанности по вакантной должности бухгалтера 2 категории за декабрь 2017 года	4 047,62	
Иванова Т.Л. – ведущий бухгалтер		Доплата за обязанности по вакантной должности бухгалтера 2 категории за декабрь 2017 года	4 047,62	
Семченко А.С. – бухгалтер 1 категории		Доплата за обязанности по вакантной должности бухгалтера 2 категории за декабрь 2017 года	4 047,62	
Кому доплата	За кого доплата	Основание (причина)	Сумма доплаты за год, руб.	
Говорушко Т.Ю. - бухгалтер 2 категории	Мальцева Е.М.- бухгалтер 2 категории	Отпуск по уходу за ребенком	21 903,25	
Замараева Т.В. -  ведущий бухгалтер	Мальцева Е.М.- бухгалтер 2 категории	Отпуск по уходу за ребенком	23 532,19	
Маркова Т.Р. – ведущий бухгалтер	Мальцева Е.М.- бухгалтер 2 категории	Отпуск по уходу за ребенком	22 692,65	
Панчик Е.В. – ведущий бухгалтер	Мальцева Е.М.- бухгалтер 2 категории	Отпуск по уходу за ребенком	21 944,66	
Мамыкина О.И. – ведущий бухгалтер	Мальцева Е.М.- бухгалтер 2 категории	Отпуск по уходу за ребенком	17 000,00	
Суркова М.Н – бухгалтер 2 категории	Мальцева Е.М.- бухгалтер 2 категории	Отпуск по уходу за ребенком 	3 581,82	
Карпова А.А. – бухгалтер 2 категории	Мальцева Е.М.- бухгалтер 2 категории	Отпуск по уходу за ребенком	2 285,71	
Новоселова Л.В. – ведущий бухгалтер	Мальцева Т.В. - бухгалтер 1 категории	Отпуск	1 963,21	
Цыденжапова Е.В. – руководитель группы учета	Мальцева Т.В. - бухгалтер 1 категории	Отпуск	1 963,21	
Якушева Ю.В. - архивариус	 Дремина А.А. – ведущий инспектор по кадрам	Отпуск	8 813,70	
Белобородова Н.А. – ведущий специалист в сфере закупок	Ряшенцева Е.В.- специалист в сфере закупок	Отпуск	6 885,90	
Дремина А.А. – ведущий инспектор по кадрам	Якушева Ю.В. - архивариус	Отпуск	3 436,81	
Дубинин С.И. – рабочий по комплексному обслуживанию зданий		Доплата за обязанности по вакантной должности рабочего по комплексному обслуживанию зданий	3 511,20	
Леонидов П.В. - рабочий по комплексному обслуживанию зданий		Доплата за обязанности по вакантной должности рабочего по комплексному обслуживанию зданий	3 511,20	
ВСЕГО:			180 341,95	
Доплата в сумме 180 341,95 рублей произведена в пределах ФОТ и утвержденных лимитов бюджетных обязательств на 2017 год.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 10 Положения об оплате труда  работников МКУ «Ресурсный центр» на основании мотивированной записки начальников отделов и непосредственно руководителя в течение 2017 года производились выплаты премий следующим работникам Учреждения (см. Таблицу 2):
(Таблица 2)
Ф.И.О.	Основание	Размер премии, руб.	
Степанов  Д.Г. – начальник МКУ «Ресурсный центр»	За исполнение заданий особой важности и сложности за декабрь 2017 года	15 374,00	
Савченко Г.А. - секретарь	За увеличение объёма работы, связанного с ведением мониторинга заболеваний, формирование отчета 	2 439,00	
Калин М.В. – нач. финансово- экономического отдела	За исполнение заданий особой важности и сложности за сентябрь, ноябрь 2017 года	14 209,40	
Хисамутдинова Л.Х. –ведущий экономист	За напряженность и интенсивность труда по результатам  работы за октябрь 2017 года, за исполнение заданий особой важности и сложности за ноябрь 2017 года	16 626,00	
Кулешова В.Е. – ведущий экономист	За исполнение заданий особой важности и сложности за сентябрь, ноябрь 2017 года	7 758,80	
Степанова О.В. -экономист 1 категории	За исполнение заданий особой важности и сложности за сентябрь, ноябрь,  декабрь 2017 года	8 521,50	
Смирнов Е.Ю. – главный бухгалтер	За исполнение заданий особой важности и сложности за ноябрь 2017 года	12 800,00	
Берюх  И.В.- заместитель главного бухгалтера	За увеличение объёма работы при формировании и сдаче годового отчета за 2016 год, по результатам работы за июль 2017 года	11 502,00	
Ф.И.О.	Основание	Размер премии, руб.	
Замараева Т.В. –заместитель главного бухгалтера	За исполнение заданий особой важности и сложности за ноябрь, декабрь 2017 года	17 253,00	
Сафина С.Н. – заместитель главного бухгалтера	За увеличение объёма работы при формировании и сдаче годового отчета за 2016 год, за 9 месяцев 2017 года	5 751,00	
Маркова Т.Р.-  ведущий бухгалтер	За увеличение объёма работы в связи с отсутствием зам. главного бухгалтера – сдача квартального отчета за 9 месяцев 2017 года.	2 771,00	
Цыденжапова Е.В. – руководитель финансовой группы	За увеличение объёма работы в связи с отсутствием зам. главного бухгалтера – сдача квартального отчета за 9 месяцев 2017 года, за исполнение заданий особой важности и сложности за декабрь 2017 года	16 827,00	
Лыткина Е.В. – руководитель группы учета	За исполнение заданий особой важности и сложности за декабрь  2017 года	11 218,00	
Стельмах Т.С. – руководитель группы учета по заработной плате	За увеличение объёма работы в связи со сдачей месячной отчетности за сентябрь 2017 года, за исполнение заданий особой важности и сложности за ноябрь 2017 года	16 827,00	
Новоселова  Л.В.- ведущий бухгалтер	За увеличение объёма работы в связи с отсутствием основного работника за октябрь 2017 года, за исполнение заданий особой важности и сложности за ноябрь 2017 года	6 927,50
	
Говорушко Т.Ю. – ведущий бухгалтер	За исполнение заданий особой важности и сложности за ноябрь 2017 года	5 542,00	
Иванова Т.Л. – ведущий бухгалтер	За исполнение заданий особой важности и сложности за ноябрь 2017 года	1 500,00	
Лесняк М.В. – ведущий бухгалтер	За исполнение заданий особой важности и сложности за ноябрь 2017 года	5 542,00	
Шилова В.Д. – ведущий бухгалтер	За исполнение заданий особой важности и сложности за ноябрь 2017 года	5 542,00	
Панчик Е.В. – ведущий бухгалтер	За исполнение заданий особой важности и сложности за ноябрь 2017 года	7 042,00	
Куликова В.С. – ведущий бухгалтер	За исполнение заданий особой важности и сложности за ноябрь 2017 года	2 771,00	
Безносова С.В. – бухгалтер 2 категории	За исполнение заданий особой важности и сложности за сентябрь 2017 года	1 817,00	
Микова О.В. – бухгалтер 2 категории	За исполнение заданий особой важности и сложности за сентябрь 2017 года	1 817,00	
Семченко А.С. – бухгалтер 1 категории	За исполнение заданий особой важности и сложности за сентябрь, ноябрь 2017 года	  3 294,00	
Шунько  М.В. – бухгалтер 2 категории	За исполнение заданий особой важности и сложности за сентябрь 2017 года	1 817,00	
Кузьмина  С.Б. – бухгалтер 2 категории	За увеличение объёма работы в связи с отсутствием основного работника за октябрь 2017 года	908,50	
Карих И.М. – бухгалтер 2 категории	За исполнение заданий особой важности и сложности за ноябрь 2017 года	3 634,00	
Мальцева Т.В. – бухгалтер 1 категории	За увеличение объёма работы в связи с отсутствием основного работника за октябрь 2017 года	 2 242,50	
Мальцева  Е.М. – бухгалтер 1категории	За исполнение заданий особой важности и сложности за ноябрь 2017 года	1 500,00	
Авдеева  Е.Г. – бухгалтер 1 категории	За исполнение заданий особой важности и сложности за ноябрь 2017 года	4 485,00	
Пищина Н.С. – бухгалтер 1 категории	За исполнение заданий особой важности и сложности за ноябрь 2017 года	4 485,00	
Попова  И.О. - бухгалтер 2 категории	За исполнение заданий особой важности и сложности за ноябрь 2017 года	3 634,00	
Белобородова  Н.А. – ведущий специалист в сфере закупок	За исполнение заданий особой важности и сложности за ноябрь 2017 года	11 084,00	
Гаврилова  В.В. – ведущий специалист по общему и доп. образ.	За исполнение заданий особой важности и сложности за ноябрь 2017 года	11 084,00	
Чучуй А.А. - юрисконсульт	За исполнение заданий особой важности и сложности за сентябрь 2017 года	           1 914,80	
Дремина А.А. – ведущий инспектор (кадры)	За исполнение заданий особой важности и сложности за ноябрь 2017 года	           5 596,00	
Якушева Ю.В.- архивариус	За увеличение объёма работ, связанного со своевременной и качественной сдачей документов в архив	3 439,00	
Свинцова Л.Н. - старший методист	Премия по результатам работы за июнь 2017 года, за исполнение заданий особой важности и сложности за сентябрь 2017 года	9 167,00	
Ф.И.О.	Основание	Размер премии, руб.	
Попович М.Г. - старший методист по инф. технологиям	За исполнение заданий особой важности и сложности за ноябрь 2017 года, премия за июнь 2017 года	9 117,00	
Гамаюнова Т.Л. – методист по начальному образованию	Премия по результатам работы за июнь 2017 года	6 012,00	
Залеская О.В. – методист по учебным предметам	Премия по результатам работы за июнь 2017 года, за исполнение заданий особой важности и сложности за сентябрь 2017 года	9 018,00	
Караулова О.В. -  методист по психолого -  пед. сопр.	Премия по результатам работы за июнь 2017 года, за исполнение заданий особой важности и сложности за сентябрь 2017 года	6 012,00	
Мисюркеева Р.Ф. -  методист по библ. фондам	Премия по результатам работы за июнь 2017 года, за исполнение заданий особой важности и сложности за сентябрь 2017 года	12 024,00	
Бабенко А.Ю. – методист по инф. технологиям	Премия по результатам работы за июнь 2017 года	6 012,00	
Янишевская Т.В. -  методист по инф. технологиям	Премия по результатам работы за июнь 2017 года	6 012,00	
Баев А.Г. – вед. программист	Премия по результатам работы за июнь 2017 года	5 596,00	
Смирнова  Е.В. – вед. программист	За исполнение заданий особой важности и сложности за  июнь, сентябрь,  декабрь  2017 года	10 632,40	
Иванов А.Л. - программист 1 категории	Премия по результатам работы за июнь 2017 года	4 485,00	
Евсюков А.О. – программист 1 категории	За исполнение заданий особой важности и сложности за сентябрь, декабрь 2017 года	6 279,00	
Белоусов А.С. - инженер	За исполнение заданий особой важности и сложности за сентябрь 2017 года	1 944,80	
Мухачева  М.Ю. – инженер по охране труда	За исполнение заданий особой важности и сложности за ноябрь 2017 года	9 724,00	
Сивкова  В.Н. - инженер	За исполнение заданий особой важности и сложности за сентябрь, ноябрь 2017 года	6 806,80	
Бакулина Т.А.- инженер	За исполнение заданий особой важности и сложности за ноябрь 2017 года. за увеличение объёма работы за замещение начальника хозяйственного - эксплуатационного отдела за декабрь 2017 года	9 724,00	
Ряшенцев А.В. – ведущий технолог	За исполнение заданий особой важности и сложности за сентябрь, ноябрь  2017 года	14 829,40	
Разумович О.В. – начальник хозяйственно – эксплуатационного отдела	За исполнение заданий особой важности и сложности за сентябрь 2017 года, за оказанную помощь и качественную работу в комиссии по приемке учреждений культуры за октябрь 2017 года, за исполнение заданий особой важности и сложности за ноябрь 2017 года	            14 209,40	
Собильский  В.В.- водитель руководителя	За увеличение объёма работы, связанного с ремонтом автомобиля, премия по результатам работы за июнь 2017 года	8 744,00	
Андреянычев И.М. - водитель	Премия по результатам работы за июнь 2017 года, за увеличение объёма работы - разгрузка, погрузка оборудования, мебели за октябрь 2017 года, за исполнение заданий особой важности и сложности за ноябрь 2017 года	12 741,00	
Бобрышев  С.В. - водитель	Премия по результатам работы за июнь 2017 года	4 247,00	
Кожевников А.В. - водитель	За увеличение объёма работы - разгрузка, погрузка оборудования, мебели за октябрь 2017 года, за исполнение заданий особой важности и сложности за ноябрь 2017 года	9 574,00	
Ахматов Д.Е. – раб. по компл. обслуживанию	Премия по результатам работы за июнь, июль 2017 года	            6 160,00	
Дубинин С.И. – раб. по компл. обслуживанию	Премия по результатам работы за июнь, июль 2017 года	6 160,00	
Филь А.Н. - дворник	За увеличение объёма работ, связанного с обильными снегопадами	2 139,00	
Итого:		454 865,80	
Свинцова Л.Н.- стар. методист	Юбилейная дата 60 лет	6 078,00	
Панчик Е.В.- вед. бухгалтер	Юбилейная дата 50 лет	5 542,00	
Маркова Т.Р. – вед. бухгалтер	Юбилейная дата 50 лет	5 542,00	
Баёв А.Г. – вед. программист	Юбилейная дата 55 лет	5 596,00	
Наумова  З.С. – методист по дошкольному образованию	Юбилейная дата 60 лет	6 012,00	
Итого:		28 770,00	
ВСЕГО:	Единовременная премия за 2017 год	483 635,80	
Единовременная премия выплачена в сумме 483 635,80 рублей в пределах ФОТ и утвержденных лимитов на 2017 год.

Проведена проверка правильности расчета отпускных, в ходе которой установлено следующее.
В нарушение подпункта «н», пункта 2 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 24.12.2007г. №922 (далее – Положение №922), в расчет среднего заработка для выплаты отпускных не включены единовременные премии, предусмотренные пунктом 1, статьи 10 Положения №311:
- за выполнение заданий особой важности и сложности за пределами основного рабочего времени и не входящие в круг основных должностных обязанностей;
- за замещение основного работника на период его отсутствия по временной нетрудоспособности, отпусков, длительных командировок (5 рабочих дней и более) за пределами основного рабочего времени.
В нарушение подпункта «о», пункта 2 Положения №922, в расчет среднего заработка для выплаты отпускных не включена единовременная выплата при предоставлении ежегодного оплачиваемого отпуска.
Указанные нарушения в 2017 году допущены по всем работникам.

Годовой ФОТ по 2017 году, согласно штатному расписанию на 20.11.2017 года, составляет 31 317 120 рублей, фактически начислено  в 2017 году, согласно расчетно-платежной ведомости, 31 093 702,84 рублей, превышение утвержденного годового ФОТ не выявлено.

 В ходе выборочной проверки трудовых договоров с работниками МКУ «Ресурсный центр» нарушения статьи 57 Трудового Кодекса Российской Федерации в части соответствия условий оплаты труда, трудовой функции не выявлены. 

Выполнение плана мероприятий по оптимизации расходов
   В соответствии с планом мероприятий по повышению эффективности бюджетных расходов бюджета муниципального образования «Нижнеилимский район» на 2017 год по разделу «Оптимизация расходных обязательств муниципального образования «Нижнеилимский район»» МКУ «Ресурсный центр» в части сокращения расходов по оплате труда проведены следующие оптимизационные мероприятия.
В  Пояснительной записке к отчету экономия фонда оплаты труда мероприятия по предоставлению дней без сохранения заработной платы по бюджетной сфере образования составила 886,7 тыс. рублей, в том числе по МКУ «Ресурсный центр» экономия ФОТ составила в сумме 133,6 тыс. рублей, в 2017 году работникам Учреждения представлены 120 дней без сохранения заработной платы. 
По результатам отмены доплат за 2017 год за замещения сотрудников на период больничных листов экономия ФОТ по бюджетной сфере образования составила 1 040,6 тыс. рублей, в том числе по МКУ «Ресурсный центр» экономия ФОТ составила в сумме 858,9 тыс. рублей.
В ходе контрольного мероприятия проведен мониторинг численности и фонда оплаты труда МКУ «Ресурсный центр» за 2016 и 2017 годы в разрезе должностей, результаты представлены в Приложении №1.
По результатам мониторинга установлено, в 2017 году снижение численности в сравнении с 2016 годом составило 2,0 единиц (82,25 единиц – 84,25 единиц), в том числе сокращены 0,5 единиц «заведующей складом», 1,0 единиц «бухгалтера 2 категории», 0,5 единицы «заведующей хозяйством»   
При сравнении фактических расходов по фонду оплаты труда (ФОТ) за 2017 год с ФОТ по штатному расписанию (на 20.11.2017г.) в целом по учреждению снижение расходов по ФОТ составило в сумме 223 417,03 рублей (31 093,7 – 31 317,1). 
В разрезе должностей общая сумма снижения расходов по ФОТ составила 2 161 138,81рублей, общая сумма прироста в сумме 1 937 721,78 рублей.
Рост расходов по ФОТ, по должностям, причины увеличения расходов по ФОТ представлены в Таблице 3.   
                                                                                                                                                         Таблица 3
Наименование должности	Сумма превышения расходов по ФОТ, (руб.)	Причины превышения 	
Начальник (1,0 ед.)	27 928,51	Премии за исполнение заданий особой важности и сложности за декабрь 2017 года	
Заместитель начальника (1,0 ед.)	335 465,97	Должность сокращена с    01.03.2017г., выплачено пособие по сокращению, компенсация за неиспользованный отпуск.
С 01.03.2017 г. ведена должность «Начальник финансово-экономического отдела»   
	
Заведующий хозяйством (1,0 ед.)	138 062,75	Сокращено 0,5 ед. с 01.082017г., выплачено пособие по сокращению, компенсация за неиспользованный отпуск  
	
Зам главного бухгалтера (2,0 ед.)	655 283,44 	С 01.10.2017 . сокращена 1,0 ед.,  выплачено пособие по сокращению, компенсация за неиспользованный отпуск  
В 2017 году выплачена премия за увеличение объёма работы при формировании и сдаче годового отчета за 2016 год (2 чел.), премия за исполнение заданий  особой важности и сложности за ноябрь, декабрь 2017 года (1 чел.), доплата за увеличение объема работ в связи с отсутствием основного работника (1 чел.)	
Ведущий бухгалтер    (11,0 ед.)	148 951,63	Премии  за увеличение объёма работы в связи с отсутствием основного работника (6 чел.), за исполнение заданий особой важности и сложности (8 чел.), премия к юбилейной дате со дня рождения (2 чел.) 	
Бухгалтер 1 категории (10,0 ед.)	11 268,01	Премии за подготовку и сдачу годового отчета за 2016 год, за оперативное решение вопросов, связанных с формированием бюджета, оплата за работу в выходные дни в период подготовки годового отчета за 2016 год,  доплата за работника  на период его очередного отпуска (4 чел.)	
Уборщик служебных помещений (2,0 ед.)	39 052,67	Оплата внешним совместителям, принятых на период очередных отпусков штатных сотрудников, компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении.	
 Основными причинами увеличения расходов по ФОТ являются выплата премий, компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении, пособий при сокращении должностей.

Вывод:
1. МКУ «Ресурсный центр» имеет смету расходов на 2017 год, утвержденную начальником Учреждения и согласованную мэром Нижнеилимского муниципального района. В связи с внесением изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации № 168н от 30.09.2016 года «О внесении изменений в общие требования к порядку составления, утверждения и ведения бюджетной сметы казенного учреждения, утвержденные приказом Министерства финансов Российской Федерации от 20.11.2007 года №112н», в Приказ №40 от 26.01.2016 года не внесены изменения, соответствующие действующему законодательству.
2. Уточненные лимиты бюджетных обязательств, утвержденные Решением Думы Нижнеилимского муниципального района от 28.12.2017 года №273 «О внесении изменений в бюджет муниципального образования «Нижнеилимский район» на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов» и приказом Финансового управления администрации Нижнеилимского муниципального района №45-од от 28 декабря  2017 года, утверждены в пределах сметы расходов на 2017 год в сумме 45 503,1 тыс. рублей: в том числе на выплату заработной платы – 31 093,7 тыс. рублей,  начисления на выплаты по оплате труду – 9 353,3 тыс. рублей, что составляет 88,84% от общей сметы расходов Учреждения.
3. Фактические расходы за 2017 год по начисленной заработной плате составили – 31 093,7 тыс. рублей, на начисления по оплате труда – 9 076,8 тыс. рублей.
4. Кассовый расход за 2017 год на выплату заработной платы составил – 31 093,7 тыс. рублей, по начислениям по оплате труда - 9 080,9 тыс. рублей.
5.  Кредиторская задолженность на 01.01.2018 года по начисленной заработной плате отсутствует. Дебиторская  задолженность на 01.01.2018 года по начислениям по оплате труда составила – 4,1 тыс. рублей (переплата по страховым взносам в ФСС). 
6. Оплата труда в проверяемом периоде осуществлялась в соответствии с Положением об оплате труда работников Муниципального казенного учреждения «Ресурсный центр», утвержденным Распоряжением  администрации Нижнеилимского муниципального района №534(а) от 26.11.2015 года (далее - Распоряжение №534(а)).
  В связи с вступлением в силу Распоряжения администрации Нижнеилимского муниципального района №144 от 14.04.2017 года «Об утверждении Положения об оплате труда работников МКУ «Ресурсный центр» (далее - Распоряжение №144) Распоряжение №534(а) признано утратившим силу.
 В связи с вступлением в силу Распоряжения администрации Нижнеилимского муниципального района №311 от 25.10.2017 года «Об  утверждении Положения об оплате труда работников МКУ «Ресурсный центр» (далее - Распоряжение №311) Распоряжение №144 признано утратившим силу.
            7.  Учет расчетов по оплате труда ведется на счете 0.302.11.000 «Расчеты по заработной плате». Аналитический учет расчетов по оплате труда ведется в Журнале операций №6 расчетов по оплате труда, денежному довольствию и стипендиям по счету  0.302.11.000 «Расчеты по заработной плате». 
8. Начисление заработной платы и удержаний из заработной платы производится автоматизированным способом, применяется программа АС-Смета.
9.  В нарушение Приказа Министерства финансов РФ от 30.03.2015г. №52н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и методических указаний по их применению» (далее – Приказ №52н), первичные документы и регистры бухгалтерского учета по оплате труда  не соответствуют унифицированным формам, утвержденным Приказом №52н, не ведется оборотная ведомость по форме. 
10. Основанием для начисления заработной платы являются: штатное расписание, штатное замещение, табеля учета рабочего времени, приказы начальника, трудовые договоры и другие документы. 
11. Доплаты за выполнение обязанностей отсутствующих работников, единовременные премии  осуществляются в пределах  утвержденного фонда оплаты труда в соответствии с Распоряжением  №311 и пунктом 5.2 коллективного договора:
- доплаты работникам за выполнение обязанностей отсутствующего работника составили в сумме
  180,3 тыс. рублей;
- выплаты единовременных премий составили в сумме 483,6 тыс. рублей.
12. В ходе выборочной проверки правильности расчета отпускных установлены нарушения подпунктов «н», «о» пункта 2 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 24.12.2007г. №922.
13. В ходе выборочной проверки трудовых договоров с работниками МКУ «Ресурсный центр» нарушения статьи 57 Трудового Кодекса Российской Федерации в части соответствия условий оплаты труда, трудовой функции не выявлены. 
14. По итогам 2017 года планируемый эффект от проведения мероприятий по сокращению расходов на оплату труда достигнут, экономия расходов по оплате труда, полученная за счет отмены доплат за замещения сотрудников на период больничных листов составила 858,9 тыс. рублей, экономия за счет  отпусков без сохранения заработной платы работникам составила 133,6 тыс. рублей. В целом по Учреждению экономия по ФОТ составила 223,4 тыс. рублей. 

По результатам проведенной проверки рекомендовано:

1.	Проанализировать материалы настоящего Акта-отчета и принять действенные меры по устранению отмеченных недостатков.
2.	Проанализировать Приказ №40 от 26.01.2016 года и внести соответствующие изменения, соответствующие действующему законодательству.
3.	Первичные документы и регистры бухгалтерского учета по оплате труда (Карточка-справка, записка-расчет об исчислении среднего заработка при предоставлении отпуска, увольнении и других случаях, расчетно-платежная ведомость) вести по унифицированным формам, в соответствии требованиям  Приказа №52н, вести оборотную ведомость по счету  0.302.11.000 «Расчеты по заработной плате».
4.	Проводить оплату труда, дополнительные выплаты, связанные с оплатой труда в соответствии требованиям Трудового кодекса РФ, Положением об оплате труда, Коллективным договором.
5.	Проводить расчет отпускных в соответствии требованиям Положения №922. 
6.	Выполнять план мероприятий по оптимизации и повышению эффективности бюджетных расходов бюджета МО «Нижнеилимский район» на 2018-2020 годы в части сокращения расходов на оплату труда.
             Информацию о принятых мерах по пункту 1 выводов представить в отдел внутреннего муниципального финансового контроля Финансового управления администрации Нижнеилимского муниципального района до 27.04.2018 года.
           Напоминаем, что непредставление или несвоевременное представление в государственный орган (должностному лицу), орган (должностному лицу), осуществляющий (осуществляющему) государственный контроль (надзор), государственный финансовый контроль, муниципальный контроль, муниципальный финансовый контроль, сведений (информации), представление которых предусмотрено законом и необходимо для осуществления этим органом (должностным лицом) его законной деятельности, либо представление в государственный орган (должностному лицу), орган (должностному лицу), осуществляющий (осуществляющему) государственный контроль (надзор), государственный финансовый контроль, муниципальный контроль, муниципальный финансовый контроль, таких сведений (информации) в неполном объеме или в искаженном виде, влечет предупреждение или наложение административного штрафа на граждан в размере от ста до трехсот рублей; на должностных лиц - от трехсот до пятисот рублей; на юридических лиц - от трех тысяч до пяти тысяч рублей (статьи 19.7 КоАП РФ).

Настоящий Акт-отчет может быть обжалован в судебном порядке в течение трех месяцев со дня его принятия. 
Проверку провели:
Начальник отдела внутреннего муниципального
финансового контроля                                                                                                                          А.Г. Семенова

Главный специалист отдела внутреннего муниципального
финансового контроля                                                                                                                       О.Е. Столбанова

Ведущий бухгалтер отдела внутреннего муниципального                                        
финансового контроля                                                                                                                           В.А. Сахарова

Ознакомлены:
Начальник Финансового управления администрации
Нижнеилимского муниципального района		                      	          	                                    О.В. Бойко

Зам. мэра по вопросам экономики и финансам
администрации Нижнеилимского
муниципального района                                                                                                                              Г.П. Козак
   
Зам. мэра по социальным вопросам                                                                                                     Т.К. Пирогова

Начальник отдела учета и исполнения смет и бюджетов 
муниципальных образований
Финансового управления администрации
Нижнеилимского муниципального района                                                                                       И.М. Хлыстова 

Начальник МУ «Департамент образования администрации
Нижнеилимского муниципального района»                                                                                     И.А. Чибышева                                  

Начальник МКУ «Ресурсный центр»                                                                                                   Д.Г. Степанов

Главный бухгалтер МКУ «Ресурсный центр»                                                                                    Е.Ю. Смирнов       

- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 
Копия настоящего Акта-отчета вручена представителю МКУ «Ресурсный центр»:

_______________  _________________________    _______________________________________________

         (дата)                           (должность)                                              (подпись/ФИО)
_______________ _________________________    ________________________________________________
         (дата)                           (должность)                                              (подпись/ФИО)