АКТ-ОТЧЁТ № 11/П
плановой документальной проверки 
Муниципальное бюджетное дошкольное образовательное учреждение 
Центр развития ребенка - детский сад № 12 «Золотая рыбка»
 в части контроля за соблюдением законодательства и иных нормативных правовых актов Российской Федерации в сфере закупок товаров, работ, услуг за 2017 год и истекший период 2018 года.

 г. Железногорск-Илимский                                                                                                  19 февраля 2019 года 

Основание для проведения контрольного мероприятия: Постановление администрации Нижнеилимского муниципального района от 25.11.2016 года № 1056 «Об органе внутреннего муниципального финансового контроля» с учетом внесенных изменений согласно Постановления администрации Нижнеилимского муниципального района от 24.04.2018 года № 319 «О внесении изменений в Порядок осуществления органом внутреннего муниципального финансового контроля полномочий по внутреннему муниципальному финансовому контролю, утвержденный Постановлением администрации Нижнеилимского муниципального района от 25.11.2016 года № 1056 «Об органе внутреннего муниципального финансового контроля» (далее – ОВМФК), план контрольных мероприятий на 2018 год и распоряжение администрации Нижнеилимского муниципального района от 01.11.2018 года № 220.
Предмет контрольного мероприятия: проверка в части контроля за соблюдением законодательства и иных нормативных правовых актов Российской Федерации  в сфере закупок товаров, работ, услуг за 2017 год и истекший период 2018 года.
Объект контрольного мероприятия: Муниципальное бюджетное дошкольное образовательное учреждение Центр развития ребенка - детский сад № 12 «Золотая рыбка» (далее – МБДОУ ЦРР – ДС № 12 «Золотая рыбка» или Учреждение).
Цели контрольного мероприятия: предупреждение и выявление нарушений законодательства Российской Федерации в части контроля за соблюдением законодательства и иных нормативных правовых актов Российской Федерации  в сфере закупок товаров, работ, услуг за 2017 год и истекший период 2018 года.
Срок проведения контрольного мероприятия: с 27.12.2018 года по 18.02.2019 года.
Срок оформления контрольного мероприятия: до 19.02.2019 года.
По результатам проверки составлены:
Акт № 11/П от 04.02.2019 года.
С Актом проверки руководитель и главный бухгалтер проверяемого объекта ознакомлены. 
В соответствии с пунктом 55 Стандарта «Правила проведения контрольного мероприятия и требования к реализации контрольного мероприятия», утвержденного Приказом №177 от 01 декабря 2016 года с учетом внесенных изменений, объект контроля в течение десяти рабочих дней со дня получения промежуточного акта проверки  вправе представить в ОВМФК письменные возражения по фактам, изложенным в акте, и информацию об устранении нарушений, отмеченных в промежуточном акте, которые приобщаются к материалам контрольного мероприятия.
            По фактам, изложенным в Акте проверки Департаментом образования администрации Нижнеилимского муниципального района  представлена пояснительная записка от 18.02.2019 года № 217                    (далее Пояснения ДО).   
Руководствуясь статьёй 269.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в результате плановой проверки
УСТАНОВЛЕНО:

В соответствии со статьей 38 Федерального закона от 05.04.2013 года № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» (далее – Закон № 44-ФЗ) субъектом проверки приказом МБДОУ ЦРР – ДС № 12 «Золотая рыбка» № 27/3 от 20.02.2014 года утверждена структура контрактной службы в составе: Владыкина Л.А. - заведующий Учреждения, руководитель контрактной службы,  Бенько Л.Г. - кладовщик, работник контрактной службы, Хабардина Л.В. - заместитель заведующего по АХР, секретарь, работник контрактной службы.  
Приказом № 27/2 от 20.02.2014 года МБДОУ ЦРР – ДС № 12 «Золотая рыбка» утверждены внутренние эксперты в составе: Хабардина Л.В. – эксперт по договорам купли-продажи товаров, по оказанию услуг, Бенько Л.Г. – эксперт по продуктам питания.
Контрольная служба в своей деятельности руководствуется Положением «О контрактной службе Муниципального бюджетного дошкольного образовательного учреждения центр развития ребенка – детского сада № 12 «Золотая рыбка», утвержденного приказом № 27/1 от 20.02.2014 года и должностными инструкциями.
             Согласно статье 9 Закона № 44-ФЗ контрактная система в сфере закупок предусматривает осуществление деятельности заказчика на профессиональной основе с привлечением квалифицированных специалистов. Контрактным управляющим может быть лицо, имеющее профессиональное образование или дополнительное профессиональное образование в сфере закупок (часть 23 статьи 112 Закона № 44-ФЗ).
             Руководитель контрактной службы Учреждения прошла курс о повышении квалификации в объёме 108 часов по программе «Управление государственными и муниципальными закупками», что подтверждено Удостоверением о повышении квалификации ПК № 0139369, регистрационный номер 2736.
Минтруд России установил требования к профильному образованию специалистов контрактной службы и к уровню их квалификации. Приказами № 625н от 10.09.2015 года и № 626н от 10.09.2015 года утверждены профессиональные стандарты: «Специалист в сфере закупок» и «Эксперт в сфере закупок». Согласно статье 195.3 ТК РФ, которая вступила в силу с 1 июля 2016 года, наличие образования в сфере закупок является обязательным требованием. На момент проверки образование в сфере закупок у специалистов контрактной службы Бенько Л.Г. и Хабардиной Л.В. отсутствует.
Из Пояснений ДО: сотрудники, входящие в состав контрактной службы на момент проведения проверки не имели дополнительного профессионального образования в связи с отсутствием финансовых средств для оплаты обучения. Специалисты подали заявки на обучение по ФЗ-44, которое будет проходить в апреле 2019 года.
Согласно пункту 1.2 договора об обслуживании от 01.01.2017 года на 2017 год и договора от 01.01.2018 года на 2018 год оформление, размещение и анализ муниципального заказа осуществляется специалистами МКУ «Ресурсный центр».
Полномочия по определению поставщиков (подрядчиков, исполнителей), осуществляет уполномоченный орган – Отдел по регулированию контрактной системы администрации Нижнеилимского муниципального района, согласно Решения Думы Нижнеилимского муниципального района от 24.12.2013 года № 427 «Об утверждении Положения о порядке взаимодействия муниципальных заказчиков и бюджетных учреждений, осуществляющих закупки товаров, работ, услуг для муниципальных нужд муниципального образования «Нижнеилимский район», с отделом по регулированию контрактной системы в сфере закупок».
 В соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 21.11.2013 года № 1043 «О требованиях к формированию, утверждению и ведению планов закупок товаров, работ, услуг для обеспечения нужд субъекта Российской Федерации, муниципальных нужд, а также требованиях к форме планов закупок товаров, работ, услуг» (далее Постановление № 1043), постановлением администрации Нижнеилимского муниципального района № 155 от 13.03.2017 года «Порядок формирования, утверждения и ведения планов закупок, товаров, работ, услуг для обеспечения муниципальных нужд Нижнеилимского муниципального района» План закупок МБДОУ ЦРР – ДС № 12 «Золотая рыбка» на 2017 финансовый год и плановый период 2018 и 2019 годов утвержден 19.01.2017 года не нарушая срока, в течение 10 рабочих дней после утверждения Плана финансово-хозяйственной деятельности учреждения  на 2017 год и плановый 2018 и 2019 годов, 13.01.2017 года (далее План ФХД на 2017 год плановый период 2018 и 2019 годов).
            План закупок Учреждения размещен на сайте ЕИС 20.01.2017 года не нарушая срока размещения информации, в течение 3 рабочих дней, в соответствии с пунктом 4 постановления Правительства Российской Федерации от 29.10.2015 года № 1168 «Об утверждении правил размещения в единой информационной системе в сфере закупок планов закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд, планов-графиков закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» (далее Постановление № 1168).
             Первоначальным Планом закупок на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов запланировано осуществление закупок в 2017 году на сумму 1 511 455,35 рублей в пределах объема прав в денежном выражении на принятие и исполнение обязательств в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.
             В утвержденный План закупок на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 года одиннадцать раз вносились изменения, 21.12.2017 года была опубликована последняя версия плана закупок с изменениями.
             С учетом внесенных изменений фактически запланировано осуществление закупок на 2017 год на общую сумму 6 386 574,82 рублей у единственного поставщика, в том числе на основании пункта 4, 5 части 1 статьи 93 Закона № 44-ФЗ на сумму 5 197 488,72 рублей, в пределах объёма финансового обеспечения, утвержденного Планом ФХД на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов. 
            В соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 05.06.2015 г. № 554 «О требованиях к формированию, утверждению и ведению плана-графика закупок товаров, работ, услуг для обеспечения нужд субъекта Российской Федерации и муниципальных нужд, а также о требованиях к форме плана-графика закупок товаров, работ, услуг» (далее Постановление № 554), постановлением администрации Нижнеилимского муниципального района от 24.03.2017 года № 186 «Об утверждении Порядка формирования, утверждения и ведения плана-графика закупок товаров, работ, услуг для обеспечения муниципальных нужд Нижнеилимского муниципального района» План-график закупок МБДОУ ЦРР – ДС № 12 «Золотая рыбка» на 2017 год утвержден 19.01.2017 года не нарушая срока в течение 10 рабочих дней с момента утверждения плана ФХД на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов.
             План-график размещен на сайте ЕИС 21.01.2017 года, не нарушая срока. 
             В утвержденный План-график одиннадцать раз вносились изменения, 21.12.2017 года была опубликована последняя версия.
            Согласно первоначальной версии Плана-графика на 2017 год МБДОУ ЦРР – ДС № 12 «Золотая рыбка» запланировано осуществление закупок у единственного поставщика по статье 93 Закона № 44-ФЗ на сумму 1 511 455,35 рублей. 
            Планом-графиком, утвержденным 21.12.2017 года, версия № 11 запланировано осуществление закупок на сумму 6 386 574,82 рублей из них:
•	по пункту 4 статьи 93 Закона № 44-ФЗ 1 986 004,88 рублей;
•	по пункту 5 статьи 93 Закона № 44-ФЗ 3 211 483,84 рублей;
•	по пункту 8 статьи 93 Закона № 44-ФЗ на сумму 939 088,10 рублей;
•	по пункту 29 статьи 93 Закона № 44-ФЗ в сумме 249 998,00 рублей.
           Закупки утверждены в пределах объёма финансового обеспечения, утвержденного Планом ФХД на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов.
           При формировании и утверждении плана-графика закупок заказчик должен обосновать каждую закупку, включенную в план-график закупок, в нарушение статьи 18 Закона № 44-ФЗ, пункта 6 Постановления № 555 в форме обоснования закупок к Плану-графику за 2017 год отсутствует информация:
•	по закупкам в соответствии с пунктом 4, 5 части 1 статьи 93 Закона № 44-ФЗ о годовом объёме закупок;
•	по объекту закупки теплоэнергия, отпущенная электростанциями ИКЗ 17383400764038340100100010023530244, отпуск холодной воды ИКЗ 17383400764038340100100040023700244, отпуск горячей воды ИКЗ 17383400764038340100100020023700244, услуги по передачи электроэнергии ИКЗ 17383400764038340100100030023511244, сточные воды ИКЗ 17383400764038340100100050023700244 определен тарифный метод, в графе 7 отсутствует обоснование начальной (максимальной) цены контракта (ссылка на нормативный правовой документ подтверждающий тариф).
Из пояснений ДО: в части нарушения ст. 18 Федерального закона № 44-ФЗ, п. 6 Постановления № 555. На основании ч. 3 ст. 93 Закона № 44-ФЗ заказчик обязан обосновать невозможность применения для определения и обоснования начальной (максимальной) цены контракта, заключаемого с единственным поставщиком (подрядчиком, исполнителем), методов, указанных в части 1 статьи 22 Федерального закона, а также обоснование метода определения и обоснования Н(М)Ц контракта, заключаемого с единственным поставщиком (подрядчиком, исполнителем), не предусмотренного частью 1 статьи 22 Федерального закона, за исключением осуществления закупки у единственного поставщика по п. 1, 4, 5, 8, 29 ст. 93 ФЗ-44. В связи с чем в План-график 2017 и 2018 годов не была внесена данная информация. 
Доводы, указанные в Пояснительной ДО контрольный орган считает необоснованными, так как   нарушения в части обоснования закупок в плане-графике указывают на нарушения  статьи 18 Закона № 44-ФЗ, пункта 6 Постановления №555.

      В ходе проверки Плана закупок на 2017 финансовый год и на плановый период 2018 и 2019 годов и Плана-графика на 2017 год выявлены не соответствия ИКЗ в части кода объекта закупки (ОКПД 2) по объектам закупки: отпуск горячей воды, отпуск холодной воды.
Согласно пункту 11 статьи 21 Закона № 44-ФЗ заказчики осуществляют закупки в соответствии с информацией, включенной в планы-графики. Закупки, не предусмотренные планами-графиками, не могут быть осуществлены.
            За 2017 год осуществлено закупок на сумму 6 295 047,61 рублей из них:
•	по пункту 4 статьи 93 Закона № 44-ФЗ 1 788 833,602 рублей;
•	по пункту 5 статьи 93 Закона № 44-ФЗ 3 111 373,90 рублей;
•	по пункту 8 статьи 93 Закона № 44-ФЗ на сумму 1 167 573,44 рублей:
•	по объекту закупки теплоэнергия, отпущенная электростанциями ИКЗ 17383400764038340100100010023530244 осуществлено закупок на сумму 949 463,55 рублей (договор № 4337 от 04.05.2017 года), запланировано закупок 749 096,10 рублей, закупки в сумме              200 367,56 рублей не предусмотрены Планом-графиком на 2017 год, что является нарушением пункта 11 статьи 21 Закона № 44-ФЗ;
•	по объекту закупки отпуск холодной воды ИКЗ 17383400764038340100100040023700244 осуществлено закупок на сумму 218 109,89 рублей (договор № 6/17 от 19.04.2017 года), запланировано закупок 189 992,00 рублей, закупки в сумме 28 117,89 рублей не предусмотрены Планом-графиком на 2017 год, что является нарушением пункта 11 статьи 21 Закона № 44-ФЗ;
•	по пункту 29 статьи 93 закона № 44-ФЗ в сумме 227 266,67 рублей.
Закупки по пункту 5, пункту 4 статьи 93 Закона № 44-ФЗ осуществлены в пределах совокупного годового объёма закупок утвержденного на 2017 год в сумме 6 972 258,61 рублей.
            План закупок МБДОУ ЦРР – ДС № 12 «Золотая рыбка» на 2018 финансовый год и плановый период 2019 и 2020 годов утвержден 16.01.2018 года и размещен в ЕИС 18.01.2018 года не нарушая срока. 
            Первоначальным Планом закупок на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов запланировано осуществление закупок в 2018 году на сумму 5 993 121,23 рублей в пределах объёма финансового обеспечения, утвержденного Планом ФХД на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов.
           За проверяемый период 2018 года в План закупок шесть раз вносились изменения, 09.01.2019 года была опубликована шестая версия Плана закупок на 2018 финансовый год и плановый период 2019 и 2020 годов, утвержденного 09.01.2019 года.
           С учетом внесенных изменений запланировано осуществление закупок на 2018 год на общую сумму 6 907 673,81 рублей. 
          В нарушение пункта 7 статьи 17 Закона № 44 ФЗ, подпункта б) пункта 4 Постановления № 1043, пункта 11.1 Требований к плану финансово-хозяйственной деятельности государственного (муниципального) учреждения, утвержденных Приказом Минфина России от 28.07.2010 года № 81н (далее Приказ № 81н от 28.07.2010г.), Учреждением утвержден План закупок на 2018 год с превышением объёма прав на принятие и исполнение обязательств, предусмотренных ПФХД на 2018 год в сумме 6 553 942,97 рублей (по данным таблицы № 2 расчетным путём), утвержденного 28.12.2018 года, отклонение составило 353 730,84 рублей.
           В соответствии с Приказом № 81н от 28.07.2010 года администрацией Нижнеилимского муниципального района утверждено Постановление «Об утверждении Порядка составления и утверждения плана финансово-хозяйственной деятельности муниципальных учреждений Нижнеилимского муниципального района» № 70 от 29.01.2018 года (далее Постановление № 70 от 29.01.2018 года). 
         В нарушение пункта 8.1. Постановления № 70 от 29.01. 2018 года, в представленном к проверке ПФХД на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов в таблице № 2 «Показатели по поступлениям и выплатам учреждения», отсутствует итоговая информация по выплатам по расходам на закупку товаров, работ, услуг (строка 260).
           Плановые показатели по расходам по строке 260 графы 4 таблицы № 2 на соответствующий финансовый год должны быть равны показателям граф 4-6 по строке 0001 таблицы 2.1. «Показатели выплат по расходам на закупку товаров, работ, услуг учреждения (подразделения)».
           По данным ПФХД на 2018 год таблицы 2.1 по строкам 0001 итоговая сумма расходов на закупку товаров, работ, услуг в сумме 7 068 966,39 рублей, по данным таблицы № 2 сумма 6 553 942,87 рублей, расхождение на сумму 515 023,52 рублей.
           План-график закупок Учреждения утвержден 16.01.2018 года и размещен на сайте ЕИС 18.01.2018 года, не нарушая срока. 
            В утвержденный План-график на 2018 год семь раз вносились изменения, 09.01.2019 года опубликована седьмая версия. 
           Согласно Плану-графику на 2018 год МБДОУ ЦРР – ДС № 12 «Золотая рыбка» версия № 0 запланировано осуществление закупок у единственного поставщика на сумму 5 993 121,23 рублей в пределах объёма финансового обеспечения, утвержденного Планом ФХД на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов. 
           Планом-графиком, утвержденным 18.01.2019 года версия № 7, запланировано осуществление закупок у единственного поставщика на сумму 6 907 673,81 рублей из них по пунктам 4, 5 статьи 93 Закона № 44-ФЗ в сумме 5 493 302,85 рублей. План-график Учреждения на 2018 год, в нарушение пункта 10 статьи 21 Закона № 44 ФЗ, подпункта б) пункта 3 Постановления № 554, утвержден с превышением объёма прав на принятие и исполнение обязательств, предусмотренных ПФХД на 2018 год в сумме 6 553 942,97 рублей (по данным таблицы № 2),  отклонение составило 353 730,84 рублей. 
   За проверяемый период 2018 год Учреждением осуществлено закупок на сумму 6 168 300,28 рублей из них: 
•	по пункту 4 статьи 93 Закона № 44-ФЗ 1 865 993,93 рублей;
•	по пункту 5 статьи 93 Закона № 44-ФЗ 2 935 324,39 рублей;
•	по пункту 8 статьи 93 Закона № 44-ФЗ на сумму 1 366 981,96 рублей,
закупки предусмотрены в соответствии с информацией, включенной в План-график на 2018 год.
 Закупки по пункту 5, пункту 4 статьи 93 Закона № 44-ФЗ осуществлены в пределах совокупного годового объёма закупок утвержденного на 2018 год в сумме 7 198 152,58 рублей.
            При осуществлении закупки у единственного поставщика (подрядчика, исполнителя) в случаях, предусмотренных пунктами 1 - 3, 6 - 8, 11 - 14, 16 - 19 части 1 статьи 93, заказчик размещает в единой информационной системе извещение об осуществлении такой закупки не позднее, чем за пять дней до даты заключения контракта. 
            В соответствии с частью 9 статьи 94 Закона № 44-ФЗ результаты отдельного этапа исполнения контракта, информация о поставленном товаре, выполненной работе или об оказанной услуге (за исключением контракта, заключенного в соответствии с пунктом 4, 5, 23, 42, 44, 46 или 52 части 1 статьи 93 настоящего Федерального закона) отражаются заказчиком в отчете, размещаемом в единой информационной системе. 
           Пунктом 3 Постановления Правительства Российской Федерации от 28 ноября 2013 года № 1093 «О порядке подготовке и размещения в единой информационной системе в сфере закупок отчета об исполнении государственного (муниципального) контракта и (или) о результатах отдельного этапа его исполнения» в течение 7 рабочих дней (далее Постановление №1093).
           В ходе выборочной проверки осуществления закупок установлено:
   1. Закупка № 0334300192717000003 (тепловая энергия, отпущенная электростанциями) на основании пункта 8 части 1 статьи 93 Закона № 44-ФЗ извещение размещено в ЕИС 25.04.2017 года без нарушения срока размещения.
  Учреждением заключен муниципальный контракт теплоснабжения (поставки) № 4337 от 04.05.2017 года, на срок по 31 декабря 2019 года, вступает в силу с момента его подписания обеими Сторонами и распространяет свое действие на отношения Сторон, возникшие с 01 января 2017 года (пункт 11.1 Контракта). Муниципальный контракт заключен с условиями о распространении действий на ранее возникшие отношения сторон.
	Согласно письму Минфина России от 21.06.2017 года № 24-04-06/38896 в соответствии с пунктом 3 статьи 3 Закона № 44-ФЗ закупка товара, работы, услуги для обеспечения государственных или муниципальных нужд - совокупность действий, осуществляемых в установленном Законом № 44-ФЗ порядке заказчиком и направленных на обеспечение государственных или муниципальных нужд. Закупка начинается с определения поставщика (подрядчика, исполнителя) и завершается исполнением обязательств сторонами контракта. В случае если в соответствии с Законом о контрактной системе не предусмотрено размещение извещения об осуществлении закупки или направление приглашения принять участие в определении поставщика (подрядчика, исполнителя), закупка начинается с заключения контракта и завершается исполнением обязательств сторонами контракта.
             Под определением поставщика (подрядчика, исполнителя) понимается совокупность действий, которые осуществляются заказчиками в порядке, установленном Законом № 44-ФЗ, начиная с размещения извещения об осуществлении закупки товара, работы, услуги для обеспечения государственных нужд (федеральных нужд, нужд субъекта РФ) или муниципальных нужд либо в установленных этим Законом случаях с направления приглашения принять участие в определении поставщика (подрядчика, исполнителя) и завершаются заключением контракта (пункт 2 статья 3 Закона № 44-ФЗ). 
 Учитывая, что порядок определения поставщика (подрядчика, исполнителя), предусмотренный Законом о контрактной системе, не предусматривает возможности начала исполнения обязательств участником закупки до заключения контракта с таким участником, включение в контракт условия о том, что действие контракта распространяется на правоотношения, возникшие ранее даты его заключения, противоречит положениям Закона о контрактной системе.
Таким образом, контрольные органы могут истолковать данную ситуацию как осуществление закупки без соблюдения порядка, предусмотренного Законом № 44-ФЗ, то есть с нарушением закона.
 Информация об исполнении контракта № 3383400764017000003 размещена в ЕИС 04.06.2018 года с нарушением сроков, срок размещения не позднее 23.04.2018 года. Данный факт нарушения подтвержден Дополнительным соглашением № 1-4337/2018 от 12.04.2018 года к Контракту № 4337 от 04.05.2017 года, последнее исполнение по контракту Платежное поручение № 5698 от 27.02.2018 года, товарная накладная № 2847 от 31.12.2017 года отражена в регистре бюджетного учета журнал операций № 4 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 26.01.2018 года.
   2. Закупка № 0334300192718000001 (тепловая энергия, отпущенная электростанциями) на основании пункта 8 части 1 статьи 93 Закона № 44-ФЗ извещение размещено в ЕИС 24.01.2018 года без нарушения срока размещения.
Учреждением заключен муниципальный контракт теплоснабжения (поставки) № 4337 от 01.02.2018 года, на срок по 31 декабря 2020 года, вступает в силу с момента его подписания обеими Сторонами и распространяет свое действие на отношения Сторон, возникшие с 01 января 2018 года (пункт 11.1 Контракта). Муниципальный контракт также как, указано выше, распространяет свои действия на ранее возникшие отношения сторон. 
   3. Закупка № 0334300192717000002 (отпуск холодной воды) на основании пункта 8 части 1 статьи 93 Закона № 44-ФЗ извещение размещено в ЕИС 14.04.2017 года без нарушения срока размещения.
 Учреждением заключен муниципальный контракт холодного водоснабжения и водоотведения № 6/17 от 19.04.2017 года, на срок с 01.01.2017 года по 31.12.2019 года. Условия настоящего Муниципального контракта применяются к отношениям сторон, возникшим до его заключения.
              Информация об исполнении контракта № 3383400764017000002 размещена в ЕИС 20.03.2018 года с нарушением сроков, срок размещения не позднее 12.03.2018 года, последнее исполнение по контракту Платежное поручение № 5710 от 27.02.2018 года. 
   4. Закупка № 0334300192718000002 (отпуск холодной воды) на основании пункта 8 части 1 статьи 93 Закона № 44-ФЗ извещение размещено в ЕИС 21.09.2018 года без нарушения срока размещения.
 Учреждением заключен Муниципальный контракт холодного водоснабжения и водоотведения № 6/18/1 от 01.10.2018 года, на срок с 01.09.2018 года по 31.12.2020 года. 
              Закупка проведена в соответствии с Законом № 44-ФЗ, нарушений не выявлено.
   5. Закупка № 0334300192717000001 (услуги по подаче электроэнергии по коммунальным сетям потребления) на основании пункт 29 части 1 статьи 93 Закона № 44-ФЗ.
             Учреждением заключен Муниципальный контракт энергоснабжения бюджетного потребителя № 406 от 19.04.2017 года на срок по 31 декабря 2019 года и распространяет свои действия с 01.01.2017 года.       Условия настоящего муниципального контракта распространяют свои действия на ранее возникшие отношения сторон. 
             Информация об исполнении контракта № 3383400764017000001 размещена в ЕИС 04.06.2018 года с нарушением сроков, срок размещения не позднее 16.05.2018 года. Последнее исполнение по контракту Платежное поручение № 5394 от 26.02.2018 года, Дополнительное соглашение № 1 от 04.05.2018 года к контракту энергоснабжения бюджетного потребителя № 406 от 19 апреля 2017 года.
            Отдел контроля отмечает о несвоевременности внесения изменений в муниципальные контракты, в части изменения цены контракта от последней даты исполнения по контракту.

     Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется на счете 0.302.21.000-0.302.26.000 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в журнале операций № 4 по форме ОКУД №0504071. 
     Журнал операций № 4 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» подобран и систематизирован в хронологическом порядке, а также сброшюрован. 
Согласно пункту 11 Инструкции № 157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению» (далее - Инструкция 157н) записи в регистры бухгалтерского учета (Журналы операций) должны осуществляться по мере совершения операций и принятия к бухгалтерскому учету первичного (сводного) учетного документа, но не позднее следующего дня после получения первичного (сводного) учетного документа. 
            В нарушение пункта 11 Инструкции 157н в результате выборочной проверки установлены факты систематического несвоевременного отражения в журнале операций № 4 первичных учетных документов: 
- счет–фактура № 4893 – 4337 от 31.12.2017 года, поставщик ПАО «Иркутскэнерго» на сумму 179 843,74 рублей, дата поступления счета–фактуры 10.01.2018 года, дата принятия к учету 26.01.2018 года;
- счет–фактура № 5 от 01.11.2018 года, поставщик ИП Куркчи В.В. на сумму 18 899,00 рублей, дата поступления счета–фактуры 01.11.2018 года, дата принятия к учету 19.11.2018 года;
- счет–фактура № 4 от 30.01.2017 года, поставщик ООО «Надежда» на сумму 6 500,00 рублей, дата поступления счета–фактуры 31.01.2017 года, дата принятия к учету 31.08.2017 года;
 - счет–фактура № 261 от 10.02.2017 года, поставщик ИП Васильев Е.Л. на сумму 30 836,00 рублей, дата поступления счета–фактуры 14.02.2017 года, дата принятия к учету 20.02.2017 года.
Из пояснений ДО: срок принятия к учету первичных документов исчисляется с момента регистрации первичного документа, но согласно Порядку согласования МКУ «Ресурсный центр» счета-фактуры (акты выполненных работ) после регистрации проходят процедуру согласования на соответствие условиям договора, и  только потом заверяются  руководителем учреждения. Без подписи ответственного за оформление факта хозяйственной жизни, обеспечивающего своевременную передачу первичных учетных документов для регистрации содержащихся в них данных в регистрах бухгалтерского учета, а также достоверность этих данных факт хозяйственной жизни не подтвержден и не допускается принятие к учету и отражению в регистрах бухгалтерского учета. Отмечаю, что отражение в бухгалтерском учете первичных документов  в пределах отчетного периода (месяца) не приводит к искажению данных в бухгалтерской отчетности.
Доводы, указанные в Пояснительной ДО контрольный орган считает необоснованными, так как Порядок согласования счетов-фактур (актов выполненных работ) МКУ «Ресурсный центр» представлен не был.
   Согласно пункту 1 статьи 73 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в учреждении ведется реестр закупок в электронном виде, выводится на бумажный носитель по мере необходимости. Реестр ведется в отношении закупок пунктов 4 и 5 статьи 93 Закона №44-ФЗ. В реестре отражено: краткое наименование товара, поставщик, цена и дата закупки. К проверке представлены реестры закупок за 2017 и 2018 года заверенные заведующим МБДОУ ЦРР – ДС № 12 «Золотая рыбка». Утвержденный регламент и ответственное лицо по ведению реестра закупок в учреждение отсутствуют. 
Из пояснений ДО: юрисконсультом МКУ «Ресурсный центр» разработан регламент ведения реестра закупок. У специалистов в сфере закупок МКУ «Ресурсный центр» одним из пунктов должностной инструкции является ведение реестра закупок. 
Контрольному органу в ходе проведения проверки было представлено Положение «О порядке ведения реестра закупок» от 11.02.2019 года, утвержденное приказом МКУ «Ресурсный центр» от 11.02.2019 года № 6 и должностные инструкции специалистов в сфере закупок.  
В Учреждении ведутся журналы регистрации договоров, отдельно на поставку продуктов питания и для остальных закупок. В соответствии с приказом МБДОУ ЦРР – ДС № 12 «Золотая рыбка» от 20.02.2014 года № 27/4 «О назначении ответственных лиц за ведение журналов учета материальных ценностей» по ведению журнала назначены следующие лица:
- Хабардина Лада Владимировна, заместитель заведующего по АХР, ответственный за ведение журнала по регистрации договоров (закупки).
- Бенько Любовь Геннадьевна, кладовщик, ответственный за ведение журнала по регистрации договоров (продукты питания).
	Журнал регистрации договоров прошиты, пронумерованы и скреплены печатью. Замечаний по ведению журналов регистрации договоров не выявлены.
     За проверяемый период 2017 год заключено 104 договора с единственным поставщиком. При выборочной проверке договоров выявлены нарушения соблюдения условий договоров:
- договор № 94 от 20.02.2017 года, поставщик ФГКУ «УВО ВНГ России по Иркутской области», на сумму 23 301,60 рублей, срок действия договора с 20.02.2017 по 31.12.2017 года, срок оказания услуг по 30.11.2017 года. 
   В феврале 2017 года Учреждением принята к учету счет–фактура № 469 от 28.02.2017 года в сумме 6 658,00 рублей за оказанные услуги с октября 2016 по январь 2017 года, т.е. к учету приняты денежные обязательства, не предусмотренные условиями договора.
- договор № 27/17 от 21.02.2017 года, поставщик МУП «Городское хозяйство» на сумму 55 197,50 рублей, по условиям договора поставщик согласно подпункту 2.1.2 пункту 2 «Обязанности и права Сторон» обязан ежемесячно до 10 числа месяца, следующего за отчетным периодом, предъявлять счет–фактуру и акт выполненных работ, оплата согласно подпункту 3.1 пункта 3 «Платежи и расчеты по договору» производятся ежемесячно, в течение 10 дней, после получения счета, путем перечисления денежных средств на расчетный счет. Фактически оплата услуг произведена:
•	услуга с января по июнь 2017 года, оплата 24.08.2017 года 
(счета – фактуры за февраль, май и июнь 2017 года поступили своевременно, за март и апрель 2017 года на 2 – 3 дня позже срока установленного условиями договора, за январь 2017 года счет фактура поступила 06.07.2017 года); 
•	услуга за июль 2017 года, оплата 22.09.2017 года (счет–фактура за июль 2017 года поступила своевременно);
•	услуга с августа по ноябрь 2017 года, оплата 25.12.2017 года
•	(счета–фактуры за август, сентябрь и ноябрь 2017 года поступили 1 – 2 дня позже срока установленного условиями договора, за октябрь 2017 года счет–фактура поступила своевременно);
•	услуга за декабрь 2017 года, оплата 27.02.2018 года (счет–фактура за декабрь поступила на  2 дня позже срока установленного условиями договора). 
    Из изложенного следует, что условия договора не соблюдаются как заказчиком услуги, так и в некоторых случаях поставщиком. 
     Согласно пункту 1 статьи 781 Гражданского кодекса Российской Федерации, заказчик обязан оплатить, оказанные ему услуги в срок и в порядке которые указаны в договоре.
В сентябре 2017 года был проведен ремонт кровли МДОУ ЦРР – ДС № 12 «Золотая рыбка» договор № 28-08/2017 от 13.09.2017 года, подрядчик ИП Богданов Владимир Михайлович, на сумму 200 000,00 рублей. 
   Представлены следующие документы:
•	заявка заведующего МДОУ ЦРР – ДС № 12 «Золотая рыбка» от 17.03.2017 года начальнику МКУ «Ресурсный центр» Степанову Д.Г. с просьбой направить инженера для составления дефектной ведомости, т.к. на рулонной крыше наблюдаются повреждения; 
•	локальный ресурсный сметный расчет на ремонт кровли площадью 800 м², на сумму 200 000,00 рублей;
•	акт сдачи – приемки выполненных работ;
•	заключение экспертизы результатов исполнения договора проведенного в соответствии с частью 3 статьи 94 Закона №44-ФЗ.  
   В нарушение требований статьи 9 Федерального закона от 22.11.2011 года № 402 «О бухгалтерском учёте» не представлена дефектная ведомость, в связи с ее отсутствием нет возможности определить наличие повреждений кровли, объема работ на устранение дефектов и правильности составления сметного расчета на ремонтные работы. 
  Представленный к проверке локальный ресурсный сметный расчет на ремонт кровли на сумму 200 000,00 рублей согласован подрядчиком и утвержден заведующим МДОУ ЦРР – ДС № 12 «Золотая рыбка» без указания даты составления. 
В соответствии с Постановлением Госкомстата Российской Федерации от 11.11.1999 N 100 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работ в капитальном строительстве и ремонтно-строительных работ" (далее – Постановление Госкомстата РФ №100) акт о приемке выполненных работ (унифицированная форма КС-2) должен соответствовать форме по ОКУД 0322005. Представленный акт сдачи – приемки выполненных работ от 22.09.2017 года не соответствует утвержденным формам, а так же не отражает информации о проведенных работах согласно сметному расчету.   
Данные о ремонте занесены в инвентарную карточку № 23 от 31.12.2016 года на сумму 200 000,00 рублей, наименование объекта: нежилое здание МБДОУ ЦРР - ДС № 12 «Золотая рыбка», раздел № 4 «Сведения о внутреннем перемещении объекта и проведении ремонта». 
     За проверяемый период 2018 год заключено 85 договоров с единственным поставщиком. При проверке договоров выявлены нарушения соблюдения условий договоров:
  - договор № 94 от 01.03.2018 года, поставщик ФГКУ «УВО ВНГ России по Иркутской области», на сумму 19 972,80 рублей, срок действия договора с 01.03.2018 по 31.12.2018 года, срок оказания услуг по 30.11.2018 года.  
 Учреждением к учету принята счет–фактура № 731 от 31.03.2018 года  в сумме 4 993,60 рублей за оказанные услуги с декабря 2017 по февраль 2018 года, т.е. к учету приняты денежные обязательства за период, не предусмотренные условиями договора.
В июле 2018 года Учреждением заключены договора на проведение работ по ремонту кровли, подрядчик ООО «Теплосервис», договор № 2 от 05.07.2018 года на сумму 90 000,00 рублей и договор № 1 от 02.07.2018 года на сумму 40 000,00 рублей. 
  К договору № 2 от 05.07.2018 года прилагается дефектная ведомость, составленная 06.06.2018 года на ремонт кровли площадью 110,12 м², в локальном ресурсном сметном расчете указана площадь 247,76 м² т.е. площадь кровли нуждающейся в ремонте не соответствует сметному расчету.  
  К договору № 1 от 02.07.2018 года прилагается дефектная ведомость, составленная 19.10.2017 года на ремонт кровли площадью 110,12 м², в локальном ресурсном сметном расчете указана площадь 110,12 м².  
Локальные ресурсные сметные расчеты согласованны директором ООО «Теплосервис» Кузьминым С.В. и утверждены заведующим МБДОУ ЦРР - ДС №12 «Золотая рыбка» Владыкиной Л.А. без указания даты составления.
Акты о приемке выполненных работ от 18.07.2018 года (форма КС–2), составлены в соответствии с действующим законодательством и соответствуют локальном ресурсному сметному расчету. 
Данные о ремонтах занесены в инвентарную карточку № 23 от 31.12.2016 года, на сумму 40 000,00 рублей и 90 000,00 рублей, наименование объекта: нежилое здание МБДОУ ЦРР – ДС №12 «Золотая рыбка», раздел № 4 «Сведения о внутреннем перемещении объекта и проведении ремонта». 
Договор № 0209/т от 24.12.2018 года, подрядчик ООО «Теплосервис» на сумму 40 000,00 рублей договор заключен на выполнение работ по ремонту кровли. К проверке представлены следующие документы: 
•	локальный ресурсный сметный расчет на ремонт кровли площадью 110,12 м², на сумму 40 000,00 рублей, согласованный директором ООО «Теплосервис» Кузьминым С.В. и утвержденный заведующим МБДОУ ЦРР - ДС №12 «Золотая рыбка» Владыкиной Л.А. без указания номера и даты составления; 
•	акт № 464 от 24.12.2018 года о том, что заказчик не имеет претензий к ООО «Теплосервис» по ремонту кровли. 
Данный акт приемки выполненных работ не дает возможности определить объем выполненных работ утвержденный сметным расчетом, и не соответствует унифицированной форме КС–2 и форме по ОКУД 0322005 согласно Постановлению Госкомстата РФ №100. 
Данные о ремонте занесены в инвентарную карточку № 23 от 31.12.2016 года на сумму 40 000,00 рублей, наименование объекта: нежилое здание МБДОУ ЦРР - ДС №12 «Золотая рыбка», раздел № 4 «Сведения о внутреннем перемещении объекта и проведении ремонта». 
Исходя из вышеизложенного следует, что подрядчик ООО «Теплосервис» заключил договор с заведующим МБДОУ ЦРР - ДС №12 «Золотая рыбка» Владыкиной Л.А. 24.12.2018 года в этот же день была отремонтирована кровля детского сада и 24.12.2018 года подписан акт выполненных работ. 
К сведению, ремонт мягкой кровли в зимний период не представляется возможным, т.к. применяемые материалы для ремонта, согласно их техническим характеристикам, используются при температурном режиме не ниже 5°C. Температура в день ремонта 24.12.2018 года составляла ниже 38°С (информация из интернета).
Из изложенного следует, что договор носит сомнительный характер, т.е. договор заключен для вида. 
Согласно статьи 170 Гражданского Кодекса Российской Федерации сделки, заключенные без намерения создать соответствующие его правовые последствия относятся к мнимым сделкам.  
Из пояснений ДО: ремонт кровли был проведен в августе 2018 года. Работы выполнены в срок и в соответствии с локально-ресурсным сметным расчетом. В связи с тем, что несвоевременно были внесены изменения в бюджет по увеличению лимитов бюджетных обязательств на оплату ремонта кровли, расчет за выполненные работы был произведен в декабре.
Доводы, указанные в Пояснительной ДО контрольный орган считает необоснованными.

В ходе проверки по вопросу правомерности осуществления закупок в соответствии с пунктами 4 и 5 части 1 статьи 93 Закона № 44-ФЗ установлено, что МБДОУ ЦРР - ДС №12 «Золотая рыбка» произведено искусственное «дробление» закупок до 100 и 400 тысяч рублей, путем заключения нескольких договоров с целью обеспечения закупок у единственного поставщика и ухода от конкурентных процедур.     
Выявлено 4 случая заключения и исполнения нескольких договоров на общую сумму 593 800,00 рублей в один день у одних и тех же контрагентов с одинаковыми предметами закупки, направленных на достижение единой хозяйственной цели. При заключении договоров:
- ООО «ДНС Ритейл», договор № ЛЦ9-00000 от 16.04.2018 года на сумму 21 101,00 рублей и договор № А-00104493 от 16.04.2018 года на сумму 94 399,00 рублей, общая сумма по договорам составляет 115 500,00 рублей, осуществлено искусственное «дробление» единого предмета закупки – покупка оргтехники;
- ИП Мазанцев Игорь Сергеевич, договор № 49 от 10.05.2018 года на сумму 96 320,00 рублей и договор № 50 от 08.05.2018 года на сумму 53 980,00 рублей, общая сумма 150 300,00 рублей осуществлено искусственное «дробление» единого предмета закупки – покупка бикрост ХКП;
- ООО «Теплосервис», договор № 1 от 02.07.2018 года на сумму  40 000,00 рублей и договор №2 от 05.07.2018 года на сумму 90 000,00 рублей, общая сумма составляет 130 000,00 рублей, осуществлено искусственное «дробление» единого предмета закупки – работы по ремонту кровли;
- ИП Белянин О.В. договор № 4 от 18.12.2017 года на сумму 99 000 рублей и договор № 3 от 18.12.2017 года на сумму 99 000 рублей, общая сумма по договорам составляет 198 000,00 рублей, осуществлено искусственное «дробление» единого предмета закупки – покупка сантехники. 
Разделяя закупку и заключая несколько мелких контрактов, заказчик уходит от проведения конкурентной процедуры. Тем самым Учреждение нарушает порядок привлечения субъектов на товарный рынок и нарушает права и законные интересы неопределенного круга лиц, которые не имели возможности предложить свои условия исполнения контракта.
Отказ от конкурентных процедур приводит к неэффективному использованию бюджетных средств, предполагающему, в том числе, экономию бюджетных средств (статья 34 Бюджетного Кодекса РФ).
Осуществление закупки у единственного поставщика (подрядчика, исполнителя) на основании статьи 93 Закона № 44-ФЗ носит исключительный характер. Данная норма применяется в случаях отсутствия конкурентного рынка, невозможности либо нецелесообразности применения конкурентных способов определения поставщика для удовлетворения нужд заказчика (письмо Минэкономразвития России от 29.03.2017 года № Д28и - 1353).
В судебной практике ответственность за «дробление» закупок складывается не в пользу заказчиков. Судами выносится решение о привлечении к административной ответственности заказчика согласно части 1 статьи 7.29 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, принятие решения о способе определения поставщика, в том числе у единственного поставщика с нарушением требований, установленных законодательством Российской Федерации о контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере тридцати тысяч рублей.
           Частью 3 статьи 94 Закона №44-ФЗ установлено, что для проверки предоставленных поставщиком (подрядчиком, исполнителем) результатов, предусмотренных контрактом, в части их соответствия условиям контракта заказчик обязан провести экспертизу. Экспертиза результатов, предусмотренных контрактом, может проводиться заказчиком своими силами или к её проведению могут привлекаться эксперты, экспертные организации на основании контрактов, заключенных в соответствии с Законом № 44-ФЗ.	 
В нарушение требований части 3 статьи 94 Закона № 44-ФЗ выявлено:
- договор № 23 от 26.07.2017 года, поставщик ООО «ПромПоставка» на сумму 245 000,00 рублей,  представленное к проверке Заключение экспертизы результатов исполнения договора составлено 26.07.2017 года, а дата получения товара согласно товарной накладной 17.10.2017 года, что свидетельствует о формальном проведении экспертизы;
- договор № 28-08/2017 от 13.09.2017 года, подрядчик ИП Богданов Владимир Михайлович, на сумму 200 000,00 рублей, акт сдачи – приемки выполненных работ составлен 22.09.2017 года, заключение экспертизы составлено 13.09.2017 года, что так же свидетельствует о формальном её проведении.  
	На основании части 4 статьи 30 Закона № 44-ФЗ учреждением подготовлен отчет об объеме закупок у субъектов малого предпринимательства, социально ориентированных некоммерческих организаций. 
Отчет подготовлен в соответствии с правилами утвержденными Постановлением Правительства от 17.03.2015 года № 238 "О порядке подготовки отчета об объеме закупок у СМП и СОНО, его размещения в ЕИС и внесении изменения в Положение о Межведомственной комиссии по отбору инвестиционных проектов, российских кредитных организаций и международных финансовых организаций для участия в Программе поддержки инвестиционных проектов, реализуемых на территории Российской Федерации на основе проектного финансирования". 
 Отчет размещен в единой информационной системе 10.01.2018 года, в срок согласно действующему законодательству до 01.04.2018 года.

            Выводы:
1. Приказом МБДОУ ЦРР – ДС № 12 «Золотая рыбка»  № 27/3 от 20.02.2014 года утверждена структура контрактной службы. 
2. Приказом № 27/2 от 20.02.2014 года МБДОУ ЦРР – ДС № 12 «Золотая рыбка» утверждены внутренние эксперты. 
3. Согласно статье 9 Закона № 44-ФЗ контрактная система в сфере закупок предусматривает осуществление деятельности заказчика на профессиональной основе с привлечением квалифицированных специалистов. Руководитель контрактной службы Учреждения прошла курс о повышении квалификации в объёме 108 часов по программе «Управление государственными и муниципальными закупками», что подтверждено Удостоверением о повышении квалификации ПК № 0139369, регистрационный номер 2736.
Образование у специалистов контрактной службы Бенько Л.Г. и Хабардиной Л.В. отсутствует.
4. Согласно пункту 1.2 договора об обслуживании от 01.01.2017 года на 2017 год и договора от 01.01.2018 года на 2018 год оформление, размещение и анализ муниципального заказа осуществляется специалистами МКУ «Ресурсный центр».
5. Полномочия по определению поставщиков (подрядчиков, исполнителей), осуществляет уполномоченный орган – Отдел по регулированию контрактной системы администрации Нижнеилимского муниципального района.
            6. План закупок МБДОУ ЦРР – ДС № 12 «Золотая рыбка» на 2017 финансовый год и плановый период 2018 и 2019 годов утвержден 19.01.2017 года не нарушая срока, с момента утверждения Плана ФХД на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов и размещен на сайте ЕИС 20.01.2017 года, не нарушая срока размещения информации.
            7. Первоначальным Планом закупок на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов запланировано осуществление закупок в 2017 году на сумму 1 511 455,35 рублей. С учетом внесенных изменений фактически запланировано осуществление закупок на 2017 год на общую сумму 6 386 574,82 рублей в пределах объёма финансового обеспечения, утвержденного Планом ФХД на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов. 
            8.   План-график закупок МБДОУ ЦРР – ДС № 12 «Золотая рыбка» на 2017 год утвержден 19.01.2017 года, не нарушая срока с момента утверждения Плана ФХД на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов и размещен на сайте ЕИС 21.01.2017 года, не нарушая срока размещения информации.
           9.  Планом-графиком на 2017 год МБДОУ ЦРР – ДС № 12 «Золотая рыбка» первоначальная версия, запланировано осуществление закупок у единственного поставщика статья 93 Закона № 44-ФЗ на сумму 1 511 455,35 рублей. Планом-графиком, утвержденным 21.12.2017 года, версия № 11 запланировано осуществление закупок на сумму 6 386 574,82 рублей. Закупки утверждены в пределах объёма финансового обеспечения, утвержденного Планом ФХД на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов.
           10. В ходе проверки формирования и утверждения Плана закупок на 2017 финансовый год и на плановый период 2018 и 2019 годов и Плана-графика на 2017 год выявлены нарушения:
•	  статьи 18 Закона № 44-ФЗ, пункта 6 Постановления № 555 в форме обоснования закупок к Плану-графику за 2017 год; 
•	  не соответствия ИКЗ в части кода объекта закупки (ОКПД 2) по объектам закупки: отпуск горячей воды, отпуск холодной воды;
•	  пункта 11 статьи 21 Закона № 44-ФЗ осуществлены закупки, не предусмотренные Планом-графиком на 2017 год в сумме 228 485,45 рублей.
           11.  План закупок МБДОУ ЦРР – ДС № 12 «Золотая рыбка» на 2018 финансовый год и плановый период 2019 и 2020 годов утвержден 16.01.2018 года не нарушая срока, с момента утверждения Плана ФХД на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов и размещен  в ЕИС 18.01.2018 года не нарушая срока размещения информации. 
            12. Первоначальным Планом закупок на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов запланировано осуществление закупок в 2018 году на сумму 5 993 121,23 рублей. С учетом внесенных изменений запланировано осуществление закупок на 2018 год на общую сумму 6 907 673,81 рублей. 
В ходе проверки формирования и утверждения Плана закупок на 2018 финансовый год и на плановый период 2018 и 2019 годов и Плана-графика на 2018 год выявлены нарушения:
•	   пункта 7 статьи 17 Закона № 44 ФЗ, подпункта б) пункта 4 Постановления № 1043, пункта 11.1 Приказа № 81н от 28.07.2010г. Учреждением утвержден План закупок на 2018 год с превышением объёма прав на принятие и исполнение обязательств, предусмотренных ПФХД на 2018 год в сумме 6 553 942,97 рублей, утвержденного 28.12.2018 года, отклонение составило 353 730,84 рублей; 
•	  пункта 10 статьи 21 Закона № 44 ФЗ, подпункта б) пункта 3 Постановления № 554, План-график на 2018 год утвержден с превышением объёма прав на принятие и исполнение обязательств, предусмотренных ПФХД на 2018 год в сумме 6 553 942,97 рублей (по данным таблицы №2),  отклонение составило 353 730,84 рублей. 
           13.  В нарушение пункта 8.1. Постановления № 70 от 29.01.2018 года в представленном к проверке ПФХД на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов в таблице № 2 «Показатели по поступлениям и выплатам учреждения» отсутствует итоговая информация по выплатам по расходам на закупку товаров, работ, услуг (строка 260), а также несоответствие показателей строки 260 графы 4 таблицы 2 с показателями  графы4-6 строки 0001 таблицы 2.1. «Показатели выплат по расходам на закупку товаров, работ, услуг учреждения (подразделения)».
                  По данным ПФХД на 2018 год таблицы 2.1 по строкам 0001 итоговая сумма расходов на закупку товаров, работ, услуг в сумме 7 068 966,39 рублей, по данным таблицы № 2 сумма 6 553 942,87 рублей. расхождение на сумму 515 023,52 рублей.
           14.  План-график закупок Учреждения утвержден 16.01.2018 года, не нарушая срока, с момента утверждения Плана ФХД на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов и размещен на сайте ЕИС 18.01.2018 года, не нарушая срока размещения информации. 
           15. Планом-графиком на 2018 год МБДОУ ЦРР – ДС № 12 «Золотая рыбка» версия № 0 запланировано осуществление закупок у единственного поставщика 5 993 121,23 рублей в пределах объёма финансового обеспечения, утвержденного Планом ФХД на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов. Планом-графиком, утвержденным 18.01.2019 года версия № 7, запланировано осуществление закупок у единственного поставщика 6 907 673,81 рублей. За проверяемый период 2018 года учреждением осуществлено закупок на сумму 6 168 300,28 рублей, закупки предусмотрены в соответствии с информацией, включенной в План-график на 2018 год.
           16.    В ходе выборочной проверки осуществления закупок установлено:
•	извещения по закупкам на основании пункта 8 части 1 статьи 93 Закона № 44-ФЗ размещены в ЕИС без нарушения срока размещения;
•	муниципальные контракты: теплоснабжения (поставки)  № 4337 от 04.05.2017 года, № 4337 от 01.02.2018 года, холодного водоснабжения и водоотведения № 6/17 от 19.04.2017 года, энергоснабжения бюджетного потребителя № 406 от 19.04.2017 года контракты заключены с условиями о распространении действий на ранее возникшие отношения сторон;
•	в нарушение части 9 статьи 94 Закона № 44-ФЗ, пункта 3 Постановление № 1093 отчет и информация об исполнении контрактов размещены с нарушением сроков по следующим муниципальным контрактам: теплоснабжения (поставки) № 4337 от 04.05.2017 года, холодного водоснабжения и водоотведения № 6/17 от 19.04.2017 года, контракт энергоснабжения бюджетного потребителя № 406 от 19.04.2017 года.
      17. В результате контрольного мероприятии в части соблюдения условий по договорам, соответствия поставленного товара выявлены нарушения:
•	приняты к учету денежные обязательства, не предусмотренные условиями договора в сумме 11 651,60 рублей;
•	нарушение сроков оплаты.
       18. В нарушение пункта 11 Инструкции  157н в установлены факты систематического несвоевременного отражения  в журнале операций № 4 первичных учетных документов.
   19. Учреждением по договору №28-08/2017 от 13.09.2017 года, подрядчик Богданов В.М., произведен ремонт кровли в нарушение статьи 9  402-ФЗ «О бухгалтерском учете» не представлена к проверке дефектная ведомость. В нарушение Постановления Госкомстата РФ № 100 акт о приемке выполненных работ не соответствует унифицированной форме КС-2 и форме по ОКУД 0322005, а так же не отражает информации о проведенных работах согласно сметному расчету.
   20. В июле 2018 года Учреждением заключены договора на проведение работ по ремонту кровли, подрядчик ООО «Теплосервис», договор № 2 от 05.07.2018 года на сумму 90 000,00 рублей и договор № 1 от 02.07.2018 года на сумму 40 000,00 рублей. 
 К договору № 2 от 05.07.2018 года прилагается дефектная ведомость, составленная 06.06.2018 года на ремонт кровли площадью 110,12 м², в локальном ресурсном сметном расчете указана площадь 247,76 м² т.е. площадь кровли нуждающейся в ремонте не соответствует сметному расчету.  
Локальные ресурсные сметные расчеты согласованны директором ООО «Теплосервис» Кузьминым С.В. и утвержденные заведующим МБДОУ ЦРР - ДС №12 «Золотая рыбка» Владыкиной Л.А. без указания даты составления.
21. Договор № 0209/т от 24.12.2018 года, подрядчик ООО «Теплосервис» на сумму 40 000,00 рублей договор заключен на выполнение работ по ремонту кровли. Представленные к проверке документы: локальный ресурсный сметный расчет на ремонт кровли, согласованы директором ООО «Теплосервис» Кузьминым С.В. и утверждены заведующим МБДОУ ЦРР - ДС №12 «Золотая рыбка» Владыкиной Л.А. без указания номера и даты составления; акт приемки выполненных работ № 464 от 24.12.2018 года не дает возможности определить объем выполненных работ, утвержденный сметным расчетом, а так же в нарушение Постановление Госкомстата РФ № 100 не соответствует унифицированной форме КС–2 и форме по ОКУД 0322005. 
Подрядчик ООО «Теплосервис» заключил договор с заведующим МБДОУ ЦРР – ДС №12 «Золотая рыбка» Владыкиной Л.А. 24.12.2018 года, в этот же день была отремонтирована кровля детского сада и 24.12.2018 года подписан акт выполненных работ. 
Данный договор носит сомнительный характер, т.е. договор заключен для вида. Согласно статьи 170 Гражданского Кодекса Российской Федерации сделки, заключенные без намерения создать соответствующие его правовые последствия относятся к мнимым сделкам.  
22. По вопросу правомерности осуществления закупок в соответствии с пунктами 4 и 5 части 1 статьи 93 Закона № 44-ФЗ установлено, что произведено искусственное «дробление» закупок до 100 и 400 тысяч рублей, путем заключения нескольких договоров с целью обеспечения закупок у единственного поставщика и ухода от конкурентных процедур. Выявлено 4 случая заключения и исполнения нескольких договоров на общую сумму 593 800,00 рублей в один день у одних и тех же контрагентов с одинаковыми предметами закупки, направленных на достижение единой хозяйственной цели.       
   23. Установлены нарушения требований части 3 статьи 94 Закона № 44-ФЗ в части проведения экспертизы поставленного товара:
 - договор № 23 от 26.07.2017 года, поставщик ООО «ПромПоставка» на сумму 245 000,00 рублей,  представленное к проверке Заключение экспертизы результатов исполнение договора составлено 26.07.2017 года, а дата получение товара согласно товарной накладной 17.10.2017 года, что свидетельствует о формальном проведении экспертизы;
- договор № 28-08/2017 от 13.09.2017 года,  подрядчик ИП Богданов Владимир Михайлович, на сумму 200 000,00 рублей, акт сдачи – приемки выполненных работ составлен 22.09.2017 года, заключение экспертизы составлено 13.09.2017 года, что так же свидетельствует о формальном её проведении. 
      24. Согласно пункту 1 статьи 73 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в учреждении ведется реестр закупок в электронном виде, выводится на бумажный носитель по мере необходимости. Реестр ведется в отношении закупок пунктов 4 и 5 статьи 93 Закона №44-ФЗ. В реестре отражено: краткое наименование товара, поставщик, цена и дата закупки. К проверке представлены реестры закупок за 2017 и 2018 года заверенные заведующим МБДОУ ЦРР – ДС № 12 «Золотая рыбка». 
  25. В Учреждении ведутся журналы регистрации договоров, отдельно на поставку продуктов питания и для остальных закупок.
	Журнал регистрации договоров прошиты, пронумерованы и скреплены печатью. Замечаний по ведению журналов регистрации договоров не выявлены.
            26. В соответствии с частью 4 статьи 30 Закона №44-ФЗ учреждением подготовлен отчет об объеме закупок у субъектов малого предпринимательства, социально ориентированных некоммерческих организаций за 2017 год. Отчет подготовлен в соответствии с правилами Постановления № 238 и размещен в ЕИС 10.01.2018 года, в срок действующему законодательству.

По результатам проведенной проверки рекомендовано:
1.	Проанализировать материалы настоящего акта и принять действенные меры по недопущению в дальнейшем.
2.	На контроль МКУ «Ресурсный центр» соблюдение условий по договорам по всем подведомственным учреждениям образования.
3.	 На особый контроль соблюдение требований Федерального закона "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд" от 05.04.2013 № 44-ФЗ
4.	Рассмотреть вопрос о привлечении к ответственности должностных лиц за  нарушение Закона  № 44-ФЗ в части: п. 7 ст. 17, ч. 6 ст. 38, ст. 18, п. 11 ст. 21, ч.3 ст.94.
5.	Соблюдать требования Постановления от 29.01.2018 года № 70 «Об утверждении Порядка составления и утверждения плана финансово-хозяйственной деятельности муниципальных учреждений Нижнеилимского муниципального района» в части формирования плана ФХД, соотношение показателей таблиц. 
6.	В целях эффективного использования бюджетных средств осуществлять закупки с применением конкурентных способов процедур для удовлетворения нужд заказчика. 
7.	Должностным лицам контрактной службы пройти обучение в сфере закупок.
8.	Соблюдать требования Инструкции 157н, в части своевременности отражения первичных учетных документов в регистрах бухгалтерского учета.
9.	Департаменту образования администрации Нижнеилимского муниципального района осуществлять внутренний финансовый контроль и внутренний финансовый аудит подведомственных учреждений бюджетной сферы МО «Нижнеилимский район», согласно бюджетному законодательству Российской Федерации. 

Предоставить информацию о принятых мерах настоящего Акта – отчета до 31.03.2019 года.

Настоящий Акт – отчет может быть обжалован в судебном порядке в течение трех месяцев со дня его принятия.

Проверку провели:
Начальник отдела внутреннего муниципального
финансового контроля                                                                                                                А.Г. Семенова

Ведущий бухгалтер отдела внутреннего муниципального
финансового контроля                                                                                                                А.И. Пушмина

Ознакомлены:
Начальник Финансового управления администрации
Нижнеилимского муниципального района		                      	             	                          О.В. Бойко

Зам. мэра по вопросам экономики и финансам
администрации Нижнеилимского муниципального района                                                          Г.П. Козак

Начальник отдела учета и исполнения смет и бюджетов 
муниципальных образований Финансового управления администрации
Нижнеилимского муниципального района                                                                             И.М. Хлыстова                                   

Начальник МУ «Департамент образования администрации
Нижнеилимского муниципального района»                                                                           И.А. Чибышева

Заведующий МБДОУ ЦРР – ДС № 12 «Золотая рыбка»                                                     Л.А. Владыкина

Начальник МКУ «Ресурсный центр»         	                                                                          Ю.Ю. Юрьев

- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 
Экземпляр настоящего Акта - отчета вручен представителю МБДОУ ЦРР – ДС № 12 «Золотая рыбка»:

     ________________       ___________________________       ___________________________________
               (дата)                             (должность)                                              (подпись/ФИО)

     ________________       ___________________________       ___________________________________
               (дата)                             (должность)                                              (подпись/ФИО)