АКТ-ОТЧЁТ № 4/П
плановой документальной проверки 
Муниципального бюджетного учреждения культуры «Районный Дом культуры «Горняк»
 в части контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации в части оплаты труда работников учреждения, финансируемого за счет средств местного бюджета, а также определения законности, эффективности, результативности использования средств, полученных от приносящей доход деятельности за период с января 2017 года по декабрь 2017 года

 г. Железногорск-Илимский                                                                                                   20 мая 2018 года 

Основание для проведения контрольного мероприятия: Постановление администрации Нижнеилимского муниципального района №1056 от 25.11.2016 года «Об органе внутреннего муниципального финансового контроля», план проведения отделом внутреннего муниципального финансового контроля Финансового управления администрации Нижнеилимского муниципального района (далее – ОВМФК) плановых контрольных мероприятий на 2018 год и распоряжение администрации Нижнеилимского муниципального района от 19.03.2018 года №60.
Предмет контрольного мероприятия: проверка в части контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации в части оплаты труда работников учреждения, финансируемого за счет средств местного бюджета, а также определения законности, эффективности, результативности использования средств, полученных от приносящей доход деятельности за период с января 2017 года по декабрь 2017 года.
Объект контрольного мероприятия: Муниципальное бюджетное учреждение культуры «Районный дом культуры «Горняк» (далее – МБУК РДК «Горняк» или Учреждение).
Цели контрольного мероприятия: предупреждение и выявление нарушений законодательства Российской Федерации в части оплаты труда работников учреждения, финансируемого за счет средств местного бюджета за период с января 2017 года по декабрь 2017 года, а также определение законности, эффективности, результативности использования средств, полученных от приносящей доход деятельности за период с января 2017 года по декабрь 2017 года.
Срок проведения контрольного мероприятия: с 29.03.2018 года по 10.05.2018 года.
Срок оформления контрольного мероприятия: до 20.05.2018 года.
По результатам проверки составлены:
Акт № 4/П от 10.05.2018 года.
С Актом проверки руководитель и главный бухгалтер проверяемого объекта ознакомлены. 
В соответствии с пунктом 55 Стандарта «Правила проведения контрольного мероприятия и требования к реализации контрольного мероприятия», утвержденного Приказом №177 от 01 декабря 2016 года, объект контроля в течение пяти рабочих дней со дня получения промежуточного акта проверки  вправе представить в ОВМФК письменные возражения по фактам, изложенным в акте, и информацию об устранении нарушений, отмеченных в промежуточном акте, которые приобщаются к материалам контрольного мероприятия.
Письменные возражения по фактам изложенным в Акте проверки от МБУК РДК «Горняк» не поступали.   
Руководствуясь статьёй 269.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в результате плановой проверки
УСТАНОВЛЕНО:

Финансово-хозяйственная деятельность МБУК РДК «Горняк» ведется на основании Плана финансово-хозяйственной деятельности (далее - план ФХД) на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов, утвержденного, с учетом изменений, директором Учреждения 26.12.2017 года.  План ФХД составлен и утвержден, согласно Постановлению администрации Нижнеилимского муниципального района №117 от 10.02.2012 года «Об утверждении Порядка составления и утверждения плана финансово-хозяйственной деятельности муниципальных учреждений Нижнеилимского муниципального района» (далее - Порядок плана ФХД) в соответствии с требованиями, установленными приказом Минфина России от 28.07.2010 года №81н «О требованиях к плану финансово-хозяйственной деятельности государственного (муниципального) учреждения» (далее - Приказ № 81н).
Доходы учреждения, согласно плану ФХД на 2017 год, утверждены в сумме 14 262 625,03  рублей, в том числе:
•	субсидия на выполнение муниципального задания – 13 362 114,90 рублей;
•	субсидия на иные цели – 455 321,71 рублей;
•	платные услуги – 445 188,42 рублей.
Исполнено плановых назначений по доходам по состоянию на 01.01.2018 года в сумме 14 262 625,03 рублей, что составляет 100% утвержденных, в том числе:
•	субсидия на выполнения муниципального задания – 13 362 114,90 рублей или 100%;
•	субсидия на иные цели – 455 321,71 рублей или 100%;
•	по платным услугам – 445 188,42 рублей или 100%.
Утвержденные показатели плана ФХД по МБУК РДК «Горняк» соответствуют доведенным лимитам бюджетных обязательств на 2017 год и уточненной бюджетной росписи на 2017 год, принятой решением Думы Нижнеилимского муниципального района от 29.06.2017 года №234 «О внесении изменений в Решение Думы Нижнеилимского района от 27.12.2016 года №164 «О бюджете муниципального образования «Нижнеилимский район» на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов» и Приказом Финансового управления администрации Нижнеилимского муниципального района №38-од от 27.12.2016 года.
МБУК РДК «Горняк» может осуществлять приносящую доход деятельность, предусмотренную Уставом, доходы от которой поступают в его самостоятельное распоряжение и используются им для достижения целей, ради которых он создан.
Цены на платные услуги, оказываемые МБУК РДК «Горняк» утверждены Постановлением администрации Нижнеилимского муниципального района от 30.12.2016 года №1198 «Об утверждении цен на платные услуги, оказываемые МУК Районный Дом Культуры «Горняк» г. Железногорск-Илимский»» (далее – Постановление №1198) и Постановлением администрации Нижнеилимского муниципального района от 13.11.2017 года №905 «Об утверждении цен на платные услуги, оказываемые МБУК Районный Дом культуры «Горняк» г. Железногорск-Илимский» (далее – Постановление №905), Постановлением администрации Нижнеилимского муниципального района от 26.12.2017 года №1131 «О внесении изменений в постановление администрации Нижнеилимского муниципального образования от 13.11.2017 г. №905 «Об утверждении цен на платные услуги, оказываемые МБУК Районный Дом Культуры «Горняк». Цены на платные услуги, установленные Постановление №905, введены в действие 01.11.2017 года приказом директора Учреждения от 15.11.2017 года №57-ОД.
Приказом директора Учреждения от 27.11.2017 года №63-ОД утверждено Положение о порядке оказания платных услуг МБУК РДК «Горняк». 
Приказом директора Учреждения от 27.12.2017 года №79-ОД утвержден Порядок установления льгот отдельным категориям граждан при посещении ими плановых мероприятий и клубных формирований МБУК РДК «Горняк». 
Право на бесплатное либо льготное посещение платных мероприятий предоставляется следующим категориям гражданам:
- дети из многодетных семей;
- дети-сироты;
- дети, оставшиеся без попечения родителей;
- дети, находящиеся на полном государственном обеспечении (детские дома, реабилитационные центры);
- дети до 5 лет, посещающие мероприятия со взрослыми;
- пенсионеры;
- инвалиды 1 и 2 групп;
- ветераны и участники войны;
- работники учреждения.
Льготы не предоставляются на проведение коммерческих мероприятий (гастролей коллективов), киносеансов, посещение коммерческих выставок и других коммерческих культурно-массовых мероприятий, а также на детские мероприятия.
Право на бесплатное и льготное посещение платных клубных формирований предоставляется следующим категориям граждан:
- дети-сироты;
- дети, оставшиеся без попечения родителей;
- дети, находящиеся на полном государственном обеспечении (детские дома, реабилитационные центры);
- дети-инвалиды 1 и 2 группы;
- дети из многодетных семей в составе 3х и более несовершеннолетних детей;
- работники учреждения.
В соответствии с Приказом Министерства культуры Российской Федерации от 17.12.2008 года №257 «Об утверждении бланков строгой отчетности» (далее – Приказ №257), при оказании услуг учреждением культуры используется форма бланка строгой отчетности – билет.
Блан строгой отчетности – билет, изготовлен типографским способом и содержит все обязательные реквизиты, предусмотренные Приказом №257.
Для обеспечения сохранности билетов и денежных средств оборудовано отдельное помещение – касса. Бланки хранятся в сейфе. 
Материально-ответственным лицом, сдающим и принимающим бланки строгой отчетности, назначены кассир билетный Секирина Ольга Николаевна, заведующая хозяйством Тугарина Ольга Олеговна. С материально-ответственными лицами заключены договора о полной индивидуальной материальной ответственности:
- договор от 14.08.2015 года с Секириной Ольгой Николаевной,
- договор от 13.11.2017 года с Секириной Ольгой Николаевной,
- договор от 05.06.2017 года с Тугариной Ольгой Олеговной.  
Согласно Учетной политике Учреждения, учёт кассовых операций осуществляется в соответствии с Положением Банка России от 11.03.2014 года №3210-у «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации», пунктами 166-168 Инструкции №157н и пунктами 84-85 Инструкции №174н. 
Аналитический учет бланков строгой отчетности ведется в Книге учета бланков строгой отчетности (ф.0504045) по видам, сериям и номерам, с указанием даты получения (выдачи) бланков строгой отчетности, их количества и стоимости, а также по материально ответственным и подотчетным лицам. 
Книга учета бланков строгой отчетности пронумерована, прошнурована, скреплена печатью и заверена руководителем Учреждения. 
На основании данных по приходу и расходу бланков строгой отчетности выводится остаток на конец периода.
По состоянию на 01.01.2017 года в кассе Учреждения находилось на остатке 360 билетов на общую сумму 33 000,00 рублей.
В течение 2017 года было оприходовано 6180 билетов на общую сумму 107 500,00 рублей, израсходовано 1040 билетов на общую сумму 135 000,00 рублей. Остаток билетов по состоянию на 01.01.2018 года составляет 5500 билетов на общую сумму 5500,00 рублей.  
Инвентаризация денежных средств в кассе, в соответствии с приказом от 14.11.2017 года №56-ОД, была проведена 22.12.2017 года, что подтверждается актом о результатах инвентаризации №3 от 22.12.2017 года, инвентаризационной описью №1 от 22.12.2017 года. По результатам инвентаризации излишки и недостачи не выявлены.
Списание бланков строгой отчетности оформляется актами о списании бланков строгой отчетности (ф. 0504816) в соответствии с отчетами о продаже билетов, утверждаемые директором МБУК РДК «Горняк». Списание производится комиссией, в состав которой включены сотрудники бухгалтерии МКУ «Сервисный центр», в т.ч. главный бухгалтер и кассир Учреждения. 
Поступление бланков строгой отчетности оформляется бухгалтерскими справками (ф. 0504833) на основании приказов директора Учреждения.
Операции по поступлению денежных средств в кассу оформляются приходным кассовым ордером (ф. 0310001), операции по выбытию денежных средств из кассы оформляются расходным кассовым ордером (ф. 0310002). Приходные и расходные кассовые ордера отражены в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф. 0310003). 
Поступление и выбытие денежных документов отражаются на отдельных листах кассовой книги (ф. 0504514) в соответствии с требованиями Приказа Минфина России от 30.03.2015 года №52н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению» (далее – Инструкция №52н), записи в кассовую книгу производятся кассиром после получения или выдачи денег, денежных документов по каждому кассовому приходному и расходному ордеру.
Учёт операций по движению наличных денежных средств на счете ведется в журнале операций №1 по счету «Касса» на основании документов, прилагаемых к отчетам кассира. Журнал операций №1 по счету «Касса» содержит первичные учетные документы, хронологически подобран и прошит.  
Аналитический учет расчетов по доходам (поступлениям) ведется на счете 20500 «Расчёты по доходам» в разрезе  видов доходов (поступлений) по плательщикам, согласно пункту 200 Инструкции №157н.
Отражение операций по счету осуществляется в Журнале операций №5 расчетов с дебиторами по доходам (ф. 0504071). Журнал операций №5 расчетов с дебиторами по доходам содержит первичные учетные документы, хронологически подобран и прошит. 

При проверке договорных обязательств, заключенных в рамках осуществления приносящей доход деятельности, выявлены следующие нарушения:
В спецификации к договору №1 от 28.01.2017 года, заключенный с ООО «Независимый МосТеатр», указана цена за час работы гардероба 297,00 рублей, тогда как Постановлением №1198 установлена цена за час работы гардероба 185,00 рублей. В целом по данной услуге за 5 часов работы гардероба указана стоимость 925,00 рублей, что в целом не превышает установленную Постановлением №1198 цену (925,00 руб./5ч=185,00 руб.). Общая стоимость расходов на проведение мероприятия, предусмотренного договором №1 от 28.01.2017 года, рассчитана верно.
В спецификации к договору №2 от 22.02.2017 года, заключенный с Тайшетским филиалом ДОРПРОФЖЕЛ, указана общая стоимость расходов на подготовку и проведение мероприятия 30 135,00 рублей, тогда как при суммировании стоимости всех услуг общая стоимость составляет 30 225,00 рублей. Сумма недополученных доходов от мероприятия, предусмотренного договором №2 от 22.02.2017 года, составила 90,00 рублей.
В спецификации к договору №3 от 01.03.2017 года, заключенный с ООО «Детский ансамбль эстрадного танца «Линия танца» г. Железногорск-Илимский», указана стоимость часа работы гардероба 297,00 рублей, тогда как Постановлением №1198 установлена цена за час работы гардероба 185,00 рублей. Общая стоимость услуги за три часа работы гардероба в договоре указана 891,00 рублей (297,00 руб.*3ч=891,00 руб.), тогда как согласно Постановлению №1198 должна составлять 555,00 рублей (185,00 руб.*3ч=555,00 руб.). Общая стоимость расходов на проведение мероприятия, предусмотренного договором №3, завышена на 336,00 руб. (3 965,00 руб.-3 629,00 руб.=336,00 руб.).
В спецификации к муниципальному контракту №01-38 от 14.04.2017 года, заключенный с Администрацией МО «Железногорск-Илимское городское поселение», указана цена за единицу услуги «Написание сценария» 4 660,00 рублей, тогда как согласно Постановлению №1198, цена за единицу данной услуги составляет 932,00 рубля. Стоимость услуги «Написание сценария» и стоимость расходов на проведение мероприятия, предусмотренного муниципальным контрактом №01-38 от 14.04.2017 года, завышена на 3 728,00 рублей. 
В спецификации к договору от 22.04.2017 года, заключенный с ИП Дадеркин С.Э. «Цирк каскадёров», указана стоимость двух часов музыкального оформления мероприятия 1 231,00 рублей, тогда как Постановлением №1198 установлена цена одного часа музыкального оформления 1 231,00 рублей, соответственно стоимость двух часов музыкального оформления должно составлять 2 462,00 рублей (1 231,00 руб.*2ч=2 462,00 руб.). Общая стоимость расходов на проведение мероприятия, предусмотренного договором от 22.04.2017 года, занижена на 1 231,00 рублей (10 914,00 руб.-9 683,00 руб.=1 231,00 руб.). Сумма недополученных доходов от мероприятия составила 1 231,00 рублей.
В спецификации к договору №14 от 18.10.2017 года, заключенный с ООО «Независимый МосТеатр», указаны цены за единицу услуг, оказываемых в рамках договора, несоответствующие ценам за единицу таких услуг, утвержденным Постановлением №1198. В целом общая стоимость расходов на мероприятие согласно договору №14 от 18.10.2017 года занижена на 3 220,00 рублей (22 850,00 руб.-19 630,00 руб.=3 220,00 руб.), и сумма недополученных доходов составила 3 220,00 рублей:

Наименование услуги	Количество	Цена за единицу услуги, указанная в договоре	Стоимость услуги, указанная в договоре	Цена за единицу услуги, указанная в Постановлении №1198	Стоимость услуги, рассчитанная в соответствии с Постановлением №1198	
Музыкальное оформление	4 часа	1 105,00	4 420,00	1 231,00	4 924,00	
Работа гардероба	4 часа	297,00	1 188,00	185,00	740,00	
Уборка помещения	8 часов	319,00	2 552,00	306,00	2 448,00	
Оформление помещения	2 помещения	2 859,00	5 718,00	2 936,00	5 872,00	
Изготовление афиши	10 часов	178,00	1 780,00	294,00	2 940,00	
Подготовка реквизита	10 часов	90,00	900,00	167,00	1 670,00	
Изготовление растяжки	8 часов	384,00	3 072,00	532,00	4 256,00	
			19 630,00		22 850,00	
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                 
Таким образом, общая сумма недополученных доходов составила 4 541,00 рублей, сумма доходов в результате завышения цен – 4 064,00 рублей. Превышение суммы недополученных доходов над суммой доходов, полученных в результате завышения цен, составило 477,00 рублей.

Оплата труда в проверяемом периоде осуществлялась на основании Примерного Положения об оплате труда работников муниципальных учреждений культуры, находящихся в ведении МО «Нижнеилимский район», утвержденного Постановлением администрации Нижнеилимского муниципального района №08 от 12.01.2017 года (далее - Постановление №08 от 12.01.2017 года), с учетом изменений, внесенных Постановлением администрации Нижнеилимского муниципального района от 06.03.2017 года №140, и Примерного Положения об оплате труда работников Муниципального бюджетного учреждения культуры «Районный Дом культуры «Горняк», находящегося в ведении МО «Нижнеилимский район», утвержденного Приказом МБУК РДК «Горняк» №1-ОД от 16.01.2017 года (далее - Положение об оплате труда). 
Постановлением администрации Нижнеилимского муниципального района №139 от 20.02.2018 года утверждено новое примерное Положение об оплате труда работников муниципальных учреждений культуры, находящихся в ведении муниципального образования «Нижнеилимский район», Постановление №08 от 12.01.2017 года утратило силу.
Приказом МБУК РДК «Горняк» №42-ОД от 22.03.2018 года утверждено новое Положение об оплате труда работников МБУК РДК «Горняк», при этом Приказ №1-ОД от 16.01.2017 года о Примерном Положение об оплате труда работников МБУК РДК «Горняк» не утратил свою силу.
В целях обеспечения соблюдения трудовых и социальных гарантий работников в Учреждении заключен Коллективный договор, зарегистрированный администрацией МО «Нижнеилимский район» под №042 от 18.03.2016 года (далее - Коллективный договор).

Согласно Положению об оплате труда работников МБУК РДК «Горняк» и Коллективному договору установлены:
•	должностные оклады по профессиональным квалификационным группам (далее - ПКГ);
•	повышающие коэффициенты к окладу:
-за квалификационную категорию к окладу по занимаемой должности творческому персоналу от 0,05 до 0,20, служащему персоналу от 0,03 до 0,25;
-персонально повышающий коэффициент по профессиям рабочий в пределах 0,3 до 0,4, заведующий хозяйством не более 1,0;
-за ученую степень, наличие почетного звания и награждение знаками отличия за достижение в культуре от 0,30 до 0,50;
-за работу в учреждениях культуры, имеющих звание «академический», в размере 10% от должностного оклада;
-за стаж непрерывной работы  в размере 0,01 за каждый год работы в учреждениях культуры, но не более 0,3;
•	выплаты компенсационного характера:
-выплаты за работу, в местностях с особыми климатическими условиями в соответствии с Законом Российской Федерации от 19.02.1993 года №4520-1 «О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях»;
-выплаты работникам, занятым на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда, в соответствии со статьями 147, 219 Трудового кодекса РФ;
-выплаты за работу в условиях, отклоняющих от нормальных: доплата за совмещение – в размере разницы между его фактическим окладом (должностным, персональным) и должностным окладом замещаемого работника (без учета повышающих коэффициентов к окладу); доплата за работу в выходные и праздничные дни – в размере не менее одинарной части должностного оклада сверх должностного оклада за каждый час работы, если работа в выходной или нерабочий праздничный день производилась в пределах месячной нормы рабочего времени и в размере не менее двойной части должностного оклада сверх должностного оклада за каждый час работы, если работа производилась сверх месячной нормы рабочего времени; оплата сверхурочной работы – в размере, установленном статьями 99, 152 Трудового кодекса Российской Федерации, оплата за работу в ночное время в размере за каждый час работы 40% к должностному окладу, исчисленному за каждый час работы, путем деления должностного оклада работника на среднее количество рабочих часов в соответствующем календарном месяце;
- надбавка за работу в учреждениях культуры, расположенных в сельской местности – в размере 25% к должностному окладу;
•	выплаты стимулирующего характера (повышающие коэффициенты):
- за интенсивность и высокие результаты работы (до 4 баллов);
- за выполнение особо важных и срочных работ в пределах 0,3 (до 10 баллов);
- за результативность и качество выполняемых работ (до 2,5 баллов);
- премиальные выплаты по итогам работы;
•	выплаты социального характера:
-единовременная выплата при предоставлении ежегодного оплачиваемого отпуска в размере одного оклада без учета районного коэффициента и надбавки за работу в местностях, приравненных к районам Крайнего Севера;
-материальная помощь к очередному оплачиваемому отпуску на оздоровление, а также может выплачиваться в связи с причинением работнику материального ущерба в результате стихийных бедствий, пожара, совершения в отношении работника корыстного преступления, смерти близких родных (супруг(а), дети, родители), работнику в случае тяжелых операций, выплачивается в размере двух МРОТ.
В ходе проверки установлено, что локально нормативно правовые акты - Положение об оплате труда и Коллективный договор Учреждения, противоречат друг другу:
•	пункт 5.11 Коллективного договора и пункт 6.6 Положения об оплате труда в части размера компенсационной выплаты за работу в выходные и нерабочие праздничные дни;
•	пункт 4.9 Коллективного договора предоставляется выплата единовременного пособия к отпуску в размере 1 должностного оклада, Положением об оплате труда данная выплата не предусмотрена;
•	пункт 7.2.7, 7.3.2, 7.3.3 Коллективного договора и пункт 7.1, 7.2 Положения об оплате труда в части выплаты материальной помощи работникам.

К проверке представлены:
•	 штатное расписание, действующее на 01.01.2017 года, утвержденное Приказом №3-ОД от 09.01.2017 года, количество штатных единиц 29,6 с месячным ФОТ 1 002,51 тыс. рублей и годовым ФОТ 12 030,16 тыс. рублей;
штатное замещение, действующее на период с 01.01.2017 года, количество замещенных единиц 28,6 с ФОТ за месяц 1 002,51 тыс. рублей (1 единица специалиста по методике работы с молодежью вакантна);
•	штатное расписание, действующее на 01.02.2017 года, утвержденное Приказом №21-ОД от 22.02.2017 года, количество штатных единиц 29,6 с месячным ФОТ 1 002,51 тыс. рублей и годовым ФОТ 12 030,16 тыс. рублей (добавляется надбавка за непрерывный стаж в размере 30% по должностям директор и зам.директора по творческой деятельности, меняется надбавка за квалификационную категорию по должности заведующая хозяйством с 10% на 5%);
штатное замещение, действующее на период с 01.02.2017 года, количество замещенных единиц 29,1 с ФОТ за месяц 1 002,51 тыс. рублей (0,5 единиц концертмейстера вакантна);
штатное замещение, действующее на период с 01.03.2017 года, количество штатных единиц 29,1 с месячным ФОТ 985,57 тыс. рублей (0,5 единицы хормейстера вакантны);
штатное замещение, действующее на период с 18.04.2017 года, количество замещенных единиц 29,6 с ФОТ за месяц 1002,51 тыс. рублей;
•	штатное расписание, действующее с 01.11.2017 года, утвержденное Приказом от 01.11.2017 года №50-ОД количество  штатных единиц 32,6 с месячным ФОТ 873,88 тыс. рублей и годовым ФОТ 10 901,02 тыс. рублей (добавляются три единицы: оператор пульта управления киноустановки, заведующий отделением по прокату кино- и видеофильмов, кассир билетный);
штатное замещение, действующее на период с 01.11.2017 года, количество замещенных единиц 28,6 с ФОТ за месяц 968,64 тыс. рублей;
штатное замещение, действующее с 13.11.2017 года, количество замещенных единиц 31,6 с ФОТ за месяц 725,0 тыс. рублей (1единица балетмейстера вакантны).
  
Проведена выборочная проверка порядка и условий установления выплат стимулирующего характера работникам Учреждения.
Положение о стимулирующих выплатах работникам Муниципального бюджетного учреждения культуры «Районный Дом культуры «Горняк» утверждено Приказом директора МБУК РДК «Горняк» №5-ОД от 01.01.2017 года (далее - Положение о стимулирующих выплат).
Решение об установлении выплат стимулирующего характера принимается директором Учреждения, с учетом мнения и рекомендаций комиссии по распределению и назначению стимулирующих выплат с участием представительного органа работников.
Положение о комиссии по распределению стимулирующих выплат работникам Муниципального бюджетного учреждения культуры «Районный Дом культуры «Горняк» утверждено Приказом директора МБУК РДК «Горняк» №5-ОД от 09.01.2017 года (далее - Положение о комиссии).
В МБУК РДК «Горняк», Приказом №32-о от 14.08.2015 года, создана комиссия по распределению денежных средств стимулирующего фонда.
Протоколы комиссии по распределению стимулирующих выплат ведутся секретарем, подписываются председателем, секретарем и членами комиссии. В протоколах Учреждения за 2017 год отсутствует информация о разделах:
•	«Слушали», где указываются ФИО и должности выступавших, кратко излагаются основные тезисы их выступлений, которые должны отражать информацию о фонде к распределению, размерах выплат конкретным работникам, результаты их работы, достижение ключевых показателей эффективности и т.д.;
•	«Выступили», где приводятся тезисы других участников заседания, которые посчитали необходимым высказать своё мнение, также с указанием ФИО и должностей. В данном разделе протокола должны быть зафиксированы выступления членов коллектива, которые не согласны с распределением фонда и размером стимулирующих выплат.
В нарушение пункта 3 Положения о стимулирующих выплатах, подпункта 1.5, 1.7 пункта 1 Положения о комиссии,  размер стимулирующих выплат определяется в процентном отношении, согласно данным нормативных документов размер стимулирующих выплат определяется исходя из размеров баллов.
В нарушение подпункта 4.1 пункта 4 Положения о стимулирующих выплат, подпункта 1.7, 1.8, 1.13  пункта 1 Положения о комиссии, в Протоколах комиссии с января по сентябрь 2017 года, выплаты стимулирующего характера распределены без определения качественных и количественных показателей для каждой конкретной стимулирующей выплаты, при достижении которых данные выплаты производятся, тем самым нарушая принцип поощрения инициативных и творческих работников, повышения мотивации работников МБУК РДК «Горняк» к высокой результативности и качеству труда. Комиссией не проводился мониторинг достижения показателей результативности и качества выполнения должностных обязанностей работниками, соответственно протоколы составлены формально.
В Протоколах комиссии за октябрь-декабрь 2017 года стимулирующие выплаты распределены по показателям и критериям оценки.
Проанализировав Положение о стимулирующих выплатах и Протоколы комиссии, считаем, для того, чтобы  реально оценить эффективность деятельности работников Учреждения и с целью создания условий мотивации сотрудников для выполнения должностных обязанностей с полной отдачей, необходимо для каждого отдельного сотрудника разработать свои специфические показатели результативности и качества выполнения должностных обязанностей. 
Согласно штатному расписанию на 2017 год фонд стимулирующих надбавок составил 30% от общего ФОТ или 2 420,00 тыс. рублей. За 2017 год стимулирующая надбавка по Учреждению составила 1 192,2 тыс. рублей. Доля стимулирующей выплаты от фактического ФОТ за 2017 год составила 12,78% (1 192,2 тыс. рублей / 9 326,4 тыс. рублей). 
Выборочная информация по стимулирующим выплатам и гарантированной оплате труда за 2017 год представлена в таблице (см. Таблицу №1).

                                                                                                                                Таблица №1 (тыс. руб.)
Наименование
должности	Общая сумма ФОТ оплата  за 2017 год (без РК, и СН).	В том числе за 2017 год	
		Сумма гарантированной  оплаты труда (без учета  РК и СН).	% гарантированной оплаты труда от общего ФОТ.	Сумма стимулирующей выплаты  (без  учета РК и СН).	% стимулирующей оплаты труда от общего ФОТ. 	
Зам директора по творческой деятельности	268,4	125,8	46,9	142,6	53,1	
Заведующий ВЭС (0,8 ст.)	91,1	50,2	55,1	40,9	44,9	
Заведующий досуговым отделом	172,7	93,3	54,0	79,4	46,0	
Заведующая службы по пошиву и выдачи одежды
	146,5	76,3	52,1	70,2	47,9	
Заведующий методическим отделом	144,5	81,4	56,3	63,1	43,7	
Заведующая хозяйством
	157,5	102,9	65,3	54,6	34,7	
Наименование
должности	Общая сумма ФОТ оплата  за 2017 год (без РК, и СН).	В том числе за 2017 год	
		Сумма гарантированной  оплаты труда (без учета  РК и СН).	% гарантированной оплаты труда от общего ФОТ.	Сумма стимулирующей выплаты  (без  учета РК и СН).	% стимулирующей оплаты труда от общего ФОТ. 	
Главный аналитик по КДД	161,9	82,2	50,8	79,7	49,2	
Специалист по методике работы техническими средствами и информационными технологиями	86,6	51,2	59,1	35,4	40,9	
Режиссер театра «Зеркало»	172,5	85,8	49,7	86,7	50,3	
Балетмейстер «Экспромт»	165,5	85,9	51,9	79,6	48,1	
Балетмейстер «Оранта»	88,4	57,1	64,6	31,3	35,4	
Концертмейстер «Оранта»	61,3	51,1	83,4	10,2	16,6	
Инженер по свету	114,2	57,4	50,3	56,8	49,7	
Звукооператор	116,1	55,2	47,5	60,9	52,5	

ФОТ Учреждения делится на базовую часть и стимулирующую часть. Базовая часть ФОТ обеспечивает выплату гарантированной заработной платы (окладов) работникам, стимулирующая направляется только на выплаты за качество и результаты труда. Удельный вес гарантированной части оплаты труда  к общему ФОТ по МБУК  РДК «Горняк» составляет 65,5% (2 259,1 тыс. рублей / 3 451,3 тыс. рублей), стимулирующей части 34,5% (1 192,2 тыс. рублей / 3 451,3 тыс. рублей).
Стимулирующие надбавки по Учреждению выплачивались практически всем работникам ежемесячно в пределах от 60% до 150% от должностного оклада. Данные выплаты произведены в пределах, утвержденного штатного расписания на 2017 год.
Согласно пункту 7.3.3 Коллективного договора работники МБУК РДК «Горняк» награждаются:
- за высокие трудовые, творческие достижения и личный вклад в размере 500,00 рублей;
- за высокие показатели по итогам года (грамоты, денежные премии) в размере 1000,00 рублей;
- в связи с юбилейными датами учреждения культуры, уходом на пенсию, 25-летием трудового стажа, 50-летием, 55-летием, 60-летием со дня рождения грамотой, ценным подарком, денежной премией в сумме 1 МРОТ;
- за подготовку лауреатов, дипломантов, призеров Региональных Областных, Российских, международных конкурсов, фестивалей, выставок в размере 1000,00 рублей;
- за трудовые и творческие достижения в районе и области в размере 1000,00 рублей.
В 2017 году осуществлялись выплаты премий работникам (см. Таблица 2):
Таблица №2
Ф.И.О. и должность работника	Основание для выдачи премии	Размер премии, руб.	Наличие стимулирующих выплат в месяце, в котором выплачивается премия	
Аксенова Елена Агаяровна – заведующая народной ВЭС «Дилижанс»	За личный вклад в обеспечение задач и функций, за успешное выполнение должностных обязанностей, за инициативу, творчество, за подготовку творческих коллективов к участию в Областном фестивале, посвященному 80-летию Иркутской области	1 000,00	110%	
Ф.И.О. и должность работника	Основание для выдачи премии	Размер премии, руб.	Наличие стимулирующих выплат в месяце, в котором выплачивается премия	
Асауленко Анатолий Леонидович – дирижер народного ансамбля «Знакомые сюжеты»	За личный вклад в обеспечение задач и функций, за успешное выполнение должностных обязанностей, за инициативу, творчество, за подготовку творческих коллективов к участию в Областном фестивале, посвященному 80-летию Иркутской области;

В связи с уходом на пенсию	1 000,00

7 500,00	нет	
Бушуева Ирина Борисовна – режиссер театра «Зеркало»	
В связи с 25-летием со дня создания народного молодежного театра «Зеркало»	3 000,00	150%	
Канаева Светлана Геннадьевна – заведующая досуговым отделом, заведующая Хором ветеранов «Сибирячка»	За личный вклад в обеспечение задач и функций, за успешное выполнение должностных обязанностей, за инициативу, творчество, за подготовку творческих коллективов к участию в Областном фестивале, посвященному 80-летию Иркутской области	1 000,00	110%	
Межова Ольга Петровна - директор	Премия по итогам работы за 2016 год	21 526,68	нет	
Павлова Надежда Александровна – заместитель директора по творческой деятельности	За эффективность полученных результатов при решении организационных вопросов, организации и проведении Областного фестиваля, посвященного 80-летию Иркутской области	2 000,00	110%	
Папылева Мария Александровна – балетмейстер «Экспромт»	В связи с 25-летием со дня создания народного ансамбля эстрадного танца «Экспромт»
	3 000,00	150%	
Петрейкене Екатерина Николаевна – заведующая методическим отделом	В связи с юбилейной датой (60-летием со дня рождения)	7 500,00	110%	
Плешкова Наталья Сергеевна – заведующая женским вокальным ансамблем «Лада»	За личный вклад в обеспечение задач и функций, за успешное выполнение должностных обязанностей, за инициативу, творчество, за подготовку творческих коллективов к участию в Областном фестивале, посвященному 80-летию Иркутской области
	1 000,00	нет	
Серебрякова Тамара Викторовна – балетмейстер «Илимчанка»	В связи с 45-летием со дня создания народного ансамбля танца «Илимчанка»

В связи с уходом на пенсию	3 000,00

7 500,00	100%	
Ф.И.О. и должность работника	Основание для выдачи премии	Размер премии, руб.	Наличие стимулирующих выплат в месяце, в котором выплачивается премия	
Твердова Светлана Леонидовна – дирижер народного ансамбля «Каприс»	За личный вклад в обеспечение задач и функций, за успешное выполнение должностных обязанностей, за инициативу, творчество, за подготовку творческих коллективов к участию в Областном фестивале, посвященному 80-летию Иркутской области	1 000,00	нет	
Ященко Евгений Петрович – дирижер народного вокально-инструментального ансамбля «Нона»	За личный вклад в обеспечение задач и функций, за успешное выполнение должностных обязанностей, за инициативу, творчество, за подготовку творческих коллективов к участию в Областном фестивале, посвященному 80-летию Иркутской области

За инициативу, творчество и применение в работе современных форм и методов организации труда, проявленных при подготовке и проведении мероприятий, посвященных Дню Металлурга	1 000,00

1 500,00	нет	
Всего:	62 526,68		

Как видно из выше приведенной таблицы, в 2017 году, работникам Аксенова Е.А., Бушуева И.Б., Канаева С.Г., Павлова Н.А., Папылева М.А., Серебрякова Т.В. наряду с премиальными выплатами, одновременно (в одном месяце), производились выплаты стимулирующего характера. В связи с тем, что с января по сентябрь 2017 года стимулирующие выплаты распределены без определения качественных и количественных показателей, данный факт может быть расценен коррупциногенным фактором, проявляющим себя в части выплаты двух премий за одни и тот же показатель (критерий).
Учет расчетов по оплате труда ведется на счете 0.302.11.000 «Расчеты по заработной плате». Аналитический учет расчетов по оплате труда ведется в Журнале операций №6 расчетов по оплате труда, денежному довольствию и стипендиям по форме №0504071. 
Начисление заработной платы и удержаний из заработной платы производится автоматизированным способом, применяется программа АС-Смета, по каждому работнику ведутся Карточки-справки по форме №0504417, начисление заработной платы, удержания из заработной платы, выплата заработной платы, задолженность по заработной плате отражаются в расчетно-платежной ведомости по форме №0504401.
В нарушение Приказа Министерства финансов РФ от 30.03.2015 года №52н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и методических указаний по их применению» (далее – Приказ №52н) в Карточках-справках (ф.0504417) отсутствуют общие сведения о работнике (квалификация, категория, образование, стаж работы…).
Основанием для начисления заработной платы являются: штатное расписание, штатное замещение, табеля учета рабочего времени, приказы начальника, трудовые договоры и другие документы.
В ходе выборочной проверки по начислению оплаты труда установлены следующие нарушения:
•	звукооператору Шеину Н.С. выплачивался северный коэффициент в размере 50%, право на получение которой в размере 10% должно было возникнуть с 22.05.2017 года (Приказ о приеме работника на работу №15-ЛС от 21.11.2016 года - северная надбавка 0%), соответственно  выплаченная северная надбавка за период с января по июль 2017 года в размере 19 723,37 рублей является нецелевым использованием бюджетных средств. 
При расчете отпускных, согласно Записке-Расчету «Об исчислении среднего заработка при предоставлении отпуска, увольнений и других случаях» №731 в периоды с января по июль 2017 года включена северная надбавка в размере 50%, выплата отпускных в размере 3 824,04 рублей (по учету 18 800,32 рублей – по расчету 14 976,28 рублей) является нецелевым использованием бюджетных средств.
Согласно Приказу о прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении) №39-ЛС от 07.11.2017 года, в связи с призывом работника на военную службу (статья 178 Трудового Кодекса Российской Федерации) выплачено выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка. Согласно  Записке-Расчету «Об исчислении среднего заработка при предоставлении отпуска, увольнений и других случаях» №229 в периоды с января по июль 2017 года включена северная надбавка в размере 50%, выплата выходного пособия в размере 986,20 рублей (по учету 6 893,30 рублей - 5907,10 рублей) является нецелевым использованием бюджетных средств.
Итого выплаченная заработная плата за 2017 год по звукооператору Шеину Н.С. в сумме 24 533,61 рублей является нецелевым использованием бюджетных средств;
•	Приказом о приеме на работу №7-ЛС от 31.01.2017 года с 01.02.2017 года принята в должности концертмейстера Димова Н.П., которой установлен северный коэффициент в размере 50%, согласно трудовой книжки ТК-IV № 9908581, на дату приёма, с 01.02.2017 года северная надбавка составляла 20%, право на 30% возникало с 25.03.2017 года. Начисление заработной платы по данному работнику осуществлялось в размере 50% северной надбавки, соответственно неправомерно выплачена заработная плата за 2017 год в сумме 6 746 рублей.
•	в разделе 7, в пункте 7.4 Примерного Положения об оплате труда работников муниципальных учреждений культуры, находящихся в ведении МО «Нижнеилимский район», утвержденного Постановлением администрации Нижнеилимского муниципального района №08 от 12.01.2017 года с учетом изменений, внесенных Постановлением администрации Нижнеилимского муниципального района от 06.03.2017 года №140, установлено, что размер единовременной выплаты при уходе в очередной оплачиваемый отпуск работникам культуры Нижнеилимского муниципального района, работающих по основному месту работы и имеющим непрерывный стаж в учреждении культуры не менее 3-х лет устанавливается в размере одного должностного оклада, установленного работнику учреждения на момент предоставления ежегодного оплачиваемого отпуска, без учета районного коэффициента и процентной надбавки к заработной плате за работу в местностях, приравненных к районам Крайнего Севера в пределах бюджетных ассигнований, предусмотренных на оплату труда работникам учреждения. Работнику учреждения, принятому на работу в течение года, единовременные выплаты выплачиваются пропорционально отработанному времени.
В 2017 году были неправомерно начислены и выплачены единовременные выплаты при уходе в очередной оплачиваемый отпуск, так как стаж работы в учреждении культуры менее 3 лет, следующим работникам: 
- Аксёнов Д.А., специалист по методике работы с молодежью, в размере 5 676,00 рублей;
- Шеин Н.С., звукооператор, в размере 2 838,00 рублей.
Общая сумма выплат в размере 8 514,00 рублей, является нецелевым использованием бюджетных средств. 
Примерным Положением об оплате труда работников Муниципального бюджетного учреждения культуры «Районный Дом культуры «Горняк», находящегося в ведении МО «Нижнеилимский район», утвержденным Приказом МБУК РДК «Горняк» №1-ОД от 16.01.2017 года, порядок и размер выплаты единовременной выплаты при уходе в очередной оплачиваемый отпуск не урегулирован, но в пункте 4.9 Коллективного договора указано, что работнику выплачивается единовременное пособие к отпуску в размере одного должностного оклада без назначения северного и районного коэффициента.
Положение пункта 4.9 Коллективного договора противоречит положению пункта 7.4 раздела 7 Примерного Положения об оплате труда работников муниципальных учреждений культуры, находящихся в ведении МО «Нижнеилимский район», утвержденного Постановлением администрации Нижнеилимского муниципального района №08 от 12.01.2017 года с учетом изменений, внесенных Постановлением администрации Нижнеилимского муниципального района от 06.03.2017 года №140.
•	в нарушение раздела 2  пункта 2.11. Примерного Положения об оплате труда работников МБУК РДК «Горняк» повышающий коэффициент за стаж непрерывной работы устанавливается с нарушением, согласно следующим размерам - 0,01 за каждый год работы в учреждениях культуры, но не более 0,3(основание для начисления трудовая книжка работника):
- приказом о приёме работника на работу №52-ЛС от 30.11.2017 года работнику Приходько А.М. установлен коэффициент непрерывного стаж 0,016 (1,6%), по данным трудовой книжки AT-V №1614981 непрерывный стаж педагогической деятельности составляет 8 лет, соответственно коэффициент непрерывного стажа 0,08 (8%). По данным бюджетного учета в декабре 2017 года заработная плата по данному сотруднику начислена по повышающемуся коэффициенту 0,16 (16%), сумма неправомерной выплаты составила 1 567,64 рублей (с учетом РК и СН).
•	в нарушение раздела 2  пункта 2.4. Примерного Положения об оплате труда работников МБУК РДК «Горняк» повышающий коэффициент к окладу творческому персоналу в зависимости от квалификационной категории, присвоенной работнику за профессиональное мастерство, устанавливается не в соответствие с единым квалификационным справочником должностей руководителей, специалистов и служащих, утвержденным Приказом Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 30 марта 2011 года №251н, раздел «Квалификационные характеристики должностей работников культуры, искусства и кинематографии» (далее - ЕКС):
-  приказом о приеме работника на работу №28-ЛС от 14.08.2017 года Поповой Т.А. - дирижёру народного ансамбля, установлена надбавка за квалификационную категорию 0,20, согласно ЕКС и трудовой книжки работник относится к дирижеру первой категории с повышающим коэффициентом 0,10. По данным бюджетного учета за 2017 год заработная плата по данному сотруднику начислена с учетом повышающего коэффициента 0,20, сумма неправомерной выплаты составила 6 271,50 рублей;
- приказом о приеме работника на работу №41-ЛС от 09.11.2017 года Секириной О.Н. - билетному кассиру, установлена надбавка за квалификационную категорию 0,1, данные должности не  предусматривают должностное категорирование, согласно Примерному Положению об оплате труда работников МБУК РДК «Горняк», по должностям специалистов и служащих, устанавливается повышающий коэффициент за сложность и важность выполняемой работы. По данным бюджетного учета за ноябрь-декабрь 2017 года начисление заработной платы по данному сотруднику осуществлялось с учетом надбавки за квалификационную категорию 0,1, сумма неправомерной выплаты составила 1 274,34 рублей;
- приказом о приёме работника на работу №46-ЛС Аксенова Д.А. - заведующему отделением по прокату кино и видеофильмов, установлена надбавка за квалификационную категорию 0,1, данная должность не  предусматривает должностное категорирование, согласно ЕКС. По данным бюджетного учета за ноябрь-декабрь 2017 года начисление заработной платы по данному сотруднику осуществлялось с учетом надбавки за квалификационную категорию 0,1, сумма неправомерной выплаты составила 2 332,8 рублей;
- приказом о приёме работника на работу №48-ЛС Петиновой А.С. – балетмейстер, установлена надбавка за квалификационную категорию 0,2, согласно ЕКС работник не имеет профессионального образования по данной должности, соответственно не имеет квалификационную категорию. По данным бюджетного учета за ноябрь-декабрь 2017 года заработная плата по данному сотруднику начислена с учетом надбавки за квалификационную категорию 0,2, сумма неправомерной выплаты составила 2 962,29 рублей;
- дополнительным соглашением №77 от 01.11.2011 года к трудовому договору №09 от 01.11.2011 года, работник Межов А.А. переводится с должности электроосветителя на должность инженера по свету, данному работнику установлена первая квалификационная категория в размере 10% должностного оклада. Согласно ЕКС работник не соответствует данной категории, так как не имеет высшего профессионального (технического) образования и стажа работы в должности инженера 2 категории не менее 3 лет. По данным бюджетного учета за 2017 год заработная плата по данному сотруднику начислена с учетом надбавки за квалификационную категорию в размере 10% к окладу, сумма неправомерной выплаты составила 11 570,99 рублей.
Нарушения в части необоснованного установления повышающих коэффициентов  в соответствии с ЕКС к минимальному окладу наблюдаются у большинства работников Учреждения.
В результате выборочной проверки начисления оплаты труда за 2017 год работников МБУК РДК «Горняк» выявлено:
нецелевое использование бюджетных средств в размере 43 027,99 рублей (с учетом начислений во внебюджетные фонды), что является нарушением статей 38, 306.4 Бюджетного Кодекса Российской Федерации и влечет административную ответственность по статье 15.14 Кодекса Административных Правонарушений Российской Федерации - наложение штрафа на должностных лиц в размере от двадцати тысяч до пятидесяти тысяч рублей или дисквалификацию на срок от одного года до трех лет; на юридических лиц - от 5 до 25 процентов суммы средств, полученных из бюджета бюджетной системы Российской Федерации, использованных не по целевому назначению;
неправомерное использование бюджетных средств в размере 42 608,68 рублей в связи с нарушением трудового законодательства.
В соответствии со статьей 22 Трудового Кодекса Российской Федерации, работодатели обязаны соблюдать трудовое законодательство и иные правовые акты, содержащие нормы трудового права, локальные нормативные акты, условия коллективного договора, соглашений и трудовых договоров.
Согласно трудовому законодательству работодатели обязаны вести кадровую документацию в установленном порядке, не выполнение данных норм влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от одной тысячи до пяти тысяч рублей; на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - от одной тысячи до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от тридцати тысяч до пятидесяти тысяч рублей.
На момент проверки в МБУК РДК «Горняк» отсутствует специалист по кадрам, не разработан порядок проведения аттестации по установлению непрерывного стажа, повышающих коэффициентов по должностям с учетом уровня профессиональной подготовки, сложности и важности выполняющих работ, не создана аттестационная комиссия. 
В ходе выборочной проверки трудовых договоров с работниками выявлены нарушения статьи 57 Трудового Кодекса Российской Федерации (далее - ТК РФ) в части не соответствия условий оплаты труда     (размер выплаты за стаж непрерывной работы).
При оформлении работника по внутреннему совместительству, если работник уже работает в организации и между ним и работодателем уже заключен трудовой договор, также в обязательном порядке согласно ТК РФ, составляется отдельно трудовой договор с сотрудником. В нарушение статьи 282 ТК РФ к трудовому договору №09 от 01.01.2011 года с Межовым А.А, занимающим должность инженера по свету, заключено дополнительное соглашение от 10.11.2017 года по внутреннему совместительству на 0,5 ставки звукооператора.
Проведена проверка исполнения Указа Президента РФ от 07 мая 2012 года №597 «О мероприятиях по реализации государственной социальной политики» в части поэтапного повышения заработной платы работников учреждений культуры за 2017 год.
Прогноз на 2017 год среднемесячной заработной платы работников учреждений культуры утвержден распоряжением Министерства культуры и архивов Иркутской области №369-мр от 14.12.2016 года, уточненный прогноз среднемесячной заработной платы работников учреждений культуры на 2017 год утвержден распоряжением Министерства культуры и архивов Иркутской области №128-мр от 04.05.2017 года.
Информация о средней заработной плате работников МБУК РДК «Горняк» за 2017 год представлена в Таблице 3. 
Таблица №3  
Период	Количество штатных единиц
    (шт. ед.)	Количество физических лиц основных работников без внешних совместителей                     
      (чел.)	Фонд начислен. з/платы
(тыс. руб.)	Ср/месячня з/плата на 1-го педработника
(тыс.руб.)

гр.4/гр.3/12 	Прогноз средней заработной платы педагогов дошкольного образования по  Иркутской обл.
(тыс. руб.)	Уровень доведения ср/месячн.  з/платы в расчете на 1-го раб.
(%) 
гр.5/гр.6*100        	Уровень доведения ср/месячн.   з/платы в расчете на 1-го раб. по «дорожной карте»              (%)	
1	2	3	4	5	6	7	8	
2017 год	30,1	18,9	7 571,1	33,382	33,383	100	100	

Для МО «Нижнеилимский район» прогнозные значения среднемесячной заработной платы  работников учреждений культуры определенны на 2017 год в размере 33,383 тыс. руб.
Среднемесячная заработная плата в расчете на 1-го работника МБУК РДК «Горняк» за 2017 год составила 33,382 тыс. рублей.
Уровень доведения среднемесячной заработной платы работников Учреждения за 2017 год установленный планом мероприятий («дорожной картой») достигнут в размере 100%. 

Выполнение плана мероприятий по оптимизации расходов
   
В соответствии с планом мероприятий по повышению эффективности бюджетных расходов бюджета муниципального образования «Нижнеилимский район» на 2017 год по разделу «Оптимизация расходных обязательств муниципального образования «Нижнеилимский район»» МБУК РДК «Горняк» без сохранения заработной платы.
 В 2017 году Учреждением представлены без сохранения заработной платы 194 дня, экономия ФОТ составила в сумме 76,9 тыс. рублей. Согласно представленному Отчету по оптимизации и повышению эффективности расходов бюджета МО «Нижнеилимский район» по учреждениям культуры за 12 месяцев 2017 года, в Пояснительной записке по мероприятию предоставления отпусков без сохранения заработной платы, эффект за 12 месяцев 2017 года по МБУК РДК «Горняк» составил 139,5 тыс. рублей, расхождение с фактом составило 62,6 тыс. рублей.
По результатам отмены доплат за 2017 год за замещения сотрудников на период больничных листов экономия по Учреждению составила 18,2 тыс. рублей, в Пояснительной записке к отчету экономия от данного мероприятия составила 13,6 тыс. рублей, расхождение 4,6 тыс. рублей.
В ходе контрольного мероприятия проведен мониторинг численности и фонда оплаты труда МБУК РДК «Горняк» за 2016 и 2017 годы в разрезе должностей, результаты представлены в Приложении №1.
По результатам мониторинга установлено, в 2017 году рост численности в сравнении с 2016 годом составил 3,0 штатных единиц (32,6 шт. единиц – 29,6 шт. единиц), причина роста в связи с открытием кинотеатра, введены 3 штатные единицы (оператор пульта управления киноустановки, заведующий отделением по прокату кино и видеофильмов, кассир билетный).
При сравнении фактических расходов по фонду оплаты труда (ФОТ) за 2017 год с ФОТ по штатному расписанию (на 01.11.2017г.) в целом по Учреждению отмечается снижение расходов по ФОТ в сумме 955 824,00 рублей (1 630 083,51 – 674 259,51,00).
В разрезе должностей общая сумма снижения расходов по ФОТ составила 1 630 083,51  рублей, общая сумма прироста 674 259,51 рублей.
Наибольшее снижение ФОТ наблюдается по внешним совместителям (концертмейстер, дирижер, заведующий ХВ «Сибирячка», заведующий ВА «Лада») в сумме 1 132 049 руб.
Основными причинами увеличения расходов по ФОТ являются выплаты стимулирующего характера основному персоналу.
По итогам 2017 года планируемый эффект от проведения мероприятий по сокращению расходов на оплату труда достигнут. 

Вывод:
1.	Финансово-хозяйственная деятельность МБУК РДК «Горняк» ведется на основании Плана финансово-хозяйственной деятельности (далее - план ФХД) на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов, утвержденного, с учетом изменений, директором Учреждения 26.12.2017 года.  План ФХД составлен и утвержден, согласно Постановлению администрации Нижнеилимского муниципального района №117 от 10.02.2012 года «Об утверждении Порядка составления и утверждения плана финансово-хозяйственной деятельности муниципальных учреждений Нижнеилимского муниципального района» в соответствии с требованиями, установленными приказом Минфина России от 28.07.2010 года №81н «О требованиях к плану финансово-хозяйственной деятельности государственного (муниципального) учреждения».
2.	Доходы учреждения, согласно плану ФХД на 2017 год, утверждены в сумме 14 262 625,03  рублей. Исполнено плановых назначений по доходам по состоянию на 01.01.2018 года в сумме 14 262 625,03 рублей, что составляет 100% утвержденных.
3.	Утвержденные показатели плана ФХД по МБУК РДК «Горняк» соответствуют доведенным лимитам бюджетных обязательств на 2017 год и уточненной бюджетной росписи на 2017 год, принятой решением Думы Нижнеилимского муниципального района от 29.06.2017 года №234 «О внесении изменений в Решение Думы Нижнеилимского района от 27.12.2016 года №164 «О бюджете муниципального образования «Нижнеилимский район» на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов» и Приказом Финансового управления администрации Нижнеилимского муниципального района №38-од от 27.12.2016 года.
4.	МБУК РДК «Горняк» осуществляет приносящую доход деятельность согласно Положению о порядке оказания платных услуг МБУК РДК «Горняк», утвержденного приказом директора Учреждения от 27.11.2017 года №63-ОД.
5.	Цены на платные услуги, оказываемые МБУК РДК «Горняк» утверждены Постановлением администрации Нижнеилимского муниципального района от 30.12.2016 года №1198 «Об утверждении цен на платные услуги, оказываемые МУК Районный Дом Культуры «Горняк» г. Железногорск-Илимский»» и Постановлением администрации Нижнеилимского муниципального района от 13.11.2017 года №905 «Об утверждении цен на платные услуги, оказываемые МБУК Районный Дом культуры «Горняк» г. Железногорск-Илимский», Постановлением администрации Нижнеилимского муниципального района от 26.12.2017 года №1131 «О внесении изменений в постановление администрации Нижнеилимского муниципального образования от 13.11.2017 г. №905 «Об утверждении цен на платные услуги, оказываемые МБУК Районный Дом Культуры «Горняк». Цены на платные услуги, установленные Постановление №905, введены в действие 01.11.2017 года приказом директора Учреждения от 15.11.2017 года №57-ОД.
6.	Приказом директора Учреждения от 27.12.2017 года №79-ОД утвержден Порядок установления льгот отдельным категориям граждан при посещении ими плановых мероприятий и клубных формирований МБУК РДК «Горняк».
7.	Аналитический учет бланков строгой отчетности ведется в Книге учета бланков строгой отчетности (ф.0504045) по видам, сериям и номерам, с указанием даты получения (выдачи) бланков строгой отчетности, их количества и стоимости, а также по материально ответственным и подотчетным лицам.
8.	Аналитический учет расчетов по доходам (поступлениям) ведется на счете 20500 «Расчёты по доходам» в разрезе  видов доходов (поступлений) по плательщикам, согласно пункту 200 Инструкции №157н.
9.	Отражение операций по счету осуществляется в Журнале операций №5 расчетов с дебиторами по доходам (ф. 0504071). Журнал операций №5 расчетов с дебиторами по доходам содержит первичные учетные документы, хронологически подобран и прошит.
10.	При проверке договорных обязательств, заключенных в рамках осуществления приносящей доход деятельности, установлено, что общая сумма недополученных доходов составила 4 541,00 рублей, сумма доходов в результате завышения цен – 4 064,00 рублей. Превышение суммы недополученных доходов над суммой доходов, полученных в результате завышения цен, составило 477,00 рублей.
11.	Оплата труда в МБУК РДК «Горняк» в проверяемом периоде осуществлялась на основании Примерного Положения об оплате труда работников муниципальных учреждений культуры находящихся в ведении МО «Нижнеилимский район», утвержденного Постановлением администрации Нижнеилимского муниципального района №08 от 12.01.2017 года с учетом изменений, внесенных Постановлением администрации Нижнеилимского муниципального района от 06.03.2017 года №140, и Примерного Положения об оплате труда работников Муниципального бюджетного учреждения культуры «Районный Дом культуры «Горняк», находящегося в ведении МО «Нижнеилимский район», утвержденного Приказом МБУК РДК «Горняк» №1-ОД от 16.01.2017 года.
12.	В целях обеспечения соблюдения трудовых и социальных гарантий работников в Учреждении заключен Коллективный договор, зарегистрированный администрацией Нижнеилимского муниципального района под №042 от 18.03.2016 года.
13.	В ходе проверки установлено, что локально нормативно правовые акты - Положение об оплате труда и Коллективный договор Учреждения, противоречат друг другу:
•	пункт 5.11 Коллективного договора и пункт 6.6 Положения об оплате труда в части размера компенсационной выплаты за работу в выходные и нерабочие праздничные дни;
•	пункт 4.9 Коллективного договора предоставляется выплата единовременного пособия к отпуску в размере 1 должностного оклада, Положением об оплате труда данная выплата не предусмотрена;
•	пункт 7.2.7, 7.3.2, 7.3.3 Коллективного договора и пункт 7.1, 7.2 Положения об оплате труда в части выплаты материальной помощи работникам.
14.	Положение о стимулирующих выплатах работникам Муниципального бюджетного учреждения культуры «Районный Дом культуры «Горняк» утверждено Приказом директора МБУК РДК «Горняк» №5-ОД от 01.01.2017 года.
15.	Положение о комиссии по распределению стимулирующих выплат работникам Муниципального бюджетного учреждения культуры «Районный Дом культуры «Горняк» утверждено Приказом директора МБУК РДК «Горняк» №5-ОД от 09.01.2017 года.
16.	МБУК РДК «Горняк», Приказом №32-о от 14.08.2015 года, создана комиссия по распределению денежных средств стимулирующего фонда.
Протоколы комиссии по распределению стимулирующих выплат ведутся секретарем, подписываются председателем, секретарем и членами комиссии. В протоколах Учреждения за 2017 год отсутствует информация о разделах:
•	«Слушали», где указываются ФИО и должности выступавших, кратко излагаются основные тезисы их выступлений, которые должны отражать информацию о фонде к распределению, размерах выплат конкретным работникам, результаты их работы, достижение ключевых показателей эффективности и т.д.;
•	«Выступили», где приводятся тезисы других участников заседания, которые посчитали необходимым высказать своё мнение, также с указанием ФИО и должностей. В данном разделе протокола должны быть зафиксированы выступления членов коллектива, которые не согласны с распределением фонда и размером стимулирующих выплат.
17.	В нарушение пункта 3 Положения о стимулирующих выплатах, подпункта 1.5, 1.7 пункта 1 Положения о комиссии,  размер стимулирующих выплат определяется в процентном отношении, тогда как согласно данным нормативным документам, размер стимулирующих выплат определяется исходя из размеров баллов.
18.	В нарушение подпункта 4.1 пункта 4 Положения о стимулирующих выплат, подпункта 1.7, 1.8, 1.13 пункта 1 Положения о комиссии, в Протоколах комиссии с января по сентябрь 2017 года выплаты стимулирующего характера распределены без определения качественных и количественных показателей для каждой конкретной стимулирующей выплаты. Комиссией не проводился мониторинг достижения показателей результативности и качества выполнения должностных обязанностей работниками, соответственно протоколы составлены формально.
19.	В нарушение Приказа Министерства финансов РФ от 30.03.2015г. №52н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и методических указаний по их применению» в Карточках-справках (ф.0504417) отсутствуют общие сведения о работнике (квалификация, категория, образование, стаж работы…).
20.	В ходе выборочной проверки по начислению оплаты труда работникам МБУК РДК «Горняк» за 2017 год установлено: нецелевое использование бюджетных средств в сумме 43 027,99 рублей, неправомерное использование бюджетных средств в сумме 42 608,68 рублей.
21.	Примерным Положением об оплате труда работников Муниципального бюджетного учреждения культуры «Районный Дом культуры «Горняк», находящегося в ведении МО «Нижнеилимский район», утвержденным Приказом МБУК РДК «Горняк» №1-ОД от 16.01.2017 года, порядок и размер выплаты единовременной выплаты при уходе в очередной оплачиваемый отпуск не урегулирован, но в пункте 4.9 Коллективного договора указано, что работнику выплачивается единовременное пособие к отпуску в размере одного должностного оклада без назначения северного и районного коэффициента.
Положение пункта 4.9 Коллективного договора противоречит положению пункта 7.4 раздела 7 Примерного Положения об оплате труда работников муниципальных учреждений культуры, находящихся в ведении МО «Нижнеилимский район», утвержденного Постановлением администрации Нижнеилимского муниципального района №08 от 12.01.2017 года с учетом изменений, внесенных Постановлением администрации Нижнеилимского муниципального района от 06.03.2017 года №140.
22.	В ходе выборочной проверки трудовых договоров с работниками выявлены нарушения статей 57, 282 Трудового Кодекса Российской Федерации.
23.	Уровень доведения среднемесячной заработной платы работников Учреждения за 2017 год, установленный планом мероприятий («дорожной картой»), достигнут в размере 100%.
24.	Сумма экономия ФОТ за 2017 год по МБУК РДК «Горняк» составила 955 824,00 рублей, из них  сумма снижения расходов 1630 083,51 рублей, сумма прироста 674 259,51 рублей.

По результатам проведенной проверки рекомендовано:

Проанализировать материалы настоящего акта-отчета и принять действенные меры по недопущению в дальнейшем отмеченных недостатков.
      
Настоящий Акт-отчет может быть обжалован в судебном порядке в течение трех месяцев со дня его принятия. 

Проверку провели:
Начальник отдела внутреннего муниципального
финансового контроля                                                                                                          А.Г. Семенова

Главный специалист отдела внутреннего муниципального
финансового контроля                                                                                                           О.Е. Столбанова

Ведущий бухгалтер отдела внутреннего муниципального                                        
финансового контроля                                                                                                          В.А. Сахарова

Ознакомлены:
Начальник Финансового управления администрации
Нижнеилимского муниципального района                                                                          О.В. Бойко

Зам. мэра по вопросам экономики и финансам
администрации Нижнеилимского муниципального района                                               Г.П. Козак

И.о. начальника отдела учета и исполнения смет и бюджетов 
муниципальных образований Финансового управления администрации
Нижнеилимского муниципального района                                                                         Е.А. Кривенкова                                   

Начальник МКУ «Сервисный центр»                                                                                   М.В. Климова

Начальник отдела бухгалтерского учета и отчетности 
администрации Нижнеилимского муниципального района                                                С.Е. Сибрина
  
Директор МБУК РДК «Горняк»                                                                                            Л.А. Сахарова

Заместитель главного бухгалтера МКУ «Сервисный центр»                                            О.С. Закирова
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 
Экземпляр настоящего акта-отчета вручен представителю МКУ «Сервисный центр» и МБУК РДК «Горняк»:
______________  _________________________    _______________________________________________

         (дата)                           (должность)                                              (подпись/ФИО)
_______________ _________________________    ________________________________________________
         (дата)                            (должность)                                                (подпись/ФИО)