АКТ-ОТЧЕТ № 9/П
плановой документальной проверки соблюдения
 Муниципальным образовательным учреждением
дополнительного образования детей «Центральная детская школа искусств» г. Железногорск-Илимский 
в части предупреждения и выявления нарушения законодательства Российской Федерации, регламентирующих расчеты по начислениям и выплатам по оплате труда 
 за период с 01 января 2014 года по 01 июля  2015 года.

г. Железногорск-Илимский                                                                                           30 сентября 2015 года 

Основание для проведения контрольного мероприятия: план проведения отделом внутреннего муниципального финансового контроля Финансового управления администрации Нижнеилимского муниципального района (далее – ОВМФК) плановых контрольных мероприятий на 2015 год и распоряжение администрации Нижнеилимского муниципального района от 09.07.2015 года за №290.
Предмет контрольного мероприятия: проверка в части предупреждения  и выявления нарушений  законодательства Российской Федерации, регламентирующих расчеты по начислениям и выплатам по оплате труда за период с 01.01.2014 года по 01.07.2015 года.
Объект контрольного мероприятия: Муниципальное образовательное учреждение дополнительного образования  детей «Центральная детская школа искусств» г. Железногорск-Илимский (далее – МОУ ДОД  «ЦДШИ»).
Цели контрольного мероприятия: предупреждения и выявления нарушений законодательства и иных нормативных правовых актов Российской Федерации, регламентирующих расчеты по начислениям и выплатам по оплате труда.
Проверяемый период: с 01.01.2014 года по 01.07.2015 года.
Срок проведения контрольного мероприятия: с 14.08.2015 года по 31.08.2015 года. 
По результатам проверки составлены:  Акт № 9/П от 11.09.2015 года;
С Актом проверки руководитель и главный бухгалтер проверяемого объекта ознакомлены. 
В соответствии с пунктом 93 Регламента исполнения ОВМФК функций по осуществлению внутреннего муниципального финансового контроля за соблюдением бюджетного законодательства и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения и контроля в сфере закупок для обеспечения нужд Нижнеилимского муниципального района, утвержденного Приказом № 169 от 25 ноября 2014 года, объект контроля вправе в течение десяти рабочих дней со дня получения копии заключения и (или) акта контрольного мероприятия вправе представить в ОВМФК письменные возражения по фактам, изложенным в заключении и (или) акте, которые приобщаются к материалам контрольного мероприятия.  
Акт № 9/П от 11.09.2015 года подписан без возражений, предписание об устранении нарушений не выдавалось.
В результате проведенного контрольного мероприятия установлено следующее:
МОУ ДОД «ЦДШИ» имеет сметы расходов: на 2014 год смета расходов утверждена и.о. начальника Бизимовой Н.Ф., на 2015 год смета расходов утверждена мэром района Тюхтяевым Н.И.
Утверждённые показатели бюджетной сметы на 2014 год по МОУ ДОД «ЦДШИ» соответствуют доведённым лимитам бюджетных обязательств на принятие и исполнение бюджетных обязательств по обеспечению функций данного учреждения и уточненной бюджетной росписи, утвержденным решением Думы Нижнеилимского муниципального района от 25.12.2014 года №517 «О внесении изменений в Решение Думы Нижнеилимского муниципального района от 24.12.2013 года №424 «О бюджете муниципального образования «Нижнеилимский район» на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов». 
Утверждённые показатели первоначальной бюджетной сметы на 2015 год МОУ ДОД «ЦДШИ» и внесение изменений в бюджетные назначения соответствуют уточненным бюджетным ассигнованиям и лимитам бюджетных обязательств и уточненной бюджетной росписи на 2015 год и плановый период 2016 и  2017 годов, утвержденные решением Думы Нижнеилимского муниципального района от 18.06.2015 года №537 «О внесении изменений в Решение Думы Нижнеилимского муниципального района от 25.12.2014 года №518 «О бюджете муниципального образования «Нижнеилимский район» на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов». 

Исполнительное производство

На момент проведения проверки у МОУ ДОД «ЦДШИ» отсутствуют исполнительные листы в части оплаты труда технического и вспомогательного персонала ниже МРОТ.

Расчеты по оплате труда

         Учет расчетов по оплате труда ведется на счете 0.302.01.000 «Расчеты по заработной плате». Аналитический учет расчетов по оплате труда ведется в Журнале операций расчетов по оплате труда. 
         Основанием для начисления заработной платы являются: штатное расписание, тарификационные списки, табеля учета рабочего времени, приказы директора, трудовые договоры и другие документы.
         Штатные расписания и тарификационные списки, действующие в проверяемый период:
•	по состоянию на 01.10.2013 года утвержден штат в количестве 132,7 единиц с месячным фондом оплаты труда (ФОТ) 2 410 722,11 руб. и.о. директора М.П. Уваевой (Приказ № 119-д от 10.10.2013г. «Об утверждении Положения об оплате труда работников Муниципального образовательного учреждения дополнительного образования детей «Центральная детская школа искусств» на основании Постановления администрации Нижнеилимского муниципального района от 16.09.2013 № 1468 «О приведении в соответствие нормативно-правовых актов по оплате труда муниципальных учреждений культуры, находящихся в ведении муниципального образования «Нижнеилимский район»);
•	по состоянию на 01.09.2014 года утвержден штат в количестве 119,7 единиц с месячным фондом оплаты труда (ФОТ) 2 192 027,81 руб. и.о. директора М.П. Уваевой (Приказ № 89-д от 22.08.2014г. «О внесении изменений в Учебные планы образовательных программ художественно-эстетической направленности и оптимизация штатной численности работников МОУ ДОД «ЦДШИ» на основании протокола совещания МУ «УКСДМ» от 26.06.2014г. по вопросу оплаты  труда работников учреждений культуры Нижнеилимского района»; 
•	по состоянию на 01.12.2014 года утвержден штат в количестве 119,7 единиц с месячным фондом оплаты труда (ФОТ) 2 192 027,81 руб. директором Л.А. Скороход (повышены минимальные размеры окладов работникам учреждений культуры кроме директора, зам. директора по учебной части, зам директора по хозяйственной части, главного бухгалтера, зам. главного бухгалтера, по Приказу № 2-д от 13.01.2015г. «О внесении изменений в Положение об оплате труда работников Муниципального образовательного учреждения дополнительного образования детей «Центральная детская школа искусств», утвержденного приказом № 119-д от 10.10.2013г. на основании Постановления администрации Нижнеилимского муниципального района от 13.01.2015 № 07 «О Внесении изменений в Примерное Положение об оплате труда работников муниципальных учреждений культуры, находящихся в ведении МО «Нижнеилимский район», утвержденного Постановлением администрации Нижнеилимского муниципального района от 22.09.2011г. № 964 «Об утверждении Примерного Положения об оплате труда  работников муниципальных учреждений культуры, находящихся в ведении МО «Нижнеилимский район»);
•	по состоянию на 01.02.2015 утвержден штат в количестве 119,7 единиц с месячным фондом оплаты труда (ФОТ) 2 192 027,81 руб. Л.А. Скороход (повышены оклады директору, зам. директора по учебной части, зам директора по хозяйственной части, главному бухгалтеру, зам. главного бухгалтера, по Приказу № 22-д от 10.02.2015г. «Об утверждении штатного расписания» на основании Постановления администрации Нижнеилимского муниципального района от 13.01.2015 № 07 «О Внесении изменений в Примерное Положение об оплате труда работников муниципальных учреждений культуры, находящихся в ведении МО «Нижнеилимский район», утвержденного Постановлением администрации Нижнеилимского муниципального района от 22.09.2011г. № 964 «Об утверждении Примерного Положения об оплате труда  работников муниципальных учреждений культуры, находящихся в ведении МО «Нижнеилимский район»);
•	по состоянию на 01.06.2015г. утвержден штат в количестве 119,7 единиц с месячным фондом оплаты труда (ФОТ) 2 192 027,81 руб. (проведена оптимизация штатной численности по приказу № 40-д от 30.03.2015г. «Об оптимизации расходов» на основании Распоряжения администрации Нижнеилимского муниципального района от 30.03.2015 года № 142 «Об утверждении штатного расписания учреждений культуры Нижнеилимского муниципального района» в соответствии с Постановлением администрации Нижнеилимского муниципального района от 27.01.2014г. №61 «О мероприятиях по оптимизации расходов на оплату труда и штатной численности и Постановлением  администрации Нижнеилимского муниципального района от 31.01.2014г. №82 «О мероприятиях по оптимизации расходов»).
         Плановый ФОТ из представленных штатных расписаний на 2014 год предусмотрен за счет лимитов 2014 года в сумме 28 053,9 тыс. руб., по бюджетной смете в сумме 24 022,8 тыс. руб. или 86% от планового ФОТ, фактический ФОТ согласно первичным документам составил 24 682,9 тыс. руб. или 88 % от планового ФОТ, сумма принятых бюджетных обязательств превышает сумму доведенных лимитов бюджетных обязательств на 3 660,1 тыс. руб., сумма превышения заработная плата за декабрь 2014 года, которая  выплачивается в 2015 году. 
         Плановый ФОТ из представленных штатных расписаний на 2015 год предусмотрен за счет лимитов 2015 года в сумме 26 304,3 тыс. руб., по бюджетной смете в сумме 24 234,0 тыс. руб. или 92% от планового ФОТ. 
         За 6 месяцев 2015 года фактический ФОТ согласно первичным документам составил 14 691,4 тыс. руб. или 56 % от планового ФОТ, или  61 % от суммы доведенных лимитов бюджетных обязательств на 2015 год.
         В штатном расписании на 01.06.2015г. введена должность заведующего хозяйством (вместо должности зам. директора по хозяйственной части), где указана стимулирующая доплата в разделе повышающие коэффициенты в размере 100%.  По своему экономическому содержанию стимулирующая выплата устанавливается за качественные и количественные показатели в работе, и не является показателем профессиональной подготовки работника. Стимулирующая выплата по должности заведующий хозяйством установлена согласно п. 3.1. Положения  об оплате труда работников Муниципального образовательного учреждения дополнительного образования детей «Центральная детская школа искусств».
        В связи с изменением должности и порядка установления стимулирующей выплаты, необходимо внести изменения в штатное расписание, а также в Раздел 3 Перечня критериев, показателей качества и результативности профессиональной деятельности работников МОУ ДОД «ЦДШИ» Положения о распределении стимулирующей части фонда оплаты труда работников МОУ ДОД «Центральная детская школа искусств» от 19.03.2012г.
         Тарификационные списки педагогических работников МОУ ДОД «ЦДШИ» на 2013-2014 год утверждены и.о. директора М.П. Уваевой, на 2014-2015 год утверждены директором Л.А. Скороход, согласованы и.о. начальника МУ «УКСДМ» Н.Ф. Бизимовой отдельно по каждому структурному подразделению (Таблица 1):
                                                                                                                                                                        Таблица 1
Наименование показателя	Тарификационные списки педагогических работников	
	На 2013-2014гг. по состоянию на 01.10.2013г.	На 2014-2015гг. по состоянию на 01.12.2014г.	
	Число учащихся (чел.)	Общее число недельных часов по учебному плану (час.)	Кол-во ставок (ед.)	ФОТ (месяц) (руб.)	Число учащихся (чел.)	Общее число недельных часов по учебному плану (час.)	Кол-во ставок (ед.)	ФОТ (месяц) (руб.)	
ДШИ г. Железногорск	393	1158,5	56,7	892 161,48	416	1020,5	49,0	809 928,90	
ДШИ п. Новая Игирма	210	472,5	23,0	334 318,36	213	447,0	21,2	332 975,06	
ДМШ п. Рудногорск	30	122,0	5,7	61 373,52	25	95,5	2,9	45 134,46	
ДМШ п. Радищев	30	86,0	4,1	58 257,57	34	77,5	3,5	52 260,78	
ДШИ п. Коршуновский	47	60,5	3,2	59 539,38	47	58,0	3,1	59 064,23	
Всего:	710	1899,5	92,7	1 405 650,31	735	1662,5	79,7	1 299 363,43	

         Учебная нагрузка педагогов рассчитана в соответствии с учебными планами и списков учащихся.
         Учебные  планы сформированы согласно образовательным программам, которые разработаны учреждениями МОУ ДОД «ЦДШИ» в соответствии с Законом об образовании в РФ от 29.12.2012г. №273-ФЗ на основе Федеральных государственных требований (ФГТ), примерных, типовых учебных планов Министерства культуры РФ, Научно-методического центра по художественному образованию. 
          За проверяемый период сокращено 13,0 ставок педагогических работников (92,7 – 79,7).
         В соответствии с представленной информацией о расстановке кадров в МОУ ДОД «ЦДШИ» по состоянию на 01.07.2015г.  в учреждении имеются следующие вакансии: 
•	документовед - 0,5 ставки;
•	педагог - 5,7 ставки.
                  Положение об оплате труда работников Муниципального образовательного учреждения дополнительного образования детей «Центральная детская школа искусств» утверждено  приказом директора МОУ ДОД «ЦДШИ» Л.А. Скороход  от 10.10.2013г. № 119. 
         Настоящее положение разработано в соответствии со статьями 135, 144, 145 Трудового кодекса Российской Федерации и Примерным положением об оплате труда  работников муниципальных учреждений культуры, находящихся в ведении МО «Нижнеилимский район», утвержденного Постановлением администрации Нижнеилимского муниципального района № 964 от 22.09.2011г. 
           Оплата труда работников МОУ ДОД «ЦДШИ» в соответствии с Положением об оплате труда  состоит из должностного оклада, стимулирующих и компенсационных выплат:
-	Размеры окладов (должностных окладов), ставок заработной платы устанавливаются  в соответствии с Профессиональными квалификационными группами (ПКГ) работников, указанных в Разделе 2 Положения об оплате труда.
-	Выплаты стимулирующего характера – перечень, размеры, порядок определения выплат указаны в Разделе 3 Положения об оплате труда, устанавливаются в процентном отношении от оклада.
-	Выплаты компенсационного характера – перечень, размеры и порядок определения выплат указаны в Разделе 5 Положения об оплате труда, устанавливаются как в процентном отношении от минимального оклада, так и в абсолютном размере.
         В ходе выборочной проверки обоснованности установленных размеров повышающих коэффициентов  работникам МОУ ДОД «ЦДШИ» в соответствии с Положением об оплате труда   установлено следующее.
         В штатных расписаниях по должностям настройщик, слесарь-электрик установлен повышающий коэффициент за квалификационную категорию, который согласно Положению об оплате труда устанавливается педагогическим работникам, творческому персоналу, работникам, занимающим должности служащих, предусматривающие должностное категорирование, а также работникам, занимающим должности научных работников.
         По указанным выше должностям настройщик и слесарь-электрик, предусмотрены повышающие коэффициенты по основаниям предусмотренным пунктами 2.8 и 2.9 Положения об оплате труда.
         Проведена выборочная проверка порядка и условий установления выплат стимулирующего характера работникам МОУ ДОД «ЦДШИ».
         Положение о распределении стимулирующей части фонда оплаты труда работников МОУ ДОД «Центральная детская школа искусств» утверждено решением Общего собрания трудового коллектива 19.03.2012 года  (протокол №1 от 19.03.2012г.), а также директором МОУ ДОД «ЦДШИ» Скороход Л.А. 19.03.2012г.  
         В Положение о распределении стимулирующей части фонда оплаты труда работников МОУ ДОД «ЦДШИ» не внесены изменения в п. 1.7. и п. 3.7. о размере фонда стимулирующих выплат на основании  Постановления администрации Нижнеилимского муниципального района от 01.07.2013г. № 1107 «О внесении изменений в постановление администрации  Нижнеилимского муниципального района от 22.09.2011г. № 964 «Об утверждении Примерного Положения об оплате труда  работников муниципальных учреждений культуры, находящихся в ведении МО «Нижнеилимский район».
         Решение об установлении выплат стимулирующего характера принимается директором МОУ ДОД «ЦДШИ» с учетом рекомендаций комиссии по распределению и назначению стимулирующих выплат. 
         В МОУ ДОД «ЦДШИ» создана комиссия по распределению средств стимулирующего фонда с участием представительного органа, состав которой  на 2014 год утвержден приказом директора МОУ ДОД «ЦДШИ» от 24.12.2012г. № 155-д в количестве 7 человек. На 2015 год остался тот же состав комиссии по распределению средств стимулирующего фонда.
         Деятельность комиссии осуществляется в соответствии с Разделом 2 Положения о распределении   стимулирующей части фонда оплаты  труда работников МОУ ДОД «ЦДШИ.    
          • Оформление протоколов комиссии по стимулированию не соответствуют ГОСТ-6.30-2003 «Унифицированные системы документации. Система организационно-распорядительной документации. Требования к оформлению документов»:
-	Указывается только общее количество присутствующих членов комиссии.
-	Не указываются поименно присутствующие и отсутствующие члены комиссии.
         Протоколы ведутся формально, в разделе «Слушали» указывается обобщенная информация директора  МОУ ДОД «ЦДШИ» об итогах проведенных мероприятий за пределами рабочего времени, о подготовке и проведении запланированных мероприятий, о финансовых и временных затратах в проведении озвученных работ, дается оценка профессиональной деятельности работников, включая младший обслуживающий персонал, а также трех членов комиссии Уваевой М.П., Шеремет В.И., Гоцман Н.В. о проведении оценки профессиональной деятельности педагогических работников, технического персонала МОУ ДОД «ЦДШИ» со ссылкой на критерии показателей качества и результативности деятельности и оценочный лист преподавателей. 
         В разделе «Постановили» перечисляются фамилии работников без наименования их должности, с указанием общего размера выплаты в процентах. Не указывается, по каким критериям и показателям проведено распределение стимулирующей части фонда оплаты труда.  
         К протоколу прилагается  оценочный лист результатов распределения стимулирующих выплат педагогическим работникам с указанием критериев и размера выплат в процентах, таблица в приложении не имеет заголовка, заполнена карандашом, приложение никем не подписано, по другим работникам оценочные листы не прилагаются.
         • В ходе проверки видов доплат, определенных Перечнем критериев и показателей качества и результативности профессиональной деятельности работников  МОУ ДОД «ЦДШИ», установлены следующие нарушения:
-	критерии оценки качества работников, недостаточно детализированы;
-	по большей части критериев размер доплат определен в диапазоне: до 5 %, до 10%, до 20% и т.д.;
-	завышение размера симулирующих выплат техническому персоналу в сравнении с установленными размерами в Перечне критериев (п. 5.1 Положения о распределении стимулирующей части фонда оплаты труда работников МОУ ДОД «ЦДШИ»).
         Так, например:
1.	В Разделе 2 перечня критериев «Результативность деятельности по преподаваемым предметам» за участие учащихся в мероприятиях, направленных на возможность проявления своих достижений (концерты, выставки и т.д.) на уровне: города (поселка), района, области размер выплаты установлен в диапазоне от 0,5% до 15%, не определен конкретный размер выплат по каждому уровню мероприятий;
2.	В  Разделе 2 перечня критериев «Результативность участия педагога в методической и научно-исследовательской работе по проблемам воспитания и образования», в части обобщения и распространения собственного педагогического опыта через открытие открытые уроки, мастер-классы, выступления на семинарах, педагогических советах и конференциях размер выплат установлен в диапазоне  от 2% до 5%, не определен конкретный размер выплат по каждому способу передачи опыта.
3.	В  Разделе 2 перечня критериев «Общественная деятельность преподавателя», в части подготовки, участия и проведения мероприятий, направленных на поддержку авторитета и положительного имиджа учреждения размер выплат установлен в диапазоне от 5% до 10%, не указаны виды мероприятий и конкретный размер доплат.
4.	В  Разделе 2 перечня критериев «Общественная деятельность преподавателя», в части подготовки и проведения мероприятий (районных, областных, региональных) на высоком профессиональном уровне размер выплат установлен в диапазоне от 5% до 20%, не определен конкретный размер выплат по каждому уровню мероприятий;
5.	В Разделе 5 перечня критериев «Соответствие бухгалтерского учета и отчетности требованиям законодательства Российской Федерации», в части реализации муниципальных, региональных, федеральных программ» размер выплат установлен в диапазоне от 2% до 5%, не определен конкретный размер выплат по каждому уровню программ, не указаны виды (наименование) программ.
6.	В Разделе 4 перечня критериев «Надбавки за дополнительный объем работ» техническому персоналу предусмотрен максимальный размер доплат 35% по пяти направлениям, в протоколах комиссии утвержденные размеры стимулирующих выплат достигают от 40% до 70%.
         Повышенный процент стимулирующих выплат вспомогательному (техническому) персоналу оговаривается в протоколах комиссии необходимостью доведения заработной платы до МРОТ, в целях избегания  исполнительного производства по недополученной заработной платы работниками младшего обслуживающего персонала.
         Установленные нарушения указывают на отсутствие  зависимости конкретного размера выплат от уровня достигнутых результатов, что свидетельствует о формальном и субъективном подходе, а также о наличии коррупциогенности в локальном нормативном акте, определяющем порядок и размеры установления доплат стимулирующего характера.  
         Также в ходе проверки оплаты туда сторожам-вахтерам установлено необоснованное начисление стимулирующей выплаты за сверхурочную работу. Согласно Положению об оплате труда доплаты за сверхурочную работу относятся к выплатам компенсационного характера, которые устанавливаются работникам на условиях, в порядке и в размере, установленных ст. 99, 152 ТК РФ.
         Так, например, за период работы с сентября по декабрь 2014 года установлена переплата у следующих работников:
-	Хоменко Т.А. в сентябре за сверхурочно отработанное время 33,6 ч. начислено  3 920,84 руб. (в т. стимулирующая выплата в сумме 1 048,3 руб.), следовало начислить 2 872,54 руб., переплата составила 560,2 руб.; общая сумма переплаты за проверяемый период составила 1 608,5 руб.
-	Абросимовой М.Н. за сверхурочно отработанное время 25,6 ч. начислено  2 976,97 руб. (в т. стимулирующая выплата в сумме 798,7 руб.), следовало начислить 2 178,27 руб., переплата составила 798,7 руб.; общая сумма переплаты за проверяемый период составила 3 096,52 руб.
-	Приходько Л.Г.  за сверхурочно отработанное время 9,6 ч. начислено  1 095,17 руб. (в т. стимулирующая выплата в сумме 305,45 руб.), следовало начислить 789,72 руб., переплата составила 305,45 руб.; общая сумма переплаты за проверяемый период составила 2 802,16 руб.
-	 Замяткиной В.В за сверхурочно отработанное время 17,6 ч. начислено  2 044,03 руб. (в т. стимулирующая выплата в сумме 560,03 руб.), следовало начислить 1 484,0 руб., переплата составила 560,03 руб.; общая сумма переплаты за проверяемый период составила 1 099,26 руб.
         Общая сумма переплаты по сторожам-вахтерам за проверяемый период составила 8 606,44 руб.     
         В ходе проверки также установлено, в нарушение ч. 4 ст. 91 Трудового кодекса РФ не ведутся табеля учета рабочего времени педагогов. Учреждением ведется ежемесячный сводный табель учета рабочего времени в часах, где указывается недельная нагрузка по тарификации и общее количество фактически отработанных часов. 
         Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 №1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты» предусмотрены формы № Т-12 или № Т-13. 
         В ходе выборочной проверки расчетов оплаты труда при увольнении работника Шеремет В.И. установлены нарушения исчисления среднего дневного заработка (абз. 4 и 5 п.9 Положения о среднем заработке, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007г. №922) в следующих случаях:
1.	При расчете дополнительной компенсации за досрочное увольнение работника за период с 17.06.2015г. по 11.07.2015г. (18 рабочих дней):
a)	Занижена общая сумма расчетного периода на 5000 руб., не включена премия за январь 2015г.
b)	Завышено количество дней за период досрочного увольнения на 7 дней, количество дней определено  в календарных днях  25 к.д. с 17.06.2015г. по 11.07.2015г.
         В записке-расчете № 18 начислена компенсация за 25 к.д. в сумме 31 776,75 руб., следовало начислить 24 354,67 руб., переплата составила 7 422,08 руб.
2.	При расчете выходного пособия за период с 17.06.2015г. по 16.07.2015г, (22 рабочих дня):
a)	Завышено количество дней расчетного периода на 5 дней, в мае 2015 года  с 01.052015г. по 13.05.2015г. работник находился на больничном, рабочие дни в табеле учета рабочего времени не отмечены.
b)	Занижена общая сумма расчетного периода на 5000 руб., не включена премия за январь 2015г.
         В записке-расчете №19 начислено пособие в сумме 27 728,80 руб., следовало начислить 29 766,82 руб., недоплата составила 2 038,02 руб.
         В ходе проверки ведения бухгалтерского учета установлены нарушения Инструкции по применению единого плана счетов бухгалтерского учета № 157н от 01.12.2010г.
         В нарушение п. 6 и 7 Инструкции № 157 от 01.12.2010г. в первичных учетных документах заполняются не все обязательные реквизиты.
         Так, например, в приказах о предоставлении очередного отпуска отсутствует подпись работника об ознакомлении, в записке-расчете об исчислении среднего заработка при предоставлении отпуска, увольнении и других случаях не указывается период предоставления отпуска, отсутствует подпись исполнителя, подпись бухгалтера принявшего документ к учету,  записка-расчет распечатывается по работникам на странице №2, в которой отсутствует фамилия работника, подписи исполнителя и главного бухгалтера и прикладывается к приказу о предоставлении отпуска, в ведомостях учета работы преподавателей (посещения занятий детьми) отсутствует реквизит «подпись исполнителя документа» и «подпись лица проверившего и принявшего документ к исполнению».
         Перерасчеты заработной платы по различным основаниям не оформляются бухгалтерскими справками, расчеты производятся в произвольной форме без указания основания проведения перерасчета, без подписей исполнителя и главного бухгалтера.   
         
Выполнение Указа Президента РФ от 07 мая 2012 года 
№ 597 «О мероприятиях по реализации государственной социальной политики»
         Проведена проверка исполнения Указа Президента РФ от 07 мая 2012 года № 597 «О мероприятиях по реализации государственной социальной политики» в части поэтапного повышения заработной платы педагогических работников дополнительного образования детей МОУ ДОД «ЦДШИ» за период 2014 год и шесть месяцев 2015 года.
         В соответствии с распоряжением Правительства Иркутской области № 422-рп от 29 мая 2014 года  «О мерах по повышению заработной платы отдельных категорий работников на 2014-2018 годы», Планом мероприятий («дорожной карты»), направленных на повышение эффективности сферы образования и культуры в муниципальном образовании «Нижнеилимский муниципальный район» установлен уровень доведения средней заработной платы в 2014 году  педагогическим работникам учреждений дополнительного образования детей до 80% к средней заработной плате учителей в МО «Нижнеилимский район».
           Информация о средней заработной плате педагогических работников дополнительного образования детей МОУ ДОД «ЦДШИ»  за 2014 год и шесть месяцев 2015 года представлена в Таблице 2. 
Таблица  2
Период	Количество штатных 
единиц

(шт. ед.)	Количество физических
 лиц

       (чел.)	Фонд начислен. з/платы

(тыс. руб.)	Ср/месячня з/плата на 1-го педраб.

Гр.4/гр.3/колич мес за отч период     (тыс. руб.)	Прогноз средней заработной платы педагогов дополнительного образования детей по  Иркутской обл.

(тыс. руб.)	Уровень доведения ср/месячн.  з/платы в расчете на 1-го раб. 
Гр.5/гр.6*100 
(%)	Уровень доведения ср/месячн.   з/платы в расчете на 1-го раб. По «дорожной карте»    

          (%)	
1	2	3	4	5	6	7	8	
2014г.	92,7	36,7	14 883,5	33,795	31,698	106,6	89	
6 мес. 2015г.	79,7	35,2	6 973,3	33,049	31,978	103,3	84	
         
         Прогнозные значения уровня заработной платы педагогических работников дополнительного образования детей по месяцам определенны министерством образования Иркутской области для каждого муниципального  образования Иркутской области, для МО «Нижнеилимский район» прогнозные значения среднемесячной заработной платы педагогических работников дополнительного образования детей  определены на 2014 год в размере 31,698 тыс. руб., на 2015 год в размере  31,978 тыс. руб. 
         Среднемесячная заработная плата в расчете на 1-го педагогического работника МОУ ДОД «ЦДШИ» за 2014 год составила 33,795 тыс. руб., за 6 месяцев 2015 года –  33,049 тыс. руб.  
         При выборочной проверке правильности определения количества педагогических работников и ФОТ, за отработанный период нарушения не установлены. 
         Уровень доведения среднемесячной заработной платы педагогических работников МОУ ДОД «ЦДШИ» за 2014 год составил 106,6% по отношению к показателям установленных планом мероприятий («дорожной картой») по повышению эффективности сферы образования и культуры в муниципальном образовании «Нижнеилимский муниципальный район», превышение составило 6,6%, за 6 месяцев 2015 года уровень доведения среднемесячной заработной платы педагогических работников составил 103,3% по отношению к показателям установленных планом мероприятий («дорожной картой»), превышение составило 3,3%.
         По МО «Нижнеилимский район» показатели средней заработной платы педагогических работников образования составили: за 2014 год  38,167 тыс. руб., 6 месяцев 2015 года 39,338 тыс., руб.
         Уровень доведения среднемесячной заработной платы в расчете на 1-го работника дополнительного образования детей по отношению к средней заработной плате учителей в МО «Нижнеилимский район за 2014 год составил 89%, за 6 месяцев 2015 года составил 84%.
         Превышение доведения уровня среднемесячной заработной платы педагогических работников МОУ ДОД «ЦДШИ» обусловлен дефицитом кадров, у большинства педагогов учебная нагрузка составляет свыше одной ставки, в среднем 1,8 ставки.
Выполнение плана оптимизации расходов.
         Согласно Протоколу совещания по вопросу проведения мероприятий по оптимизации штатной численности и доведения до  МРОТ заработной платы работников бюджетных учреждений Нижнеилимского района от 22.05.2015 года директором МОУ ДОД «ЦДШИ» проведено следующее:
-	Ведется работа по изменению типа учреждения с казенного на бюджетное с 01.01.2016 года. Подготовлена новая редакция Устава, Постановление «О создании Муниципального бюджетного учреждения дополнительного образования «Детская школа искусств», ведется работа по составлению муниципального задания.
-	Сокращена ставка зам. директора по хозяйственной части, с 01.06.2015г. введена ставка заведующего хозяйством.
-	Сокращение 5,7 ставок преподавателей (ограничение педагогической нагрузки) и часов учебного плана отменено решением мэра Нижнеилимского муниципального района (резолюция мэра района 13.08.2015г. на письме от 10.08.2015г. № 108, в котором представлены пояснения о последствиях сокращения ставок преподавателей, снижения учебной нагрузки).  

     Вывод: 
1.	В штатном расписании на 01.06.2015г. заведующему хозяйством постоянная стимулирующая доплата  указана в разделе повышающие коэффициенты, что противоречит экономическому содержанию показателей профессиональной подготовки работников.
2.	В штатных расписаниях по должностям  настройщик, слесарь-электрик установлен повышающий коэффициент за квалификационную категорию, который согласно Положению об оплате труда устанавливается педагогическим работникам, творческому персоналу, работникам, занимающим должности служащих, предусматривающие должностное категорирование, а также работникам, занимающим должности научных работников.
3.	Не внесены изменения в п. 1.7 и 3.7 Положения о распределении стимулирующей части фонда оплаты труда работников МОУ ДОД «ЦДШИ» о размере фонда стимулирующих выплат на основании  Постановления администрации Нижнеилимского муниципального района от 01.07.2013г. № 1107 «О внесении изменений в постановление администрации  Нижнеилимского муниципального района от 22.09.2011г. № 964 «Об утверждении Примерного Положения об оплате труда  работников муниципальных учреждений культуры, находящихся в ведении МО «Нижнеилимский район».
4.	Оформление протоколов комиссии по распределению и назначению стимулирующих выплат в МОУ ДОД «ЦДШИ» не соответствует ГОСТ-6.30-2003 «Унифицированные системы документации. Система организационно-распорядительной документации. Требования к оформлению документов»:
a.	Указывается только общее количество присутствующих членов комиссии.
b.	Не указываются поименно присутствующие и отсутствующие  члены комиссии.
c.	Не указываются отсутствующие члены комиссии.
d.	Протоколы ведутся формально: в разделе «Слушали» указывается обобщенная информация директора  МОУ ДОД «ЦДШИ» об итогах проведенных мероприятий за пределами рабочего времени, о подготовке и проведении запланированных мероприятий, о финансовых и временных затратах в проведении озвученных работ, дается оценка профессиональной деятельности работников, включая младший обслуживающий персонал, а также трех членов комиссии Уваевой М.П., Шеремет В.И., Гоцман Н.В. о проведении оценки профессиональной деятельности педагогических работников, технического персонала МОУ ДОД «ЦДШИ» со ссылкой на критерии показателей качества и результативности деятельности и оценочный лист преподавателей. 
e.	В разделе «Постановили» перечисляются фамилии работников без наименования должности, с указанием общего размера выплат в процентах. Не указывается наименования критериев и показателей, по которым проведено распределение стимулирующих выплат. 
5.	Показатели критериев оценки качества труда  работников, определенные Перечнем критериев и показателей качества и результативности профессиональной деятельности работников  МОУ ДОД «ЦДШИ» не достаточно детализированы, по большей части критериев размер доплат определен в диапазоне, что не позволяет объективно распределять стимулирующий фонд оплаты учреждения, и свидетельствует о коррупциогенности данного локального акта. 
6.	Установлено завышение размера стимулирующих выплат техническому персоналу, предусмотренных Перечнем критериев п. 5.1. Положения о распределении стимулирующей части фонда оплаты труда работников МОУ ДОД «ЦДШИ».
7.	Установлено необоснованное начисление сторожам-вахтерам стимулирующей выплаты за сверхурочную работу. Согласно Положению об оплате труда доплаты за сверхурочную работу относятся к выплатам компенсационного характера, которые устанавливаются работникам на условиях, в порядке и в размере, установленных ст. 99, 152 ТК РФ. Общая сумма переплаты за проверяемый период составила 8 606,44 руб.
8.	В нарушение абз. 4 и 5 п.9 Положения о среднем заработке, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007г. №922 установлено неправильное начисление среднего заработка при увольнении Шеремет В.И., переплата в сумме 7 422,08 руб. дополнительной компенсации за досрочное увольнение, недоплата выходного пособия в сумме 2 038,02 руб. 
9.	В нарушение ч. 4 ст.91 Трудового кодекса РФ не ведутся табеля учета рабочего времени педагогов.
10.	В нарушение п.6 и 7 Инструкции № 157н от 01.12.2010г. в первичных учетных документах не заполняются обязательные реквизиты (подписи исполнителей, подписи главного бухгалтера и др.).
11.	Уровень доведения среднемесячной заработной платы педагогических работников МОУ ДОД «ЦДШИ» за 2014 год составил 106,6% по отношению к показателям установленных планом мероприятий («дорожной картой») по повышению эффективности сферы образования и культуры в муниципальном образовании «Нижнеилимский муниципальный район», превышение составило 6,6%, за 6 месяцев 2015 года уровень доведения среднемесячной заработной платы педагогических работников составил 103,3% по отношению к показателям установленных планом мероприятий («дорожной картой»), превышение составило 3,3%. 
12.	Превышение доведения уровня среднемесячной заработной платы педагогических работников МОУ ДОД «ЦДШИ» обусловлен дефицитом кадров, у большинства педагогов учебная нагрузка составляет свыше одной ставки, в среднем 1,8 ставки.
13.	При выборочной проверке правильности определения количества педагогических работников и ФОТ, за отработанный период для исчисления среднемесячной заработной платы нарушения не установлены.
14.	Проведены следующие мероприятия по оптимизации расходов:
a.	Ведется работа по изменению типа учреждения с казенного на бюджетное с 01.01.2016 года. Подготовлена новая редакция Устава, Постановление «О создании Муниципального бюджетного учреждения дополнительного образования «Детская школа искусств», ведется работа по составлению муниципального задания.
b.	Сокращена ставка зам. директора по хозяйственной части, с 01.06.2015г. введена ставка заведующего хозяйством.
c.	Сокращение 5,7 ставок преподавателей (ограничение педагогической нагрузки) и часов учебного плана отменено решением мэра Нижнеилимского муниципального района (резолюция мэра района 13.08.2015г. на письме от 10.08.2015г. № 108, в котором представлены пояснения о последствиях сокращения ставок преподавателей, снижения учебной нагрузки).  

По результатам проведенной проверки рекомендовано:

1.	Проанализировать материалы настоящего акта, принять меры по устранению отмеченных в них нарушений и недостатков, а также предоставить в Финансовое управление администрации Нижнеилимского муниципального района информацию о принятых мерах по устранению отмеченных в акте нарушениях и недостатках.
2.	В связи с изменением должности зам.директора по хозяйственной части на должность заведующего хозяйством и порядка установления стимулирующих выплат внести изменения в штатное расписание, в части правильного указания стимулирующей выплаты, а также в Раздел 3 Перечня критериев, показателей качества и результативности профессиональной деятельности работников МОУ ДОД «ЦДШИ» Положения о распределении стимулирующей части фонда оплаты труда работников  МОУ ДОД «ЦДШИ» от 19.03.2012г.
3.	Внести изменения в штатное расписание по наименованию повышающего коэффициента у настройщика и слесаря-ремонтника в соответствии пунктами 2.8 и 2.9 Положения об оплате труда.  
4.	Оформлять и вести протоколы заседания комиссии  по распределению и назначению стимулирующих выплат в соответствии требованиям ГОСТ-6.30-2003. 
5.	Внести изменения в п. 1.7 и 3.7 Положения о распределении стимулирующей части фонда оплаты труда работников МОУ ДОД «ЦДШИ» о размере фонда стимулирующих выплат на основании  Постановления администрации Нижнеилимского муниципального района от 01.07.2013г. № 1107 «О внесении изменений в постановление администрации  Нижнеилимского муниципального района от 22.09.2011г. № 964 «Об утверждении Примерного Положения об оплате труда  работников муниципальных учреждений культуры, находящихся в ведении МО «Нижнеилимский район».
6.	Внести изменения в раздел 4 «Технический персонал» Перечня критериев, показателей качества и результативности профессиональной деятельности работников МОУ ДОД «ЦДШИ», т.к. фактический размер стимулирующих выплат  в процентах превышает размеры выплат, предусмотренные Перечнем критериев п. 5.1. Положения о распределении стимулирующей части фонда оплаты труда работников.
7.	Сторожам-вахтерам начислять стимулирующую выплату в соответствии с п. 3.6. Положения об оплате труда, допущенную переплату в сумме 8 606,44 руб. взыскать с виновного лица.
8.	Возместить переплату дополнительной компенсации за досрочное увольнение Шеремет В.И. в сумме 7422,08 руб.
9.	Вести табеля учета рабочего времени педагогов.
10.	Расчет средней заработной платы по разным основаниям вести в соответствии требованиям Положения о среднем заработке, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007г. №922.
11.	Первичные документы, необходимые для ведения бухгалтерского учета заработной платы заполнять и применять в соответствии требованиям п.6 и 7 Инструкции № 157н от 01.12.2010г., документы за 2015 год привести в соответствие.
12.	Соблюдать Указ Президента РФ от 07 мая 2012 года №597 «О мероприятиях по реализации государственной социальной политики» в части поэтапного повышения заработной платы педагогических работников дошкольного образования.

    Проверку провели:
Начальник отдела внутреннего муниципального финансового                          А.Г. Семенова
контроля		                                                                                                     
Главный специалист отдела внутреннего муниципального                               О.Е. Столбанова
финансового контроля
-
Ознакомлены:
Начальник Финансового управления администрации
Нижнеилимского муниципального района		                      	     	 О.В. Бойко
Заместитель начальника Финансового управления 
(главный бухгалтер)							              Т.А. Матузник
Директор МОУ  ДОД «ЦДШИ»                                                                              Л.А. Скороход
Главный бухгалтер МОУ ДОД «ЦДШИ»                                                              Г.Ю. Кондратова

- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 
Копия настоящего акта вручена представителям МОУ ДОД «ЦДШИ»:

_______________  _________________________    ________________________________________________

         (дата)                           (должность)                                              (подпись/ФИО)

_______________ _________________________    ________________________________________________
         (дата)                           (должность)                                              (подпись/ФИО)